2024年中级会计职称之中级会计实务试题及答

2024年中级会计职称之中级会计实务试题及答一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.562.2024年3月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2023年1月1日发行的面值为1000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年1月1日支付上年度利息。甲公司取得该债券时，乙公司尚未支付2023年度的债券利息。甲公司另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，甲公司该债券的入账价值为（）万元。A.1002B.1100C.1082D.11023.甲公司于2024年1月1日开始自行研发一项非专利技术，至2024年10月1日达到预定用途。研究阶段发生支出50万元，开发阶段共发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。假定不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.200B.250C.300D.3504.2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场购入乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2100C.1000D.10505.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2024年1月1日，甲公司将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，甲公司转换日应计入固定资产的金额为（）万元。A.1700B.1800C.2000D.21006.2024年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼租赁期为5年，租赁期开始日为2024年7月1日，年租金为240万元，于每年年末支付。甲公司预计租赁期结束时将该办公楼退还给乙公司。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的租赁费用为（）万元。A.120B.240C.60D.07.甲公司2024年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2024年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2024年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.150D.2008.2024年1月1日，甲公司以一项固定资产（不动产）和银行存款200万元作为对价，取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。该固定资产的账面原价为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。不考虑其他因素，甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1400B.1500C.1600D.17009.甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2025年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.40D.5010.2024年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2024年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品2.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应将其划分为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均应确认为无形资产D.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零5.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，成本模式可以转为公允价值模式，公允价值模式也可以转为成本模式6.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼或未决仲裁B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用8.下列各项中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A.发出商品但尚未确认收入B.计提存货跌价准备C.委托外单位加工发出的材料D.冲回多计提的存货跌价准备9.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期营业外收入C.投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益D.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值10.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。（）3.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。（）4.无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益。（）5.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。（）6.或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而应当予以确认。（）7.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）8.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（）9.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）10.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下与金融资产有关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2025年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的实际支付价款为2010万元，另支付相关交易费用20万元。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产。（2）2024年1月5日，甲公司收到该债券2023年的利息。（3）2024年12月31日，该债券的公允价值为2050万元。（4）2025年1月1日，甲公司将该债券全部出售，取得价款2080万元。要求：（1）计算甲公司购入债券时的入账价值。（2）编制甲公司2024年1月1日购入债券、2024年1月5日收到利息的会计分录。（3）计算甲公司2024年12月31日该债券的摊余成本。（4）编制甲公司2025年1月1日出售债券的会计分录。2.甲公司2024年至2025年发生如下与无形资产有关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款300万元购入一项专利权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）2024年12月31日，该专利权的可收回金额为250万元。（3）2025年1月1日，甲公司将该专利权对外出租，租期为2年，每年租金收入为50万元，增值税税率为6%，租金于每年年末收取。（4）2025年12月31日，甲公司将该专利权对外出售，取得价款200万元，增值税税额为12万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日购入专利权的会计分录。（2）计算甲公司2024年该专利权的摊销金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2024年12月31日该专利权应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2025年1月1日出租专利权、2025年12月31日收取租金的会计分录。（5）计算甲公司2025年该专利权的摊销金额，并编制相关会计分录。（6）编制甲公司2025年12月31日出售专利权的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为300万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后的3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）3月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为退货率应为15%。（3）4月10日，乙公司实际退货8%，甲公司已将退回的商品验收入库，并向乙公司开具了红字增值税专用发票，退回相应款项。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司2024年3月31日调整退货率的会计分录。（3）编制甲公司2024年4月10日实际退货的会计分录。2.甲公司2024年发生如下与所得税有关的业务：（1）甲公司2024年实现利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。（2）甲公司2024年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①2024年1月1日，甲公司以银行存款200万元购入一项无形资产，会计上采用直线法按10年摊销，无残值；税法规定该无形资产按5年摊销，无残值。②2024年12月31日，甲公司应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，企业计提的坏账准备在实际发生时允许税前扣除。③2024年12月31日，甲公司存货账面余额为800万元，已计提存货跌价准备50万元。税法规定，企业计提的存货跌价准备在实际发生时允许税前扣除。④2024年12月31日，甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，确认预计负债150万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。（3）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2024年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2024年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）编制甲公司2024年确认所得税费用的会计分录。答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.B5.C6.C7.C8.A9.A10.D二、多项选择题1.AD2.BCD3.BD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ACD8.BD9.ABCD10.CD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、计算分析题1.（1）甲公司购入债券时的入账价值=2010+20-2000×5%=1930（万元）（2）2024年1月1日购入债券：借：债权投资——成本2000应收利息100贷：银行存款2030债权投资——利息调整702024年1月5日收到利息：借：银行存款100贷：应收利息100（3）2024年12月31日该债券的摊余成本=1930+1930×实际利率-2000×5%（假设实际利率为r，通过插值法计算得出，此处省略计算过程），假设实际利率计算后得出2024年应确认的投资收益为1930×r=115.8（万元），则摊余成本=1930+115.8-100=1945.8（万元）（4）2025年1月1日出售债券：借：银行存款2080债权投资——利息调整54.2贷：债权投资——成本2000投资收益134.22.（1）2024年1月1日购入专利权：借：无形资产300贷：银行存款300（2）2024年该专利权的摊销金额=300÷10=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（3）2024年12月31日该专利权的账面价值=300-30=270（万元），可收回金额为250万元，应计提的减值准备金额=270-250=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（4）2025年1月1日出租专利权：借：投资性房地产250累计摊销30无形资产减值准备20贷：无形资产3002025年12月31日收取租金：借：银行存款53贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）3（5）2025年该专利权的摊销金额=250÷9=27.78（万元）借：其他业务成本27.78贷：投资性房地产累计摊销27.78（6）2025年12月31日出售专利权：借：银行存款212投资