2025年CPA考试备考策略：会计科目冲刺模拟试卷及答案解析

2025年CPA考试备考策略：会计科目冲刺模拟试卷及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请将相应字母填涂在答题卡指定位置。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司将该设备预计使用年限定为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则该设备2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.110C.120D.1302.下列各项中，不应确认为企业收入的是（）。A.出售固定资产收取的价款B.提供工业性劳务收取的款项C.出租固定资产收取的租金D.销售商品收取的货款3.甲公司采用实际成本法核算原材料。2024年12月1日结存原材料200公斤，单位成本为10元/公斤；12月5日购入原材料300公斤，单位成本为11元/公斤；12月25日发出原材料500公斤。假定甲公司采用先进先出法计价，则12月31日结存原材料的账面价值为（）元。A.2,200B.2,310C.2,400D.2,5004.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应计入管理费用C.企业外购的处于闲置状态但尚可使用的机器设备，应全额计提减值准备D.固定资产减值测试中，预计未来现金流量的现值低于其账面价值的，表明该固定资产可能发生减值。5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，商品已发出，货款尚未收取。该批商品的成本为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司该项业务2024年12月应确认的“应收账款”科目的期末余额为（）万元。A.80B.100C.113D.80+80×13%6.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的是（）。A.管理费用本期发生额B.对关联方交易的详细说明C.长期借款的期末余额D.短期投资的期末市价7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，该批原材料已验收入库。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.50B.56.5C.50+50×13%D.50+6.58.下列各项关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应将支付的权益工具的公允价值计入管理费用B.股份支付用于激励员工，只有满足服务年限或其他业绩条件的，才应确认相关费用或负债C.附有市场条件（非业绩条件）的股份支付，只要满足服务期限，企业就应确认相关费用或负债D.以现金结算的股份支付，企业应将支付给员工的现金金额计入管理费用。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的产品用于建造本公司的仓库，该产品的成本为200万元，不含税售价为250万元，增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司将该产品用于仓库建造应确认的“在建工程”科目的金额为（）万元。A.200B.250C.200+250×13%D.250+250×13%10.下列各项中，属于企业收入确认时应当考虑的“重大融资成分”的是（）。A.销售价格低于公允价值且该低价是因购买方承诺未来回购B.销售合同中包含退货权，且退货可能性较大C.销售合同中包含重大融资条款，如分期付款且付款期限超过12个月D.销售商品的同时承诺提供substantial售后服务。11.甲公司2024年12月31日应付某供应商的账款为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月5日，甲公司与该供应商协商进行债务重组，该供应商同意免除甲公司20万元的债务。假定不考虑其他因素，甲公司该债务重组应确认的收益为（）万元。A.5B.15C.20D.100-5-2012.下列各项关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表所有项目均应采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目应采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入当期损益D.外币资产负债表中的资产项目采用资产负债表日即期汇率折算，负债项目采用交易发生日的即期汇率折算。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将相应字母填涂在答题卡指定位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)13.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产车间机器设备的折旧费用14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台不需安装即可使用的生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付运输费10万元，途中保险费2万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.300B.300+10+2C.300+39D.300+39+10+215.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内按履约进度确认收入C.企业承诺提供substantial售后服务，通常应在提供服务时确认收入D.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入。16.下列各项关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产的后续计量模式可在成本模式和公允价值模式之间随意切换B.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益D.投资性房地产的处置收入与账面价值的差额，计入资产处置损益。17.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产的初始成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费等B.固定资产盘盈应作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租赁方式租入的固定资产，不能确认为企业的固定资产。18.下列各项关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌、报刊名称等，不应确认为无形资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销金额计入管理费用D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限。19.下列各项关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务人以现金清偿债务的，应将支付的现金确认为债务重组利得B.债务人将非现金资产清偿债务的，应以该非现金资产的公允价值确认债务重组利得C.债务人发行权益工具清偿债务的，应将发行权益工具的公允价值确认为债务重组利得D.债权人收到现金清偿债务的，应将收到的现金确认为债务重组损失。20.下列各项关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害导致的损失B.或有事项可能导致企业承担义务或形成资产C.预计负债的确认应同时满足该义务是现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、金额能够可靠计量三个条件D.企业对某项诉讼的潜在赔偿金额无法合理估计，但确认了一项预计负债，则该预计负债的计量不应考虑相关不确定性。三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤骤得相应分数，除非有特殊说明不影响得分。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。)21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税售价为50万元，增值税税率为13%，商品已发出，货款尚未收取。（2）将自产的产品一批用于管理部门使用，该产品的成本为20万元，不含税售价为25万元，增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的“主营业务收入”总额和“应交税费——应交增值税（销项税额）”总额。22.甲公司采用实际成本法核算原材料，采用先进先出法计价。2024年12月1日结存原材料100公斤，单位成本为10元/公斤；12月5日购入原材料200公斤，单位成本为12元/公斤；12月20日发出原材料250公斤。请计算甲公司12月20日发出原材料的成本。23.甲公司2024年12月31日应收乙公司账款余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月10日，甲公司收到乙公司支付的账款60万元。请计算甲公司收到乙公司账款后，应转回的坏账准备金额。24.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为80万元，该无形资产的账面价值为90万元（未考虑减值准备）。请计算甲公司2024年应计提的无形资产减值准备金额。四、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请结合题目要求，综合运用所学知识进行分析解答。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。)25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税售价为80万元，增值税税率为13%，商品已发出，货款已收取。（2）销售商品一批，不含税售价为20万元，增值税税率为13%，商品已发出，货款尚未收取。该批商品的成本为15万元。甲公司对该批商品预计的销售返利率为5%。（3）将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品的成本为30万元，不含税售价为40万元，增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的“主营业务收入”总额和“应交税费——应交增值税（销项税额）”总额。26.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，其中，应收乙公司账款200万元，已计提坏账准备10万元；应收丙公司账款300万元，未计提坏账准备。甲公司经分析判断，认为应收乙公司账款能够收回，但应收丙公司账款可能无法收回，根据现有证据估计可能无法收回的金额为80万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列报金额，并说明甲公司对丙公司应收账款应进行的会计处理。---试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.D5.C6.B7.A8.B9.C10.C11.B12.B二、多项选择题13.A,B,C14.B,D15.A,B16.B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D19.A,B,C20.B,C,D三、计算分析题21.主营业务收入总额=50+25=75万元；应交税费——应交增值税（销项税额）总额=50×13%+25×13%=6.5+3.25=9.75万元。22.发出原材料的成本=100×10+100×12=1000+1200=2200元=22万元。（先进先出法，发出250公斤，先发100公斤成本10元/公斤，再发150公斤成本12元/公斤）。23.应转回的坏账准备金额=60-(100-5)=60-95=-35万元。因实际收回60万元，大于账面余额95万元（100-5），需将多计提的坏账准备35万元（95-60）全部转回，使账面余额降至实际收回金额60万元。但通常转回的限额不能使坏账准备科目出现负数，此处转回35万是合理的，使坏账准备科目余额为0。24.无形资产账面价值=100-100/5=100-20=80万元。可收回金额为80万元，小于账面价值80万元，应计提减值准备=80-80=0万元。此处题干表述“账面价值为90万元（未考虑减值准备）”与“预计未来现金流量的现值为80万元”存在矛盾，若严格按照可收回金额低于账面价值即需计提减值的原则，应计提减值准备=80-80=0