基础会计 课件 项目四 记录企业主要经济业务

项目五记录企业主要经济业务任务一

认知企业主要经济业务什么是公司公司是依法成立的企业组织。法律赋予公司法人资格，像自然人一样享有独立的财产、独立承担民事责任。公司的财产称为法人财产，公司享有法人财产权。有限责任公司股份有限公司公司承担有限责任公司股东小明产品价格市场反馈原材料资金税金......经济业务活动

经济业务与账户之间的关系资金筹集阶段供应阶段生产阶段销售阶段利润形成分配阶段银行存款固定资产原材料生产成本库存商品营业收入营业成本银行存款应付利润累计折旧利润经济业务与账户之间的关系回顾股东货币资金储备资金生产资金商品资金货币资金资金筹集债权人供应过程生产过程销售过程制造企业的资金运动资金使用利润形成分配缴纳税金分配股利资金运动的三个环节资金的四种形态留存收益【子任务1企业主要经济业务概述】主要内容资金筹集供应过程生产过程销售过程制造企业的会计核算资金使用利润形成分配子任务1资金筹集业务核算子任务2生产准备过程核算子任务3生产业务核算子任务4销售业务核算子任务5财务成果核算会计论道【思考题】压岁钱应该记在什么账户？『答案解析』首先要对压岁钱根据来源不同进行分类。会计分录背后反映的是经济事项背后的利益关系，不同的利益关系就反映在不同的会计账户中。其次根据压岁钱的不同来源计入不同的会计科目。任务二资金筹集业务核算一、所有者权益筹资业务核算目录CONTENTS01.所有者投入资本的核算02.企业资金的筹集渠道03.借入资金的业务核算

2023年中央金融工作会议指出，金融要为经济社会发展提供高质量服务。近年来，资本市场对实体经济的支持力度进一步加大，会议还同时指出，要优化资金供给结构，把更多金融资源用于促进科技创新、先进制造、绿色发展和中小微企业。那这类企业要筹集资金的话，它们要通过哪些融资途径呢？

小新打算投资开一个服装公司，估计要花费800万元才能成立这个服装公司，可是小新身上没有那么多的资金啊，他只有300万，怎么办呢？小新有一位朋友小强很看好这家公司，决定入股投资500万元，两人的投资加起来刚好有800万元，服装公司可以开办了。

上述投资行为转化成会计语言应该怎么表达呢？服装公司小新小强500万元300万元导入案例投资者债权人资产所有者权益负债核算为资产＝负债＋所有者权益一、企业资金的筹集渠道二、所有者投入资本的核算投资方式、账户设置会计分录核算举例1.所有者投入资本的投资方式及账户设置货币投资库存现金银行存款实物投资原材料库存商品固定资产无形资产无形资产投资方式资产类账户所有者权益账户资产

＝负债＋所有者权益实收资本

资本公积1.所有者投入资本的投资方式及账户设置借方增加贷方增加

资产

＝负债＋所有者权益企业国家私人所有者权益类账户借

贷期初余额

×××本期借方发生额

交易1×××交易2×××本期贷方发生额交易3×××交易4×××

期末余额

×××1.所有者投入资本的投资方式及账户设置权益类账户借方减少贷方增加实收资本/股本资本公积--资本溢价1.所有者投入资本的投资方式及账户设置权益类账户资本公积-资本溢价：指投资者投入企业、所有权归属于企业、且投入金额超过法定注册资本所占份额的部分的资本。资本公积：按资本公积内容设置明细账，如：资本公积-资本溢价（股份公司称为“股本溢价”）、资本公积-其他资本公积。实收资本：（股份公司称为“股本”），按投资者明细设置明细账，如：实收资本-A公司。借方增加贷方增加资产

