红星集团食品有限公司内部控制问题研究

PAGEIV摘要随着市场竞争的加剧和盈利的下降，乳品的安全性和质量亟待改善。应收帐款的管理是非常重要的，支付时间和金额会影响到资金的回收。加强内部控制，可以优化企业的运营，促进企业的发展。健全的内部控制，对于实现经营目标，识别与评估风险，保障合法合规与资产安全，提高运作效率与效果，推动发展战略，具有十分重要的意义。本文以红星集团为案例，探讨了如何加强企业的内部控制管理，提高企业的竞争能力，为市民提供更多的绿色、健康的产品。第一章介绍了研究背景、目的和意义，并阐述了国内外研究现状。第二章介绍了内部控制的理论研究，包括内涵、要素、目标及原则。第三章分析了红星集团食品有限公司的内部控制状况，包括基本情况和现状。第四章剖析了公司存在的内部控制问题，包括内控意识不强、人力资源缺乏、体系不完善、企业文化缺乏等。第五章提出了改善措施，包括优化内部控制、建立风险评价体系、加强控制行为执行和信息交流。通过对不同发展阶段内部控制存在的问题及其成因进行分析，提出相应的应对措施，对于企业在不同的发展阶段制定内部控制战略，以及在同一企业不同阶段进行内部控制变更具有一定的借鉴意义。关键词：控制五要素；风险控制；内部控制

ABSTRACTWiththeintensificationofmarketcompetitionandthedeclineofprofit,thesafetyandqualityofdairyproductsneedtobeimprovedurgently.Themanagementofaccountsreceivableisveryimportant,andthetimeandamountofpaymentwillaffecttherecoveryoffunds.Strengtheninginternalcontrolcanoptimizetheoperationofenterprisesandpromotethedevelopmentofenterprises.Soundinternalcontrolisofgreatsignificanceforrealizingthebusinessobjectives,identifyingandevaluatingtherisks,ensuringthelegalcomplianceandassetsafety,improvingtheoperationefficiencyandeffect,andpromotingthedevelopmentstrategy.TakingRedStarGroupasacase,thispaperdiscusseshowtostrengthentheinternalcontrolandmanagementofenterprises,improvethecompetitivenessofenterprises,andprovidemoregreenandhealthyproductsforthecitizens.Thefirstchapterintroducestheresearchbackground,purposeandsignificance,andexpoundstheresearchstatusathomeandabroad.Thesecondchapterintroducesthetheoreticalresearchofinternalcontrol,includingconnotation,elements,objectivesandprinciples.ThethirdchapteranalyzestheinternalcontrolstatusofRedStarGroupFoodCo.,Ltd.,includingthebasicsituationandcurrentsituation.Thefourthchapteranalyzestheinternalcontrolproblemsofthecompany,includingthelackofinternalcontrolawareness,lackofhumanresources,imperfectsystem,lackofcorporateculture,etc.Chapter5putsforwardimprovementmeasures,includingoptimizingtheinternalcontrol,establishingtheriskevaluationsystem,strengtheningtheimplementationofcontrolbehaviorandinformationexchange.Throughtheanalysisoftheproblemsandcausesofinternalcontrolindifferentdevelopmentstages,thecorrespondingcountermeasuresareputforward,whichhascertainreferencesignificanceforenterprisestoformulateinternalcontrolstrategiesindifferentdevelopmentstagesandcarryoutinternalcontrolchangesindifferentstagesofthesameenterprise.Keywords：Internalcontrol;Fiveelementsofcontrol;Riskcontrol目录TOC\o"1-3"\h\u31540第1章绪论 6306521.1研究背景 653671.2研究目的及意义 6190071.2.1研究目的 6294861.2.2研究意义 738351.3国内外研究现状 