2024年税务师考试《税法一》试题与参考答案

2024年税务师考试《税法一》试题与参考答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.甲公司将自产的空调用于职工宿舍B.乙公司将外购的钢材用于办公楼建设C.丙公司将委托加工收回的饼干用于个人消费D.丁公司将外购的白酒用于交际应酬2.2024年3月，某增值税一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务，机器设备不含税售价200万元，安装服务不含税收入50万元（未分别核算）。已知机器设备适用13%税率，安装服务适用9%税率。该纳税人上述业务的销项税额为（）万元。A.32.50B.31.50C.30.50D.29.503.某啤酒厂2024年4月销售A型啤酒20吨给甲超市，开具增值税专用发票注明价款60000元，收取包装物押金3390元；销售B型啤酒10吨给乙餐饮，开具普通发票注明价款33900元，收取包装物押金1130元。已知A型啤酒消费税税率250元/吨，B型啤酒220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。A.7200B.7000C.6800D.66004.2024年5月，某房地产开发企业转让一栋新建商品房，取得不含增值税收入8000万元。已知该企业为取得土地使用权支付地价款及契税2000万元，房地产开发成本1500万元，开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。该企业所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。则该项目允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.325B.300C.275D.2505.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征30%资源税B.从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税C.纳税人开采共伴生矿，一律免征资源税D.水资源税试点地区的农业生产取用水，免征资源税6.2024年6月，某外贸公司进口一批高档化妆品，成交价格为CIF上海120万元（含单独列明的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元），运抵我国境内输入地点起卸前的运费8万元、保险费2万元。已知关税税率为15%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。该批化妆品进口环节应缴纳增值税（）万元。A.21.25B.20.40C.19.50D.18.607.某小规模纳税人2024年第二季度销售自产货物取得含税收入45.45万元，提供建筑服务取得含税收入21.21万元（均未开具增值税专用发票）。已知小规模纳税人适用3%征收率，2024年阶段性政策为月销售额不超过20万元免征增值税。该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.1.98B.1.38C.0.66D.08.下列情形中，应缴纳土地增值税的是（）。A.企业将自有房产通过非营利组织捐赠给学校B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业将开发的部分商品房用于职工福利D.因城市实施规划需要，企业自行转让原自用房产9.2024年7月，某卷烟厂（一般纳税人）委托乙企业加工烟丝，卷烟厂提供烟叶成本50万元，支付加工费10万元（不含税），乙企业无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税税率30%。乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.25.71B.24.00C.22.86D.21.4310.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）。A.进口货物代收代缴的增值税，不征收城市维护建设税B.增值税实行即征即退的，附征的城市维护建设税不予退还C.纳税人跨地区提供建筑服务，按预缴增值税所在地的税率缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的计税依据包括期末留抵退税退还的增值税税额二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41.下列服务中，属于增值税“现代服务”税目的有（）。A.知识产权服务B.安全保护服务C.广告服务D.航空地面服务E.教育医疗服务42.下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务用于企业年会B.购进的货物因管理不善发生霉烂变质C.购进的设备既用于生产免税产品又用于生产应税产品D.购进的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）E.购进的贷款服务43.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.铂金项链B.超豪华小汽车C.实木地板D.高档手表E.钻石戒指44.计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税（非房地产开发企业）E.契税45.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日B.纳税人自用应税产品（非连续生产应税产品），纳税义务发生时间为移送使用的当日C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日D.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当日E.纳税人进口应税产品，纳税义务发生时间为报关进口的当日三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲企业为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，无同类产品销售价格，成本80万元，成本利润率10%；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元；（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，其中20%用于生产免税产品；（5）上期留抵税额5万元。根据上述资料，回答下列问题：61.业务（1）的销项税额为（）万元。A.39.00B.39.30C.39.50D.39.9062.业务（2）的销项税额为（）万元。A.11.44B.10.40C.9.36D.8.80（二）某房地产开发公司2024年开发某住宅项目，相关数据如下：（1）取得土地使用权支付地价款及契税8000万元；（2）房地产开发成本12000万元；（3）开发费用中利息支出1500万元（能提供金融机构证明且未超过规定标准），其他开发费用按“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和的5%计算；（4）销售住宅取得不含增值税收入40000万元；（5）转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加1200万元；（6）该项目已全部销售完毕。已知：当地规定房地产开发费用扣除比例为5%，加计扣除比例为20%。根据上述资料，回答下列问题：65.该项目允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.2500B.2300C.2100D.190066.该项目的增值额为（）万元。A.18500B.17200C.16000D.14800四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）乙公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产与销售，2024年9月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，成交价格（FOB）为100万美元（汇率1:7.2），运抵我国境内输入地点起卸前的运费8万美元、保险费2万美元。关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为13%；（2）将进口的香水精全部领用生产高档香水，本月销售自产香水取得不含税收入5000万元；（3）销售自产的高档口红，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装物押金22.6万元（约定3个月后退还）；（4）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额260万元；（5）支付销售部门运费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元；（6）上期留抵税额100万元。根据上述资料，回答下列问题：71.业务（1）进口环节应缴纳关税（）万元。A.144.00B.158.40C.165.60D.172.8072.业务（1）进口环节应缴纳消费税（）万元。A.178.59B.192.92C.208.38D.224.74（二）丙企业为增值税小规模纳税人，2024年第三季度发生以下业务：（1）销售自产家具取得含税收入61.8万元；（2）提供家具维修服务取得含税收入20.6万元；（3）将一处2018年购入的商铺对外出租，取得含税租金收入10.5万元（选择简易计税方法）；（4）转让其2020年购入的一辆二手车，取得含税收入3.09万元（未放弃减税）。已知：小规模纳税人销售货物、提供修理修配服务征收率为3%，不动产租赁征收率为5%，销售二手车减按0.5%征收率。根据上述资料，回答下列问题：77.业务（1）应缴纳增值税（）万元。A.1.80B.1.20C.0.60D.078.业务（3）应缴纳增值税（）万元。A.0.50B.0.30C.0.20D.0.10参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：选项A，自产货物用于集体福利视同销售；选项B，外购货物用于非应税项目（2016年后不动产进项税可抵扣，不视同销售）；选项C，委托加工货物用于个人消费视同销售；选项D，外购货物用于交际应酬属于个人消费，不视同销售。2.答案：A解析：未分别核算时，从高适用税率。销项税额=（200+50）×13%=32.5（万元）。3.答案：B解析：A型啤酒每吨出厂价=（60000+3390÷1.13）÷20=（60000+3000）÷20=3150（元）＞3000元，适用250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=33900÷1.13÷10=3000（元），适用220元/吨。消费税=20×250+10×220=5000+2200=7200（元）？（注：原题可能数据调整，正确计算应为B型啤酒普通发票价款含增值税，33900÷1.13=30000元，30000÷10=3000元/吨，刚好等于3000元，适用220元/吨；A型啤酒包装物押金未逾期，不计入销售额，60000÷20=3000元/吨，等于3000元，适用250元/吨？需核对消费税啤酒税率临界点。正确应为A型3000元/吨，适用250元；B型3000元/吨，适用220元。消费税=20×250+10×220=5000+2200=7200元，但选项无此答案，可能题目中A型啤酒包