＝负债＋所有者权益借：库存现金/银行存款/原材料/库存商品/无形资产/固定资产所有者投入资本的会计分录：

贷：实收资本

资本公积-资本溢价（或股本溢价）2.所有者投入资本的会计分录3.所有者投入资本的核算举例【例】某公司收到投资人投入的银行存款20

000元，

作为企业的注册资本存入银行。借：银行存款

20000.00【分析】影响账户、借贷方向、影响金额

贷：实收资本

20000.00（1）企业收到的以货币资金投入的资本。以实际收到或存入银行作为入账金额。3.所有者投入资本的核算举例【例】B股份有限公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。会计分录为：【分析】收到“银行存款”：发行股票价格收入=5000*4*（1-3%）=19400万确认“股本”：股票票面价值=5000万确认“资本公积--股本溢价”：19400-5000=14400万元（2）企业收到的以非货币资产投入的资本。应按投资各方确认的价值作为入账金额，一般为评估价格为准。协议确认价格不公允的除外。借：银行存款19400贷：股本5000

资本公积--股本溢价144003.所有者投入资本的核算举例（3）资本公积转增实收资本。经工商部门批准，企业可以资本公积转增资本金，转增后资本公积减少，实收资本增加。所有者权益内部项目间的变化，总额不变。3.所有者投入资本的核算举例借：资本公积200000.00

盈余公积300000.00会计分录：贷：实收资本500000.00【例】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，

以资本公积20万元转增资本，同时将盈余

公积30万元转增资本。做中学【例·单选题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（）科目核算。

A.盈余公积

B.资本公积

C.其他应付款

D.实收资本

『答案』B做中学【例】2022年初甲、乙公司各投入50万元银行存款成立M公司。2022年末丙想加入，经协商三公司各拥有50万元的实收资本，但丙方必须投入一项机器设备，方可拥有三分之一的股份，经评估作价，该设备价值80万元。请作出甲乙丙投资时的企业的会计分录。做中学借：银行存款1000000.00

贷：实收资本--甲公司500000.00实收资本--乙公司500000.002022年初会计分录2022年末会计分录借：固定资产--机器设备800000.00

贷：实收资本--丙公司500000.00资本公积--资本溢价300000.00做中学【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。丙公司会计分录：甲公司乙公司丙有限责任公司非专利技术一项60000元土地使用权一项80000元借：无形资产--非专利技术60000

无形资产--土地使用权80000

贷：实收资本--A公司60000

实收资本--B公司80000会计分录：任务二资金筹集业务核算二、负债筹集业务核算目录CONTENTS01.所有者投入资本核算02.借入资金业务核算企业资金的筹集渠道

小新打算投资开一个服装公司，估计要花费1000万元才能成立这个服装公司，可是小新身上没有那么多的资金啊，他只有300万，怎么办呢？小新有一位朋友小强很看好这家公司，决定入股投资500万元，两人的投资加起来有800万元，这还是不够，应该怎么办呢？服装公司小新小强300万元500万元导入案例200万元二、负债筹集业务核算资金来源、账户设置会计分录核算举例1.借入资金的资金来源及账户设置资金来源资产类账户负债类账户资产

＝负债＋所有者权益短期借款

长期借款主要为银行及其他金融机构银行存款借方增加贷方增加

资产

＝负债＋所有者权益1.借入资金的资金来源及账户设置应付利息财务费用损益类账户费用增加，利润减少所有者权益减少负债类账户1.借入资金的资金来源及账户设置短期借款借贷登记减少：归还的借款登记增加：借入的各种一年期以内的借款。明细账：按贷款种类、贷款人、币种设置明细账如：短期借款-活期-人民币-中行负债类账户1.借入资金的资金来源及账户设置长期借款借贷登记减少：归还的借款登记增加：借入的一年以上的各种借款明细账：按贷款人、贷款类别设置如：长期借款-定期-中国银行费用类账户1.借入资金的资金来源及账户设置财务费用借贷登记增加：利息支出、汇兑损失登记减少：利息收入汇兑收益明细账：按费用类别设置如：财务费用-短期借款-利息支出含义：用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息收支、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。2.借入资金的会计分录借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

借方增加贷方增加

资产

＝负债＋所有者权益贷：银行存款

借：短期借款/长期借款

借入资金的会计分录：归还资金的会计分录：3.借入资金的核算举例某公司工商银行10万元2.借入资金的会计分录借：财务费用

贷：应付利息

贷：银行存款

借：应付利息

计提利息：支付财务利息：贷方增加借方增加应付利息财务费用借：银行存款100000.00会计分录：贷：短期借款100000.003.借入资金的核算举例银行存款短期借款资产