7258481.3.1国外研究现状 7243921.3.2国内研究现状 8210461.4研究方法及思路 1040331.4.1研究方法 1082721.4.2研究思路 1011906第2章内部控制相关理论 11127972.1内部控制的含义 1151932.2内部控制的要素 116062.3内部控制的目标 12101472.3.1保证企业经营管理合法合规 1276682.3.2保护资产安全 12109002.3.3确保财务报告及相关信息真实完整 1341452.3.4提高经营效率和效果 13282412.3.5促进企业实现发展战略 13211802.4内部控制的原则 13261232.5本章小结 1429595第3章红星集团简介及内部控制现状 1563703.1公司概况 1545733.2内部控制环境的现状 15134153.2.1组织结构 1532063.2.2管理理念与公司文化 17195583.2.3发展战略 17239963.3风险评估现状 18311823.4控制活动现状 18114033.5信息与沟通现状 19230153.6内部监督现状 19127433.7本章小结 2014398第4章红星集团内部控制存在的问题及原因分析 21124814.1内部控制环境基础薄弱 21166234.1.1管理层内部控制意识淡薄 2128034.1.2人力资源陷入困境 21179674.1.3内部控制制度不健全 21281154.1.4企业文化的缺失 22151794.2风险评估意识淡薄 22216084.3控制活动缺乏规范 23226444.4信息沟通不畅 2387904.4.1内部沟通机制缺失 23138394.4.2外部沟通机制不完善 2431944.5本章小结 2425443第5章加强红星集团内部控制的对策建议 25254335.1优化内部控制环境 25235145.1.1完善组织机构 25137885.1.2制定良好的人力资源政策 2559415.1.3优化内部管理制度 26141415.1.4构建自己的企业文化 2652115.2建立有效的风险评估机制 27268965.3提升控制活动的执行力 27316645.4构建完善信息沟通 28211915.4.1优化内部信息系统 2874445.4.2建立有效外部沟通系统 2866905.5本章小结 2928419结论 3011379参考文献 308030致谢 33PAGEPAGE8第1章绪论1.1研究背景随着我国乳制品企业从成长期进入成熟期，其市场竞争力明显提高。但是，由于效益的下降，使得企业在产品的安全性、质量等方面都出现了急需解决的问题。企业的资金状况、经营状况和资信状况，都将直接关系到顾客是否能够按时还款。若在债务到期前遇到经营困难、资金链断裂，则偿还债务的机会就会减少，公司收回债务的机会也就会减少。企业在追债时，往往会给顾客提供诸如还款计划、打折等政策优惠，但是追回欠款不仅要花费很大的代价，而且还会面对法律诉讼，这会让企业的人力、物力成本大大增加。在签约时，公司一般都会对付款期限和金额进行约定，如果应收账款在货款总额中所占的比重较大，那么，随着资金回笼时间的延长，坏账的发生概率也会随之增加。企业的应收账款很重要，如果没有及时收回，就会造成坏账，造成资金周转困难。因此，加强对应收账款的管理，是我们在日常工作中需要注意的问题。要解决上述问题，必须加强对企业内部控制的研究。内部控制是一种综合性的管理活动，是一种综合性的管理活动。一个好的内部控制能使公司的运作达到一个新的高度，使公司的运作更加合理和规范。基于此，论文选取了红星集团的内部控制问题进行了研究。1.2研究目的及意义1.2.1研究目的红星集团食品有限公司内部控制的研究，对改善企业的经营策略、整合现有资源、降低不必要的浪费起到重要作用；文章旨在为同行业创造经济效益、为社会服务、为中国的消费者提供更多的绿色、健康的产品。企业要适应新的大环境，就必须加强内部管理体系的现代化，健全内部控制和管理体系，以增强企业的竞争能力。1.2.2研究意义（1）理论意义内部控制可以帮助公司实现其经营目的、对风险进行辨识和评价，保证公司的合法合规，保障公司的财产安全，保证公司的财务报表和有关资料的真实、完整，从而提升公司的运作效率和效益，从而促进公司的发展策略的执行。所以，健全的企业内部控制，对于保障资产、材料的安全与完整性，增强会计数据的准确性与可信度，保证企业依法得到贯彻，保障企业的高效率运作，有着重要的意义。在企业成长过程中，企业的生产运营规模不断扩大，经济活动日趋多元化、越来越复杂，理解并分析公司在各个发展阶段存在的内部控制问题及其成因，并提出应对措施，这对研究公司在不同发展阶段的内部控制战略，以及比较同一家公司在不同时间点上的内部控制变动，都有很大的借鉴意义。实践意义三鹿事件发生后，政府和企业在质量安全、乳制品质量等方面都有了较大幅度的提高。这是因为中国的消费者在某种程度上还没有从国内奶制品的精神创伤中恢复过来。在这段时间里，国外的奶业公司通过技术、资金和管理的先进技术，不断地进入中国的奶制品市场，对中国的奶业生产造成了很大的影响，也造成了很大的挑战。加强对乳品生产企业的内部管理，既能从根本上防止和消除产品质量问题，又能逐渐恢复消费者对国产奶的信任，从而提升国内乳品品牌的地位。企业要想在全球范围内取得竞争优势，必须从根本上提升企业的竞争力。文章针对红星集团食品有限公司存在的问题，提出了相应的改进措施，对企业及同行业的健康发展具有一定的借鉴作用。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状PengWang（2020）中国共产党第十九次全国代表大会以来，党和政府为深化金融市场改革，发展中国资产管理市场出台了各种政策。在这种情况下，中国资产经营公司也在迅速成长。中小资产公司在不同的市场环境和产业中发挥着创造独立价值，促进市场经济健康发展的作用。