税务师考试《涉税服务实务》试卷及解答参考

税务师考试《涉税服务实务》试卷及解答参考一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.下列关于税务师事务所质量控制的表述，不正确的是（）。A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任C.仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任D.税务师事务所的领导层应当成为执行执业质量控制政策和程序的示范2.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为10万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.13C.10D.03.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上表述均正确4.某房地产开发企业2023年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出200万元，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.350C.500D.2505.税务师在代理企业所得税年度纳税申报时，发现企业将一笔应计入“营业外收入”的款项计入了“其他应付款”科目，税务师应建议企业进行的账务调整分录为（）。A.借：其他应付款贷：营业外收入B.借：营业外收入贷：其他应付款C.借：其他应付款贷：以前年度损益调整D.借：以前年度损益调整贷：其他应付款6.下列关于印花税的表述，错误的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按每件5元定额贴花，目前已取消7.某企业2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。（增值税税率为13%）A.13B.14.3C.11.7D.108.税务师在进行税务咨询时，对于复杂的问题，一般应采用的咨询方式是（）。A.电话咨询B.晤谈C.网络咨询D.书面咨询9.某小规模纳税人2023年7月销售货物取得含税销售额10.3万元，该小规模纳税人适用的征收率为3%，则该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.1D.010.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的纳税环节单一，一般在生产、委托加工和进口环节征收C.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种D.以上表述均正确11.某企业2023年发生的广告费和业务宣传费支出为100万元，当年销售（营业）收入为500万元，已知该企业适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.100B.75C.25D.012.税务师在代理纳税申报时，对于纳税人、扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以（）。A.责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款B.责令限期改正，并处罚款C.直接处2000元以上1万元以下的罚款D.按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金13.下列关于资源税的表述，错误的是（）。A.资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税B.资源税的计税依据包括从价计征和从量计征两种C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税在生产销售、自用等多个环节征收14.某企业2023年8月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元，取得保险公司赔款2万元，则该企业应计入营业外支出的金额为（）万元。A.9.3B.11.3C.8D.1015.税务师在进行税务筹划时，应遵循的原则不包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.随意性原则D.稳健性原则16.某企业2023年9月转让一项专利技术，取得转让收入200万元，该专利技术的成本为100万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业转让专利技术应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.12.5C.0D.5017.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税B.房产税的税率分为从价计征和从租计征两种，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.以上表述均正确18.某企业2023年10月签订一份货物运输合同，合同注明运输费用为10万元，保险费为1万元，装卸费为0.5万元，则该企业应缴纳的印花税为（）元。A.50B.55C.30D.3319.税务师在代理土地增值税纳税申报时，对于房地产开发企业销售新建房，计算土地增值税时允许扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.企业所得税20.某企业2023年11月发生一笔业务招待费支出5万元，当年销售（营业）收入为1000万元，已知该企业适用的业务招待费扣除比例为60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，则该企业当年允许扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.3C.2.5D.0二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.税务师事务所的质量控制制度应当包括（）。A.质量控制的组织结构与领导责任B.职业道德规范C.业务承接与保持D.人力资源管理E.业务工作底稿及档案管理2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.将委托加工的货物分配给股东3.个人所得税专项附加扣除中，关于大病医疗扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除B.可以选择由本人或者其配偶扣除C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查E.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除4.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除D.土地增值税的纳税地点为房地产所在地E.土地增值税的清算单位以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算5.税务师在代理企业所得税纳税申报时，下列各项中，应调增应纳税所得额的有（）。A.企业发生的超过规定标准的业务招待费B.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分C.企业取得的国债利息收入D.企业发生的广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的部分E.企业因违反税收法规而支付的罚款6.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税D.财产租赁合同的印花税税率为1‰E.印花税应在书立或领受时贴花7.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售和批发环节B.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种C.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人D.消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等E.对金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税8.税务师在进行税务咨询时，提供的咨询报告应包括（）。A.咨询事项B.咨询结论C.咨询依据D.实施步骤E.风险提示9.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐B.资源税的计税依据包括从价计征和从量计征两种C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税D.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税E.资源税的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定10.税务师在进行税务筹划时，可以采用的方法有（）。A.利用税收优惠政策B.利用税率差异C.利用分劈技术D.利用税收扣除E.利用延期纳税三、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述税务师事务所质量控制的要素。2.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，市场不含税售价为30万元。（4）因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元。要求：计算该企业2023年12月应缴纳的增值税。3.简述个人所得税专项附加扣除中子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人的扣除标准及相关规定。四、综合分析题（共20分）某房地产开发公司2023年开发一个房地产项目，有关资料如下：1.取得土地使用权支付的金额为1000万元。2.房地产开发成本为2000万元。3.房地产开发费用中的利息支出为200万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。4.转让房地产取得不含税收入5000万元。5.转让房地产有关的税金为275万元（不含增值税）。要求：1.计算该房地产开发公司允许扣除的取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除金额。2.计算该房地产开发公司的增值额和增值率。3.计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。税务师考试《涉税服务实务》试卷解答参考一、单项选择题1.C2.A3.D4.B5.A6.D7.B8.D9.A10.D11.B12.A13.D14.A15.C16.C17.D18.A19.D20.C二、多项选择题1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ABCDE5.ABDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCDE10.ABCDE三、简答题1.税务师事务所质量控制的要素包括：-质量控制的组织结构与领导责任：税务师事务所的领导层应当成为执行执业质量控制政策和程序的示范，对质量控制制度承担最终责任。-职业道德规范：税务师事务所及其人员应当恪守独立、客观、公正、诚信、专业胜任能力和应有的关注等职业道德规范。-业务承接与保持：税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，确保只有在满足一定条件的情况下，才承接或保持业务。-人力资源管理：税务师事务所应当制定人力资源政策和程序，包括招聘、培训、业绩评价、晋升等，以保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员。-业务委派：税务师事务所应当制定业务委派政策和程序，保证所委派的人员具有必要的素质和专业胜任能力，并具有良好的职业道德。-业务实施：税务师事务所应当制定业务实施的政策和程序，包括业务计划、证据收集与评价、业务工作底稿的编制与审核等，以确保业务的顺利实施。-业务质量监控：税务师事务所应当制定业务质量监控政策和程序，对业务质量进行监控和评价，及时发现和解决质量问题。-业务工作底稿及档案管理：税务师事务所应当制定业务工作底稿及档案管理的政策和程序，确保业务工作底稿的完整性、真实性和保密性，并按照规定的期限保存档案。2.（1）销售货物的销项税额=200×13%=26（万元）（2）将自产货物用于集体福利视同销售，销项税额=30×13%=3.9（万元）（3）购进货物的进项税额为13万元（4）因管理不善丢失原材料，进项税额转出1.3万元（5）该企业2023年12月应缴纳的增值税=26+3.9-13+1.3=18.2（万元）3.（1）子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一