＝负债＋所有者权益【分析】借：银行存款10000.00会计分录：1.借入短期借款：贷：短期借款10000.003.借入资金的核算举例【例】甲企业于2022年3月从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。做出企业借入及归还借款时的分录。借：短期借款10000

财务费用2002.到期归还借款本息：贷：短期借款10200利息金额=10000×4%÷2=2003.借入资金的核算举例【例】甲企业2022年初向银行借入一笔短期借款，共计12万元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。请做出该笔借款相关的会计分录。银行存款短期借款资产

＝负债＋所有者权益【分析】借入借款时：应付利息财务费用月末预提利息时：季末支付利息时：银行存款应付利息归还借款时：银行存款短期借款3.借入资金的核算举例借：银行存款

120000

贷：短期借款120000【分录】

①

借入短期借款：②各末分别预提利息：借：财务费用400

贷：应付利息400月利息金额=120000×4%÷12③

每季度末归还利息：借：应付利息

1200

贷：银行存款1200④

10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000

贷：银行存款120000

做中学【多选题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有（）。

A.应付利息

B.财务费用

C.短期借款

D.银行存款

『答案』ABD『答案解析』短期借款在借入或归还的时候才会涉及。做中学【例】2022年初甲、乙公司各投入50万元银行存款成立M公司。2022年末丙想加入，经协商三公司各拥有50万元的实收资本，但丙方必须投入一项机器设备，方可拥有三分之一的股份，经评估作价，该设备价值80万元。请作出甲乙丙投资时的企业的会计分录。做中学【实务题】甲企业2022年初向银行借入一笔长期借款用于日常经营，共计10万元，期限三年，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，利息按年度支付，本金和最后一期利息到期后一起归还，请做出该笔借款相关会计分录。【分析】2022-1-12022-12-312023-1-12024-1-12025-1-12023-12-312024-12-31年末计提利息年末计提利息年末计提利息借入借款归还上期利息归还上期利息归还上期利息归还本金做中学借：银行存款

100000

贷：长期借款100000【分录】

①

借入长期借款：②年末计提利息：借：财务费用4000

贷：应付利息4000

月利息金额=100000×4%④

到期归还利息本金借：长期借款

100000

贷：银行存款

100000

③次年年初支付利息：

贷：银行存款4000

借：应付利息4000

任务三

生产准备业务核算二、材料采购业务核算材料采购成本及账户设置会计分录核算举例1、材料采购成本及账户设置材料的采购成本：指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。1、材料采购成本及账户设置资产类账户原材料借贷登记增加：登记已验收入库材料的实际成本登记减少：登记发出材料的实际成本明细账：按原材料品种设置如：原材料-A材料含义：资产类账户，用来核算企业对材料按实际成本核算下，库存材料的收入、发出、结存情况。期末余额：一般在借方，表示库存材料实际成本。1、材料采购成本及账户设置资产类账户在途物资借贷登记增加：尚未入库的材料的买价和采购费用登记减少：登记已验收入库的材料实际成本明细账：按供应单位和物资品种设置如：在途物资-A物质含义：资产类账户，用来核算企业在对材料按实际成本核算下，购入材料的实际采购成本。期末余额：一般在借方，表示尚未入库的在途材料的实际成本。1、材料采购成本及账户设置负债类账户应交税费借贷登记减少：登记实际交纳的各种税费登记增加：登记应交纳的各种税费。明细账：按税种明细设置如：应交税费-应交增值税含义：负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等。期末余额如在借方，表示多交或尚未抵扣的税费；期末余额如在贷方，表示企业尚未交纳的税费。1、材料采购成本及账户设置负债类账户应交税费-应交增值税增值税：指商品（含应税劳务及行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税只针对增值额计税1、材料采购成本及账户设置负债类账户应交税费-应交增值税增值税：指商品（含应税劳务及行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税只针对增值额计税2、材料采购业务的会计分录（1）单货同到。结算凭证等单据与材料同时到达，企业收到发票账单、材料验收入库后，根据结算凭证、发票账单、收料单等凭证入账。（2）单到货未到。对于已经支付货款或已经开出承兑的商业汇票，但材料未验收入库，根据结算凭证、发票账单等凭证入账。（3）货到单未到。对于材料已验收入库，结算凭证尚未收到，货款尚未支付的采购业务，企业一般可在短时间收到发票账单3、材料采购业务的核算举例【例】甲企业，经济业务如下，分别作出相应会计分录：2022年12月15日，支付供应商乙公司预付货款80万元。2022年12月16日，向供应商乙公司购买的原材料到货并验收，包含A材料580千克，不含税价格69.6万元。C材料420千克，不含税价格为42万元。A和C材料的增值税税率为13%。A和C材料的不含税运输费用6万元，增值税0.54万元。2022年12月18日，补付供应商乙公司的货款金额。3、材料采购业务的核算举例2022年12月15日，支付供应商乙公司预付货款80万元。借：预付账款800000贷：银行存款800000【分录】【答案】3、材料采购业务的核算举例【答案】借：原材料-A材料730,800原材料-C材料445,200应交税费-应交增值税-进项税额150480【分录】原材料重量（kg）购买价款运输费用合计A材料580696,00034,800730,800C材料420420,00025,200445,200合计1,0001,116,00060,0001,176,000