在开发过程中，公司的内部控制还不尽如人意。因此，中小企业的内部情况也备受关注。ZhangYixi，HeSixuan与TaoYiran（2022）本文说明在企业资源规划环境下实施财务会计信息系统内部控制的必要性，说明在企业资源规划环境下实施财务会计信息系统内部控制的必要性。通过分析企业资源规划环境对财务会计信息系统内部控制的影响，探讨在环境企业资源规划下加强财务会计信息系统内部控制的有效方案,提高财务会计信息管理水平，促进企业可持续发展。XiaoyiZhang（2022）认为建立一套企业内部控制评估报告的概念框架，充分认识其重要性，对于解决企业内部控制实践中面临的实际问题，促进企业内部控制建设和发展具有重要作用。LuYuanling，WangYan与ChenRui（2022）认为随着信息技术的发展，大量的数据信息不断增加，尤其是财务信息舞弊行为较多，导致无法追溯企业财务信息和相关人员的数据来源。大多数工作人员无法完成对所需财务报表的准确查询，这些企业的财务报表存在严重的行为不规范、关键信息缺失等问题。由于许多类似的挑战没有得到充分的处理，这一直使企业的财务信息管理变得更加复杂，对整个行业的内部控制构成威胁，并损害了许多利益攸关方的利益。KuangYushu，LiZongkeng，PanChangliang（2022）高度的内部控制是企业发展的基石，值得注意的是，由于中小企业在发展过程中备受关注，其内部控制缺陷对企业信用产生了显著影响。1.3.2国内研究现状宋欣云（2022）指出在公司运行过程中管理层需要认识到外部环境提供的机会。正确理解市场竞争环境，从内部控制使企业符合国际标准。发现企业与国际接轨的渠道，提高企业整体经济水平。王海青（2022）指出国内外经济环境复杂多变与市场竞争加剧，企业的发展面临众多困难，风险管理成为企业发展中的主要的环节。为了能促进企业可持续性发展，规避风险、企业要创新传统管理方式，增加内部控制意识与风险管理意识，从内部控制入手提升竞争力，实现管理制度的合理化。何红英（2022）管理是影响企业持续盈利的重要因素。因此，有必要系统回顾国内外关于资产内部控制的研究，展望未来的研究方向，并提供给未来的研究作为借鉴。王世峰（2022）指出，在新的经济环境中，中小企业间的竞争越来越激烈。虽然外部环境的恶化可能直接导致了破产，但是很多中小企业因为疫情的影响风险正在加重。企业的内部管理也是失败的原因之一，因此相当多的中小企业没能做好内部管理。财务管理只是一种形式，限制了中小企业内部控制水平的提升。李洋（2021）指出内部控制业务是企业运营的重要部分。随着网络光速的发展，财务欺诈事件接连发生。这些公司背后的原因是这些公司的缺点。由于与接收信号不同的原因、投资者和股东信息的不对称性而被欺骗，所以良好的内部控制系统对企业非常重要。裴志晨（2020）指出从中国乳业的情况来看，管理水平不高，重视扩大生产规模，但以扩大市场为背景，还没有上市的企业也很少，因此与重要的位置有着密切的关系。容易产生不均衡的企业内部部门之间的失衡，甚至会导致整个企业的崩塌。乳业要加强内部控制系统的运营和构建，时刻注意各环节控制的重要性，提高自身管理水平，实现健康稳定的发展。王红源（2022）认为企业应加强优化金融内控管理，进一步加强风险防范。这样才能使企业取得优势地位，促进新时代企业的长远发展耿雨杨（2022）指出企业的发展与内部控制制度形成了一种相互依存关系，而企业发展程度越成熟、内部控制制度越完善的科学表明，内部控制制度的实现也应以企业为主体。因此，企业要想提高经营绩效，降低经营风险，内部控制必须顺利实施。杜振极（2021）认为监理委员会内部的信息传递，充分有助于监理委员之间的监理信息传递，有利于监理委员会的监理效益发挥，对盈余管理及其他不当行为可能产生影响吕昕亮（2022）指出人力资源是企业发展的原动力。完善的人事制度能在实现公司目标的同时，激发员工积极工作的积极性，促进个人发展卢兴亮（2022）说及时调动企业的经济活力，规避企业的财务风险，存在一定的财务风险，会计财务风险一直存在。加强会计财务管理和企业内部控制是必要的。会计人员可以提前假设突发情况，科学解决。李佳威（2022）觉得内部控制作为最大限度保护事业经营价值的强有力的工具，对于规避事业风险来说是不可低估的。在乳业企业发展过程中，加强内控完善有助于识别操作风险，提前排除可预测的问题可能性。关尔强（2021）说如果对企业经营者的内部控制工作非常重视，员工能够积极参与内部控制，将有助于提高企业风险防范和化解能力。管理者在企业内部设立单独的部门，负责内部控制风险管理业务，并赋予其独立性，由专门人员负责内部控制业务。杨文（2020）指出国内中小企业中投资人较少，股东人数少，股东就公司业务的参与程度高，所以目前中小企业在资本市场和证券市场不发达，内部控制主导型企业支配结构这个模型更适合中小企业发展。张译文（2021）认为乳制品研发、即时生产、乳业及乳制品质检等制作环节人员，升华人员职责，明确责任，组织架构，文化倡导，以内部控制环境建设为中心，实施风险评估和线条控制活动，提供了文化基础和制度1.4研究方法及思路1.4.1研究方法本文运用文献分析与案例研究等方法，以红星集团食品有限公司为例，通过对其内部控制的研究，发现其存在的问题；并结合公司实际情况与国内外学者的研究成果，提出相对应的优化策略，完善红星集团食品有限公司内部控制。1.4.2研究思路第一章为绪论，介绍了研究背景、研究目的和研究意义，并对国内外研究现状进行了阐述。第二章是关于内部控制的理论研究。重点阐述了内部控制的内涵、要素、目标及原则。第三章对红星集团食品有限公司的内部控制状况进行了分析。首先介绍公司的基本情况，接下来从企业的内部环境、风险评估、控制行为、信息交流和内部监控的现状等方面进行了系统的阐述。第四章对红星集团食品有限公司的内部控制问题进行了分析。