纳税信用管理办法指标

纳税信用管理办法指标一、总则（一）目的本纳税信用管理办法指标旨在规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设。通过科学、全面、客观地评价纳税人的纳税信用状况，为税务机关实施分类服务和管理提供依据，同时引导纳税人树立诚信纳税意识，营造良好的税收营商环境。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据税收法律法规及相关政策规定，确保纳税信用评价过程合法合规。2.公正公平原则：对所有纳税人一视同仁，按照统一的标准和程序进行评价，保证评价结果的公正性和公平性。3.科学合理原则：指标体系设计科学合理，全面反映纳税人纳税遵从情况，具有可操作性和准确性。4.动态调整原则：根据税收政策变化、征管要求调整以及纳税人信用状况的动态变化，适时对指标体系和评价方式进行优化调整。二、纳税信用信息采集（一）信息来源1.纳税人申报信息：包括纳税人的纳税申报情况、税款缴纳情况、财务报表等。2.税务管理系统记录：涵盖税务登记、发票管理、纳税评估、税务稽查等各类征管业务信息。3.第三方信息：如银行、工商、海关等部门提供的与纳税人相关的信息，用于补充和验证纳税信用信息。（二）采集内容1.基本信息：纳税人的税务登记信息、法定代表人信息、注册地址等。2.纳税申报信息：申报的及时性、准确性，包括各类税种的申报情况、申报数据的完整性等。3.税款缴纳信息：应纳税款的按期缴纳情况、欠税情况、滞纳金缴纳情况等。4.发票管理信息：发票的领购、开具、使用、保管等情况，如是否存在虚开发票、未按规定开具发票等行为。5.税务检查信息：税务机关的纳税评估、税务稽查结果，是否存在违法违规行为及处理情况。6.其他信息：如纳税人的信用承诺、社会诚信记录等相关信息。（三）采集方式1.自动采集：税务管理系统通过接口与相关业务系统对接，实时自动采集纳税人的申报、缴纳、发票等信息。2.手工录入：对于部分无法自动采集的信息，如税务检查结果等，由税务人员手工录入系统。3.信息交换：与第三方部门建立信息交换机制，定期获取并导入相关第三方信息。（四）信息更新1.实时更新：对于纳税人实时发生的申报、缴纳等信息，系统实时更新，确保纳税信用信息的及时性。2.定期更新：税务机关定期对采集的信息进行梳理和核对，对于有变化的信息及时更新，同时根据第三方信息的交换周期，定期更新相关外部信息。3.特殊情况更新：在发生重大税务事件或纳税人主动申请更正信息时，及时进行信息更新，确保纳税信用信息的准确性。三、纳税信用评价指标（一）纳税信用评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。（二）评价指标分类及具体内容1.税务登记情况（4分）开业登记（1分）：纳税人在规定期限内办理税务登记，得1分；逾期办理的，根据逾期天数按比例扣分。扣缴税款登记（1分）：按规定办理扣缴税款登记的，得1分；未办理的不得分。税务变更登记（1分）：及时办理税务变更登记的，得1分；未按规定办理的，每次扣0.5分。登记证件使用（1分）：纳税人按照规定使用税务登记证件，得1分；转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，不得分，并按相关规定进行处理。2.纳税申报情况（15分）按期申报率（5分）：纳税人按照规定的申报期限进行纳税申报，申报率达到100%的，得5分；申报率每降低1个百分点，扣0.5分。申报准确率（5分）：申报数据与实际情况相符，准确率达到95%及以上的，得5分；准确率每降低1个百分点，扣0.5分。代扣代缴按期申报率（3分）：扣缴义务人按期办理代扣代缴申报，申报率达到100%的，得3分；申报率每降低1个百分点，扣0.3分。代扣代缴申报准确率（2分）：代扣代缴申报数据准确，准确率达到95%及以上的，得2分；准确率每降低1个百分点，扣0.2分。3.账簿、凭证管理情况（15分）账簿设置（3分）：按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿的，得3分；未按规定设置的，每项扣1分。凭证保管（5分）：妥善保管各类记账凭证、完税凭证及其他有关资料，保管期限符合规定的，得5分；存在丢失、擅自销毁等情况的，每次扣1分。发票管理（7分）：发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节符合规定的，得7分；存在未按规定开具发票、虚开发票、未按规定保管发票等行为的，根据情节轻重扣分。4.税款缴纳情况（25分）应纳税款按期入库率（10分）：纳税人应纳税款在规定期限内足额入库，入库率达到100%的，得10分；入库率每降低1个百分点，扣1分。欠税情况（5分）：无欠税记录的，得5分；存在欠税的，根据欠税金额和期限按比例扣分。滞纳金缴纳情况（5分）：按时缴纳滞纳金的，得5分；未按时缴纳滞纳金的，每次扣1分。