贷：预付账款80000应付账款526,4803、材料采购业务的核算举例③2022年12月18日，补付供应商乙公司的货款金额。借：应付账款526,480贷：银行存款526,480【分录】【答案】三、固定资产购入业务核算固定资产成本及账户设置会计分录核算举例三、固定资产购入业务核算1、固定资产成本及账户设置固定资产含义：指同时具有以下特征的有形资产：为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的固定资产成本（称“原始价值”）：简称“原价”或“原值”。1、固定资产成本及账户设置外购的固定资产成本，包含购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的的归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。自行建造的固定资产成本：以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。1、固定资产成本及账户设置固定资产借贷登记增加：因购入、建造、投资者投入、接受捐赠导致固定资产原值数额的增加登记减少：因报废、出售、对外投资、捐赠导致固定资产原值数额的减少明细账：按固定资产类别设置如：固定资产-房屋-A房屋资产类账户在建工程借贷登记增加：登记可归属建设项目的工程支出增加登记减少：完工后转入“固定资产”科目明细账：按在建工程类别设置如：在建工程-房屋-A房屋3、固定资产的核算举例【例题】甲公司2022年11月11日购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元。2022年11月30日共发生安装费5000元，2022年12月15日达到可使用状态，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。请编制会计分录。3、固定资产的核算举例借：在建工程30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100【分录】2022年11月11日购入时的会计分录。

2022年11月30日发生安装费的会计分录。借：在建工程5000贷：银行存款50002022年12月15日达到可使用状态的会计分录。借：固定资产35000贷：在建工程35000做中学【单选题】下列科目中与“制造费用”科目不可能发生对应关系的是（）。

A.生产成本

B.本年利润

C.原材料

D.应付职工薪酬『答案』B

『解析』制造费用不会影响利润，不会与本年利润账户发生对应关系。任务四

产品生产业务核算项目四

产品生产业务核算生产过程活劳动耗费物化劳动耗费直接人工直接材料制造费用投入生产完工入库产品指直接用于产品生产、构成产品实体的各种材料。指直接从事产品生产工人的工资以及各种福利费。