本文通过对红星集团食品有限公司的内部控制现状的调查，对其存在的问题进行了剖析：管理人员的内控意识不强、人力资源缺乏、内部控制体系不完善、企业文化缺乏；同时，还存在着风险评价意识薄弱、管理行为不规范、信息交流不畅等问题。第五章，针对红星集团食品有限公司目前的内部控制问题，提出了改善措施：对红星集团食品有限公司的内部控制进行优化，建立一套行之有效的风险评价体系，加强对公司的控制行为的执行，并使其更好地进行信息交流。第2章内部控制相关理论2.1内部控制的含义内部控制是为了实现企业经营目标、确保经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的一系列自我调节、约束、规划、评价和控制的手段、方法和措施。它涵盖了企业内部整合、管束、计划、评估和管控等各个方面，旨在保护企业资产的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行。通过实施内部控制，企业可以顺利实现经营目标，保护资产不受损害，确保会计信息资料的准确性，顺利执行经营方针，并显著提高经营活动的经济性、效率性和效果性。2.2内部控制的要素第一，内部环境是制约企业内部控制的各种内在要素。是实现公司内部控制的基础。即公司内部的组织结构，组织文化，人力资源政策，组织结构，权利行使，内部审计机制，以及防范欺诈的机制。第二，控制手段是指在风险评价结果的基础上，将企业的内部控制目标与实现方式与手段相结合的特定的内部控制方式。在控制计划中，将职责控制、批准控制、监督认可控制、预算控制与特殊机构事务控制相区别。资产保障控制、会计控制、内部报表控制、经济活动分析控制、业绩评价控制、信息技术控制等。第三，风险评价是一种能够及时有效地控制企业内部控制目标的各种不确定性因素。科学的分析、评价和对策是实现企业内部控制的关键。风险评价包括目标设定、识别、分析和应对。第四，资讯与交流，资讯与通讯主要是指公司内外的资讯交流，能及时、准确、完整地搜集到合适的工具，并能及时传递资讯，使企业内外部有效的进行沟通。第五，监督检查是指对内部控制是否健全、合理、有效的监督与评估，编制一份书面报告，并采取相应的措施。监督与检查的内容，主要是对内部系统进行持续的监控和检查，并对具体或局部的内部控制进行监控，并提交相应的审计报告，并提供有针对性的改进计划。公司的内部控制与自我评估是规范企业行为的一项重要工作。2.3内部控制的目标内部控制以提高生产经营水平和服务质量、取得更大经济效益为目标，其主要目标包括：确保公司经营活动符合法律法规，保障公司财产安全，保证公司财务报告及交易信息真实完整，提高运营效率，以及保障公司发展战略的实现。2.3.1保证企业经营管理合法合规任何企业为了更好地管理企业，提高品牌影响力，就必须遵守法律，如果企业只追求利益，不注重法律那便不能长久持续的生存下去，甚至会导致企业违法乱纪，不仅无法生存和发展，而且还会助长企业的非法行为，最终要付出代价。企业必须以遵守法律为前提，并以此作为企业内部控制的基本目的。2.3.2保护资产安全资产是企业生产活动的基础，为了实现价值创造，就要有序地提高使用和管理的效率，详细分析资产管理的风险来源，提出相应的管理控制措施。特别是探索针对不同资产特征的目标管控方法，将有可能有序帮助企业提高经营效益，增加企业盈利空间，培育核心竞争优势。2.3.3确保财务报告及相关信息真实完整财务资料的完整性是指对公司进行经济活动的测量和汇报。其内容包括：搜集、汇报有关公司的数据，为投资者、债权人、经营者、政府机关、国民提供可靠的财务信息，确保决策的准确性。企业应遵循会计制度准则进行日常记账，并照着内部控制制度进行岗位审批审核，来确保企业财务及相关信息的真实性，有利于企业持续发展，因此，确保财务信息的真实性具有很大的现实意义。2.3.4提高经营效率和效果企业要通过对内部和外部环境进行持续的分析与研究，做出正确的商业判断，并积极地进行市场营销，才能使公司获得更大的经济效益。提高产品的质量和安全，使企业获得更大的经济效益，而提高劳动生产效率则是最重要的途径。强化经营是提高公司经济效益的重要运营手段，而管理则能创造成果、人才和利润，从而影响公司的成功与失败。2.3.5促进企业实现发展战略为了推进公司的发展战略，必须在公司内部和市场的发展背景下，制定总体的发展目标，并在一定程度上做出相应的调整，以增强公司的风险承受能力。然后，企业管理者要分化总体目标目标，并根据需要进行人员、资源的调配，并制定一套高度可调的战略目标。2.4内部控制的原则企业内部控制的建立和执行必须遵守以下5个基本原则：第一，全面原则。通过决策、执行和监督覆盖公司内部和所有的下属机构，对整个过程、各种事项和问题进行全面的控制，从而使内部控制没有漏洞。第二，重要性原则。以全面控制为核心，重点关注重点业务和高风险领域，以严格的管理手段保证不会出现严重的问题。在运用重要原则时，必须有专业的判断力。企业要根据行业环境、经营特征、业务问题的本质来决定是否实施核心控制与管理。第三，成本效率原则。在合理的成本控制下，内部控制必须做到成本与期望收益的平衡。成本效率原则是指在建立企业内部控制的同时，必须将投入成本与生产利润的比例结合起来。关于成本比较的效果判定，一些规章制度可能会影响到公司的整体效益，但是却可以避免公司的总体亏损。应对此采取相应的管制措施。第四，适应原则。公司的内部控制要与其业务规模、业务范围、竞争和风险程度相适应，并随环境的改变而调整。适应原则要求企业在建立和执行内部控制的过程中，要及时、前瞻性地评价内部控制制度，及时发现问题并及时进行改善。第五，制衡原则：在治理机制、制度设置、权力与责任分配、业务流程等各方面都要有制约与监控，同时要兼顾运作的效能。平衡原理规定，一个公司要做一项工作，就得通过两个或多个职能部门或相互独立的部门；同时，对实施内部控制的监管机构和人员也要保持高度的独立性。