代扣代缴税款入库率（5分）：扣缴义务人代扣代缴税款按时足额入库，入库率达到100%的，得5分；入库率每降低1个百分点，扣0.5分。5.违反税收法律、行政法规行为处理情况（20分）税务行政处罚（15分）：纳税人受到税务行政处罚的，根据处罚的性质和金额按比例扣分。一般行政处罚每次扣3分，较重行政处罚每次扣5分，严重行政处罚每次扣10分。税务刑事处罚（5分）：纳税人被追究刑事责任的，直接判为D级，得0分。6.其他纳税信用信息（21分）纳税信用承诺（3分）：纳税人作出纳税信用承诺并履行承诺的，得3分；未履行承诺的，扣3分。纳税评估、税务审计、反避税调查信息（5分）：评估、审计、调查结果正常的，得5分；存在问题的，根据问题严重程度扣分。税务稽查信息（5分）：税务稽查结果正常的，得5分；存在问题的，根据问题严重程度扣分。纳税信用修复情况（3分）：纳税人符合纳税信用修复条件并成功修复信用的，得3分；未进行信用修复或修复未成功的，不得分。其他涉税违法违规信息（5分）：存在其他涉税违法违规行为的，根据情节轻重扣分。四、纳税信用评价方式（一）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级相结合的方式。年度评价指标得分采取扣分制，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（二）评价流程1.信息采集与整理：税务机关按照规定的信息采集方式和内容，采集纳税人的纳税信用信息，并进行整理和分类。2.指标计算与评分：根据纳税信用评价指标体系，对采集的信息进行分析计算，得出纳税人的年度评价指标得分。3.结果确定与发布：根据得分情况，确定纳税人的纳税信用级别，并通过国家税务总局公告、办税服务厅、税务网站等渠道向纳税人发布。五、纳税信用级别分类（一）级别设置纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。（二）各级别标准1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分的纳税人或者直接判级确定的D级纳税人。六、纳税信用结果应用（一）激励措施1.办税服务便利：对A级纳税人，税务机关提供以下办税便利：单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。普通发票按需领用。连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。2.简化税务检查：对A级纳税人，税务机关可以适当减少税务检查频次。3.优先办理退税：对A级纳税人，在出口退税申报等环节给予优先办理。4.联合激励：税务机关与相关部门实施联合激励措施，如在融资授信、项目审批、进出口等方面给予A级纳税人更多便利和优惠。（二）惩戒措施1.加强税务管理：对D级纳税人，税务机关采取以下严格管理措施：增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。加强出口退税审核。加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。由D级纳税人的直接责任人员在评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，在纳入纳税信用管理的当年即纳入D级管理。2.联合惩戒：税务机关与相关部门实施联合惩戒措施，如限制融资授信、禁止参加政府采购、限制取得政府供应土地、阻止出境等，对D级纳税人进行全方位限制。（三）其他应用1.B级纳税人：税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。2.M级纳税人：税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。七、纳税信用修复（一）修复条件纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。但存在以下情形之一的，不适用纳税信用修复：1.由税务机关按照《重大税收违法失信案件信息公布办法》等有关规定，公布的重大税收违法失信案件信息。2.因增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策管理，或存在增值税专用发票用量、限额等异常情形而采取的行政措施。3.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）修复程序纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并填报《纳税信用修复申请表》，同时对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（三）修复效果纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。八、异议处理（一）异议