广州契税管理办法

广州契税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在广州市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。（三）定义与解释1.契税：是指在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向承受权属的单位和个人一次性征收的一种税。2.土地、房屋权属：包括土地使用权、房屋所有权。3.承受：是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。二、纳税义务人在广州市行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税义务人（以下简称纳税人）。单位包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人包括个体经营者及其他个人。三、征税范围（一）国有土地使用权出让土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。（二）土地使用权转让包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）房屋买卖1.以房产抵债或实物交换房屋。2.以房产作投资或作股权转让。3.买房拆料或翻建新房。（四）房屋赠与房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人的行为。（五）房屋交换房屋所有者之间相互交换房屋的行为。四、税率广州市契税税率为3%5%。具体适用税率，由市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定，并报省人民政府备案。五、计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。（二）土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。（四）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。六、应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率七、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。八、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。九、纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。十、减免税规定（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。符合减免税规定的纳税人，应在签订土地、房屋权属转移合同后10日内向征收机关提出减免税申报。征收机关应在受理申报之日起10个工作日内作出是否给予减免税的决定。十一、征收管理（一）征收机关广州市契税征收机关为广州市地方税务局及其所属征收分局、税务所。（二）征收方式1.契税征收实行先税后证制度。土地管理部门、房产管理部门在办理土地、房屋权属变更登记手续时，应要求申请人提供契税完税凭证或者减免税证明。未提供的，不予办理权属变更登记手续。2.征收机关可以根据当地实际情况，委托有关单位代征契税，并发给委托代征证书。受委托单位应按照代征证书的要求，以征收机关的名义依法征收契税，不得擅自扩大或者缩小代征范围。（三）纳税申报纳税人办理纳税申报时，应如实填写契税纳税申报表，并提交以下资料：1.土地、房屋权属转移合同（契约）原件及复印件。2.纳税人身份证明原件及复印件。3.土地、房屋权属转移相关的其他证明材料原件及复印件。4.征收机关要求提供的其他资料。（四）审核与征收征收机关受理纳税人纳税申报后，应按照规定对申报资料进行审核。审核无误的，应向纳税人开具契税完税凭证，并按照规定征收税款。审核发现问题的，应要求纳税人补充资料或者作出说明，并按照规定进行处理。（五）票证管理契税完税凭证是纳税人缴纳契税的法定凭证，由省地方税务局统一印制。征收机关应按照规定做好契税完税凭证的领发、使用、保管和核销工作，确保票证安全、完整。（六）档案管理征收机关应按照税收征管档案管理的有关规定，建立健全契税征管档案，妥善保管纳税人的纳税申报资料、完税凭证、减免税审批资料等档案资料，确保档案资料真实、完整、有效。十二、法律责任（一）纳税人有下列情形之一的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理：1.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）纳税人未按照规定缴纳契税的土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。（三）征收机关工作人员有下列情形之一的依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的。2.滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的。3.违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的。4.违反法律、行政法规的规定擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。5.未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的。6.其他违法违纪行为。十三、争议处理纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当