2.5本章小结本章是关于内部控制的理论研究。主要从内部控制的内涵、要素、目标及原则四个方面重点阐述了内部控制的相关理论，为文章后续的写作奠定理论基础。第3章红星集团简介及内部控制现状3.1公司概况红星集团食品有限公司于2009年七月在黑龙江省牡丹江市成立。牡丹江是中国绿色有机食品之都，位于全球公认的“黄金奶源地带”——红星集团位于这片碧水蓝天之中。牧草和饲料，乳用奶牛和生牛乳，巴氏奶，欧贝星婴儿配方奶，都由中国有机食品认证。在2018年，红星集团更是以其扎实的基本功，荣获了两项全国农业厅的荣誉。红星森林有机农场于2018年4月12日被农业部推荐为“休闲旅游”。2018年11月21日，红星集团食品有限公司通过了农业部中国动物疫病控制中心的严格审核，获得了“全国动物疫病防治基地”的殊荣，这对红星集团、畜牧部门来说，无疑是一种巨大的认可和肯定，在2017年8月3日，中国农业部公布了第一批婴幼儿配方奶粉的申请，红星集团食品有限公司的启冠奶粉、欧贝星奶粉等6个配方获得了最终的提名。特别值得一提的是，欧贝星是中国第一批唯一的有机奶粉，采用有机原料，以有机原料为原料，在中国成为绿色食品的先驱者。要实现“把中国人民的奶瓶交给中国人”这一宏伟的目标。黑龙江红星集团公司是中国第一个机械化乳品生产基地;中国的第一个婴幼儿配方奶粉标准诞生在红星集团;红星集团生产了中国第一款奶酪产品，在当时被获批为国宴食品;在国家最新奶酪生产标准出台前，国家奶酪生产标准原内容为“以安达乳品厂奶酪生产标准为标准”，足见红星奶酪一直开创并引领中国奶酪生产的萌芽之路:2013年红星集团公司又生产了国内第一款健康酸奶粉产品，鞍达品牌旗下的鲜尤酸奶粉:红星集团是解放后全国范围内建立的一系列乳制品加工厂中，至今唯一仅存的仍在进行生产的奶制品企业。3.2内部控制环境的现状3.2.1组织结构1.股权结构根据红星集团食品有限公司的财报显示（表3.1），企业最大的股东为自然人股东史战海；法定代表人：郑俊怀；成立日期：2009-07-13；注册资金：52661.5500元；股东人数：49个自然人；其中，股东36个；法人股东13人。表3.1红星集团食品有限公司主要股东持有股份情况主要股权占发行股本百分比股份总数（万元）史战海10.0643%5300李波9.8651%5195.09北京鼎盛华兴业投资中心（有限合伙）6.5728%3461.33郑俊怀5.6956%2999.41郑强5.1893%2722.23王利芳4.9948%2630.33白忠孝4.9608%2612.41北京五泰润富投资中心（有限合伙）4.7473%2500牡丹江鑫元企业管理中心(有限合伙）4.5652%2404.1陈阵芳3.9365%2073牡丹江隆瑞食品有限公司3.898%2050郝润英3.6559%1925.23黑龙江省兴安岭生态资源投资运营有限公司1.8989%1000浙江华宇纸业有限公司1.7090%900由上表3.1可以看出，红星集团食品有限公司各股东所持股份皆小于50%，即相对控股。最大股东——史战海的持股比例没有绝对优势，公司的决策有几个大股东共同商议。2.董事会结构图3.1董事委员会成员名单由上图3.1可以看出，红星集团食品有限公司董事委员会由董事长、董事和监事组成，董事总数为12名，其中5名独立董事占董事会总数的42%。3.2.2管理理念与公司文化公司的管理理念和文化主要由高层管理者的表率及对员工的培训灌输塑造。“强调提高经营管理水平的重要性”、“市场化经营、商场化管理”、“倡导红星集团生活新理念”、“顾客为立业之本，创新为发展之魂”等基本经营理念，不仅是红星集团过往成功经验的总结，而且也是红星集团未来走向成功的重要保障。这些理念构成了红星集团独特的经营文化。3.2.3发展战略红星集团制定的发展战略旨在为公司的长远发展提供可行的策略，为董事会提供决策支持，以及为公司未来发展提供指导方向。自成立以来，红星集团始终将履行企业社会责任作为己任，并针对未来五年的发展前景进行了预测。随着全球经济的持续繁荣、人民生活水平的提升以及科技进步的不断加速，预计乳品饮料行业将会呈现出蓬勃发展的态势，竞争对手将更加富有创新精神和灵活性。为了应对未来的各种挑战，红星集团制定了以下四个方面的发展战略：（1）成为国内最畅销的乳品连锁公司；（2）深入研究并解决公司可能面临的商业问题；（3）在社会中扮演更重要的角色，加强在顾客心中的领导人的形象；（4）让公司的文化在全国范围内广泛传播。3.3风险评估现状风险识别和评估是完善企业内部控制体系的关键，所有部门都应全面识别和评估风险，并将隐患报告给风险部门。内部因劳动争议和股东知情权纠纷案被起诉，外部因合同纠纷，服务合同纠纷被起诉，其中北京五泰润富投资中心和自然人股东王利芳等两位股东股权被冻结，内部还有股权被股东出质，取样检验结果显示，没有食品安全风险，但包装上的标示并不正确。其中，钠、锰、氯、维生素C、铜、铁、锌、维生素B1、泛酸、牛磺酸等营养成分与标签中所标示的含量并不相符。风险评估应从总体目标设定的角度出发，充分考虑企业的战略目标和中长期发展规划，结合企业的年度投资计划和工作计划，将具体的执行计划发送给所有职能部门。3.4控制活动现状红星集团食品有限公司遵循职务不相容原则与不可兼容的业务分离制度。红星集团食品有限公司设立内部组织时所遵循的不可兼容的业务分离原则主要体现在事业实行和财务承认、事业实行科监督、资产保管和会计登记等方面的分离。但是，由于每个内部组织的人数少，无法分离，一个人背负着一个以上的工作。在会计系统控制方面，会计系统的控制作用被红星集团食品有限公司广泛使用，几乎通过了企业生产和管理的各个环节，特别是用于日常生产、和对外国投资等方面；根据企业的特性，建立会计负责人职责标准，确立明确具体的会计发票，会计帐簿过程系统，建立明确的财务信息公开系统，动员会计负责人监督管理经常性会计业务。在财产保护控制方面，保护和控制财产作为奶业加工企业的重中之重，红星集团食品有限公司通过设立财产保障制度，强化了对企业的有形资产、财务资产的日常管理；建立资产档案，对各种资产的变动进行记载，并对有关的文字、电子数据进行适当的保存；建立会计负责人职责标准，确立明确具体的会计发票，会计帐簿过程系统；建立明确的财务信息公开系统，动员会计负责人监督管理经常性会计业务。3.5信息与沟通现状信息通信可以首先将内部控制信息和条件通过系统约束将内部控制信息标准化，在所有层级、部门、员工的流程中，以满足要求，乳制品企业内部控制指示和运用是促进反馈意见有效发送的关键机制。应规范信息传递渠道和沟通内容。3.6内部监督现状在内部控制环境、控制活动、风险评估、信息交流等方面存在缺陷的情况下，如何建立内部控制制度，防止内部控制事件发生是重中之重。内部监督包括日常监督、特殊监督，日常监督的重点是调动职工的自我监督。即，通过推动企业文化，促使员工以业主的身份履行其职责，按照职业的性质和标准，不断地改进和优化自己的工作，实现自身的监督。同时，公司的内审机构也会对内部的财务状况进行监督，即在公司内部发现经营风险和内部控制制度存在问题时，将其向公司的管理层汇报，由公司管理层对其进行风险评估，并制订实施方案。为了能够制定正在实施内部监督。此外，监理院除了可以邀请外部审计机构对企业业务运营的法律遵守情况进行监督外，还可以对企业的财务报告和信息披露报告进行确认监督。3.7本章小结本章对红星集团食品有限公司的内部控制状况进行了分析。首先介绍公司的基本情况，接下来从企业的内部环境、风险评估、控制行为、信息交流和内部监控的现状等方面进行了系统的阐述。第4章红星集团内部控制存在的问题及原因分析4.1内部控制环境基础薄弱4.1.1管理层内部控制意识淡薄红星集团食品有限公司的企业经营者未能充分发挥其在企业发展中的作用。他们没有做到“以人为本”。内部控制不只是是理事长等管理层的事。是公司所有员工对企业员工的事，大家应该相互监督，将思想贯彻，内部控制没有明确规定。最终将由带来效果的不足执行机关的内部控制系统，流于形式。此前，有不少企业没有认识到内部控制的重要性。即使部分企业建立内部控制系统，也只会以贴在纸上贴在墙上给人看的方式进行。落实制度存在很大问题。4.1.2人力资源陷入困境左右企业成败的关键在于人才管理，这也是人力资源管理。人才对于企业来说是最大的资产，也是最大的财富，但对于面临着各种增加成本的公司发展来说，如果不能持续增加公司员工对公司的贡献，就会成为更多的负担。因为这样只能降低公司的核心竞争力，影响公司今后的发展。因此，人力资源管理的质量直接影响着企业的收益和核心竞争力。如果公司不按照规章制度对员工的招聘和录用进行分析和概括，一方面，公司人才需求计划的科学性，不利于人才整体配置的优化；另一方面，也会对企业的人事计划产生一定的影响，不能有效地分配人力资源，由于企业疏忽了职工的专门技能训练和教育，职工不符合时代，没有认识到教育的重要性。另外，低工资会大幅降低工作欲望。4.1.3内部控制制度不健全红星集团食品有限公司由于忽视了内部控制的重要作用，缺少健全的内部控制体系，使得内部控制的覆盖面过于狭窄，不能有效地涵盖企业的多个部门和方面，可能导致企业的实际情况不一致而被改进；虽然有制度，但没有被实施，权利和义务被明确分配，但管理制度却只是一张白纸。4.1.4企业文化的缺失红星集团食品有限公司缺少企业文化，缺少对企业的文化实力和信仰的支持。文化与精神力量是公司长远发展的驱动力。文化不足的具体面貌是：企业无视企业文化的构建，不认识企业文化对企业发展的重要，而是以口头上的目的构建企业文化。红星集团有限公司领导人不注意构建整个企业文化；家庭经营制约企业的发展，权利的过度集中严重打击移民劳动者的欲望。如果有话要说，企业就会害怕，无法应对市场的急剧变化，很容易陷入困境。企业的经营者只把目光转向短视的短期利益，不考虑企业的长期发展。就连部分经营者也在追求“钱第一主义”的经营哲学，制造假冒和粗劣产品。企业缺乏创新意识。企业的生产模仿和背诵他人，不反映自己产品的特性，缺乏自己忠实的粉丝。4.2风险评估意识淡薄与大企业相比，中小企业的经营风险较大。由于疏忽风险管理，不少中小企业不具备内部风险评价和应对系统。因此，红星集团有限公司一旦陷入危机，就会处于没有做好准备的状态。要避免在激烈的市场竞争中丧失生存的空间，红星集团食品有限公司需要建立一个风险评估体系，作为一项合理的应对措施是非常必要的。为制订特定的风险应对措施提供依据。风险评价以某一特定目的为基础。不仅要以企业的价值观、远景和战略目标为基础，而且要在企业的流程层次上考虑各种特定的目标。这些目标可以是预设的，或者清楚地记录在公司的相关文档中，并且被适当地传递。通过达到目标，可以发现哪些关键因素对企业的绩效有影响，从而发现与其有关的评估指标。我国目前尚无一套对大型上市公司进行风险评估的标准。红星集团的企业风险评价系统也不多见。并且企业经营者普遍认为风险评价是无用的。由于红星集团食品有限公司的风险承受力差，缺乏有效的风险管理机制，因此，管理层常常依据自己的经验作出相应的决策。其次，没有对企业进行合理、高效的风险管理；在此之前，如果企业没有采取相应的对策，经理们只能在公司遇到危险时，采取相应的对策。而企业处于危险之中的时间越长，企业发展中受到的阻碍就越强，严重的会导致企业破产。4.3控制活动缺乏规范控制行为在红星股份有限公司的内部控制中起着至关重要的作用，但其管理行为却存在着诸多漏洞。红星集团食品有限公司只是简单地调整了一下业务的范围，但却把重点放在了某一行业的生产上。也就是说，控制行为不能深入到企业的生产中，也不能实现对各部门的控制。不仅项目的规模有限，还存在着许多的问题。红星集团食品有限公司得实力很弱，员工的职业素养不高。控制活动是为了保证管理人员的指示能够被实施而采取的必要的行动。管理人员必须在决定控制行为时，将其与控制行为的关系考虑在内。4.4信息沟通不畅信息交流是指企业能够及时、准确地搜集和传达与内部控制有关的信息，以确保公司内部、企业与外部的有效交流。这对一个公司的生存与发展起着至关重要的作用，没有一个好的沟通和交流，红星集团食品有限公司所掌握的信息也就不全面，在激烈的竞争中很难拔得头筹。幸运的是，《企业内部控制配套指标》、《企业内部控制规范》相继颁布，我国政府和社会对内部控制的关注越来越多。4.4.1内部沟通机制缺失乳业企业的内部信息传递机制也存在漏洞。根据上市企业经营标准，企业在会计年度至少要召开一次股东大会。乳业体的股东大会1年只召开一次，内容也只是形式上的，也没有理事会监督委员会独立理事的报告书。但是乳业接受调查之后，乳业的股东大会和理事会增加到了每年2次，总会的频率也比上市企业的正常水平大幅减少。自下而上的内部控制信息反馈与自上而下的信息通信频道相比，在实际运营水平上能更好地反映内部控制的缺陷和问题。这是因为内部控制的设计主要由管理层管理，实行阶段大部分由普通职员来运营。理论上内部控制的效果，主要依赖科学设计和有效体现，在体现水平比普通职工是高层管理人员对内控体现的具体情况的洞察力更优异，自下而上的信息的隐蔽时期工作效率的改善内部控制及优化效果的影响。实际上，乳制品企业对上向式内部同济信息的反馈更加懒惰。更重要的是，对于全基层级别报告的内部控制缺陷，公司的应对效率低，应对时间超过15天的情况较多。这种低效率的信息沟通方式显然很难保证红星集团有限公司的信息沟通机制能够起到支持作用。4.4.2外部沟通机制不完善不完善的外部通讯机制一般人为了确立对企业社会形象的基本认识，依赖于企业发行的信息公开报告书。目前乳业体的对外交流通道只是公司的一部分发表，官方网站也没有更新，部分小额股东没能正确把握公司的发展。因此，公司没有积极展示信息的欲望。第二，公司也不具备与政府、供应商、客户及其他利害关系者进行沟通的合理而有效的机制。调查结果显示，由于政府发表的政策，公司方面被推迟。并且，不设定顾客反馈和不满的途径，也不设定与供应商交流的标准规则或规则。第三，由于红星集团有限公司不发行内部刊物、不参与慈善捐赠或通过媒体宣传公司，因此普通消费者不太了解。4.5本章小结本章通过了解红星集团食品有限公司内部控制情况，分析内部控制的薄弱之处：管理层内部控制意识淡薄，人力资源陷入困境，内部控制制度不健全，企业文化的缺失；并存在风险评估意识淡薄，控制活动缺乏规范，信息沟通不畅等问题。

第5章加强红星集团内部控制的对策建议5.1优化内部控制环境5.1.1完善组织机构在组织架构的建设中，企业要根据自己的实际，认真地剖析问题所在。一切都要尽可能地贴近需求，红星集团食品有限公司要充分重视流线型的高效率，功能管理的划分要考虑许多方面。虽然很难将所有的小部分都处理得井井有条，但关键部分一定要完善。与此同时要明确部门分工，提高工作效率。管理机关的设立，需要对各个部门进行约束，以避免管理者滥用职权，危害公司的整体利益。因此，红星集团食品有限公司必须强化公司内部的民主化，以达到公司的理念。另外，建立起公司内部的管理体系，不但能促进公司与员工的沟通，还能有效地缩短企业与员工的关系，为各部门的协调工作提供了强有力的保证。5.1.2制定良好的人力资源政策科学的人力资源管理是促进企业发展的内部动力，其基本目的是有利于企业和职工的发展。体系体系是指，从职务分析、聘用、评价、奖励、工资、研修晋升、奖惩等人力资源管理方面组成的完整的体系。红星集团有限公司在人力资源评价方面存在问题，因此应该致力于建立标准化、程序化、标准化的人力资源管理过程体系。首先要优化成果评价系统。因为业绩评价是实现科学人力资源管理的重要界限。为了推进实施的成果评价制度，各上演文件夹的负责人室长和成果评价制度没有对结果负责的结果向委员会全体会议定期报告要党委员会和领导层对公司实行全面调查评价业绩社员科学有效开发成果管理制度。这样才能通过有效的奖惩措施，有效地提高员工对工作的热情和热情。公司领导要从职工实际要求的角度合理制定奖励制度，指导职工积极参与和配合企业日常管理。鼓励职工精神，并给予适当的物质补偿。对为公司发展做出突出贡献的人员，将按其需求给予特殊的奖励，并对其进行适当的补偿。此外，还应当给予雇员充分的学习机会，并鼓励他们不断地学习，以此来提升他们的技术能力与水平。5.1.3优化内部管理制度在经营过程中，企业要根据企业的实际情况，建立和改善内部控制管理体系，把管理体系的优点发挥在企业内部控制风险管理中。同时，也要考虑到公司的发展前景，并结合公司的发展需要，对内部控制体系进行改进和优化。优化内部控制体系，要建立责任体系，明确责任，指导员工监督。一方面，红星集团食品有限公司要树立良好的社会风气，转变员工的观念，使员工清楚地认识到内部控制的重要性，从而增强内部控制的效能，强化风险管理，从而达到防范风险的目的。另一方面，要从总体上推进红星企业内部控制的组织架构，实现工作过程的规范化，并能更好的实现内部控制。改进内部控制是保证公司内部控制与风险管理的有效发展的前提。要清楚地认识到，企业内部控制是一个动态的、不断地调整和改进的过程。一些企业忽视了内部控制的特点，在出现问题后采取了相应的应对措施。在内控制度下，企业的内部控制行为常常不能对外部风险进行有效的控制，从而影响到企业自身的发展。在内部的高效运用和领导的实施之间存在着某种联系，也可以说，企业管理者在内部控制方面扮演了一个很大的角色。企业管理者必须知道公司有关的金融、特殊的产品决定、更多的约束和更特殊的过程。公司的资产是为了保证公司的安全和降低风险，在公司的经营决策中有一些保证。有必要对内务进行观察，实行监察，实行此类事例，以预防外流。5.1.4构建自己的企业文化企业文化是企业内所有成员聚集力量的重要支撑。构建企业文化要符合红星集团食品有限公司自身要求，确立适当的企业文化体制，重视职业道德规范与提升职工职业能力水平，通过职工培训避免职工道德败坏。另外，红星集团食品有限公司还需鼓励全体职员自主执行内部控制的业务，所谓构建企业独立的企业文化，是指假设与企业以外财富的形象相等时，该企业的内涵和基础。任何成功的公司都重视设立部分，长期发展部分，具体继承部分，长期宣传本公司的企业文化。只有自上而下对公司具有切实的自信和责任感，再能进一步加强公司整体的团结，更好地实现公司的长期稳定发展。因此，红星集团食品有限公司相关管理者应注重公司文化的进一步培育，与公司的主要目标相结合，营造良好的文化环境。5.2建立有效的风险评估机制确立有效的风险评估机制。一些企业的经营者认为自己有丰富的经营经验，依靠经验经营，可能会给中小企业带来很大的风险。只有中小企业开发出合理的风险预防及控制系统，风险管理系统才能标准化。第一步就是提高对危险的意识。公司的最佳对策是提前风险，提前应对，有效地避免风险造成的损失。因此，公司应该开发风险管理战略，鼓励职员了解风险的参与，在工作中首先要系统地整理风险，直面风险公开。红星集团有限公司要向职工普及风险分析和评价知识，全面提高职工的风险预防和控制能力。在公司的经营过程中，管理者能够更加客观地明确地认识到工作的绩效表决与工作的不良关系。因此，当企业建立风险评估系统时，所有的管理部门都能深入参与，起到模型的领导作用，用最少的费用创造出最高的宣传效果。并以经营者为对象实施综合风险管理教育，为经营者应对事业运营中的风险，将重点放在风险的特定和应对战略上。完善公司的中期和长期发展计划，并对其进行风险评估。这是一个重要的风险评价对象，也是一个核心问题。这就需要红星集团食品有限公司建立起一套科学、系统化的风险评价体系，并做好相应的风险评价工作，以适应公司的经营与发展需要。公司中长期发展规划，包括一系列外商投资项目，这部分不仅是风险评估的重要对象，也是内部控制系统的焦点。这就要求企业制定系统的科学的风险评估标准，以便更好地完成风险评估工作。5.3提升控制活动的执行力提高认可审查和认可水平，体现认可审查和认可流程和业务标准。目前，深圳时报乳业公司的认证检验及认可控制活动还不充分，越级审批，事后检验及认可等现象时有发生。综合开展总部及下属机构公认的考试、承认控制活动，加强控制努力，加强对违反审批的检查和处罚。最后，为了强化内部控制人员的专业性，通过专业教育、指导、资格认证等形式，有效提高内部控制人员的专业素质。同时，作为更加独立和专业的成员，为优化内部控制的效果，应减少内部控制组的部门间派遣行为。5.4构建完善信息沟通比较优化的信息通信系统是公司办公室内部机制的有效保证。红星集团食品有限公司要构建较为完备的信息化体系应做到以下几点：首先，通过内部沟通机制，让相关人员确定自身的权力和职责，以便更好地与公司的员工进行交流；其次，扩大公司与外界的联系，使公司与客户之间更加有效的交流，使公司的对外形象更加优化；最后，红星集团食品有限公司要改进这方面的资讯建设，使公司的职员可以有更多的生产力。5.4.1优化内部信息系统首先开放公司内部交流平台。公司应该调整组织的设定等，开放公司内部信息交流的通道，确保必要部门信息的直接传递和共享。例如，前端的采购和生产数据通过仓库管理部门和生产部门的共享，共享会计资金和营业时间等，在公司股票上制定实时数据、财务风险评估、控制、照片应对战略。销售部门也可以根据原成本、半成品、成品的成本制定销售计划，抓住本公司产品的市场占有率和市场机会。三个部门合作，可以为公司的发展做出贡献。5.4.2建立有效外部沟通系统在激烈的市场竞争中，没有一家公司能够与外界的信息环境相隔离。企业要不断地跟踪企业的外部信息，不断地寻找有用的信息，以避免不必要的干扰，从而作出更为理性的决策。同时，掌握供货商的生产情况，对红星集团的原料采购环境和制定合理的采购策略也有一定的帮助。技术是公司的主要竞争优势，因此，当技术迅速发展的时候，产品与市场力量的动态反馈将有助于业务部门的经营策略进行调整。在产品投放市场后，客户的反馈信息对于企业的产品研发和改进具有十分重要的意义。5.5本章小结本章旨在优化红星集团食品有限公司内部控制，管理机构的设置要求对各部门进行制约，防止管理者在工作中随意行使权力，损害企业整体利益，环境完善组织机构。制定良好的人力资源政策；明确部门、工作效率和分工提升控制活动的执行力，构建完善信息沟通，优化内部信息系统，建立有效外部沟通系统。结论乳品企业应强化安全与品质、应收账款管理和内部控制，以提高竞争力和提供绿色健康产品。内部控制有助于实现经营目标、识别和评估风险、保证合法合规和资产安全、提高经营效率和效果、促进发展战略。本文主要介绍了内部控制的理论研究，从内部控制的内涵、要素、目标及原则四个方面进行了阐述，为后续的写作奠定了理论基础。分析了红星集团食品有限公司的内部控制状况，从内部环境、风险评估、控制行为、信息交流和内部监控等方面进行了阐述。文章指出，红星集团食品有限公司存在管理层内部控制意识淡薄、人力资源陷入困境、内部控制制度不健全、企业文化缺失等问题，并存在风险评估意识淡薄、控制活动缺乏规范、信息沟通不畅等问题。文章提出了优化红星集团食品有限公司内部控制的建议，包括优化管理机构的设置、制定良好的人力资源政策、明确部门、工作效率和分工、提升控制活动的执行力、构建完善信息沟通、优化内部信息系统、建立有效外部沟通系统等。但由于企业的数据、数据等方面的限制，本人在理论知识、调查分析等方面的准确性等方面还有待提高，同时也存在一些不足。在企业不断发展壮大的过程中，将会积累更多的经验和数据，用来弥补文章的不足和缺陷，从而使公司的内部控制更加科学有效。在未来，我会强化乳品企业的内部控制，从而获得更充足的数据支撑，并与相关的管理学和控制学理论相结合，加深对乳制品产业的研究范畴和水平。最后，受篇幅所限，无法对其进行进一步的完善