指在生产过程中发生的除直接材料、人工以外各种间接生产费用一、材料费用核算核算内容及账户设置会计分录核算举例1、材料费用的内容及账户设置直接材料构成产品实体部分，直接归属于某产品成本原材料及主要材料外购半成品有助于产品形成的辅助材料间接材料生产车间对机器设备的保养车间管理耗用材料车间间接性耗费材料包含包含1、材料费用的内容及账户设置成本类会计科目生产成本借贷登记增加：登记在产品生产过程中所发生的全部生产费用登记减少：登记已完工产品转为库存商品的实际生产成本明细账：按产品品种等设置如：生产成本-甲产品-直接材料生产成本：是成本类账户。用来核算企业在产品制造过程中所发生的一切费用，计算确定产品实际成本。期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品的实际生产成本。1、材料费用的内容及账户设置资产类会计科目原材料借贷登记增加：登记已验收入库材料的实际成本登记减少：登记发出材料的实际成本如：原材料-A材料1、材料费用的内容及账户设置成本类会计科目制造费用借贷登记增加：登记实际发生的各项制造费用登记减少：登记期末分配转入“生产成本”账户金额明细账：按车间名称和费用项目等设置如：制造费用-甲车间制造费用：用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。期末一般无余额2、材料费用的会计分录贷：原材料借：生产成本（直接用于某产品生产领用的材料费用）(车间间接用于产品生产领用的材料费用)(行政管理部门领用的材料费用)制造费用管理费用(按材料种类设置明细账)3、材料费用的核算举例【例题】甲企业2012年10月份发出A材料总额100000元，其中生产车间生产A、B产品各领用30000元，生产车间内部一般耗用10000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元。【分录】借：生产成本—A产品30000

生产成本—B产品30000制造费用10000管理费用20000销售费用10000贷：原材料--A材料100000二、职工薪酬核算职工薪酬的内容及账户设置会计分录核算举例1、职工薪酬的内容及账户设置职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。具体包括：工资、奖金、津贴和补贴（前三项为工资总额）、福利费、五险一金（医疗、养老、失业、工伤、生育、住房公积金）、工会经费及职工教育经费。1、职工薪酬的内容及账户设置负债类会计科目应付职工薪酬借贷登记减少：实际已经支付的职工薪酬登记增加：登记实际发生的应付给职工的薪酬含义：负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬的明细账：按费用项目设置2、职工薪酬的会计分录借：生产成本

贷：应付职工薪酬(直接生产某种产品工人工资)(车间管理人员工资)(厂部或行管人员工资)

管理费用制造费用计提时：发放时：借：应付职工薪酬贷：银行存款三、制造费用的归集和分配核算内容、分配标准及账户设置会计分录核算举例1、制造费用的内容在生产过程中发生的除直接材料、直接人工以外各种间接生产费用分配至“生产成本-A产品”归集到“制造费用”期末分配至受益对象归集的分录：一、材料核算--间接材料二、薪酬核算--车间管理人员工资三、其他费用核算---资产折旧、水电费等？分配标准1、制造费用的分配标准分配标准：按生产工人工资比例、生产工时比例、机器设备工时比例、耗用原材料的数量或成本比例、直接成本比例、产品产量比例等分配。企业应当根据自身情况选择适当的分配标准。2、制造费用的账户设置固定资产折旧累计折旧借贷登记减少：固定资产转出的累计已提折旧（减少额）

登记增加：固定资产的折旧计提额。明细账：按固定资产类别设置如：累计折旧-房屋-A房屋含义：是资产类的备抵调整账户。累计折旧指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。2、制造费用的账户设置折旧方法：年限平均法（即直线法）、工作量法、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）：固定资产折旧1.年限平均法：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限2.工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量3.双倍余额递减法：年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限，最后两年改为年限平均法4.年数总和法：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×尚可使用年限/预计使用年限总和借：生产成本--A产品生产成本--B产品贷：制造费用月末，将制造费用分配至产品生产成本：2、制造费用的会计分录四、产品完工入库核算完工产品的成本核算会计分录核算举例1、完工产品的成本核算月初在产品成本+本月生产费用=本月完工成品成本+月末在产品成本本月完工成品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本生产成本借贷资产类账户期初余额：月初在产品成本本期借方发生额：本月生产费用月末在产品成本本月完工产品成本本期贷方发生额：期末余额：2、完工产品入库的会计分录生产车间仓库完工产品入库会计部门《完工产品成本计算表》借：库存商品--A产品贷：生产成本--A产品记账《完工产品入库单》完工产品入库【例题】本月A产品全部完工入库，B产品全部未完工。结转本月完工入库产品成本153000元，则甲企业应该做的会计分录为？借：库存商品——A产品153000

贷：生产成本——A产品153000【分录】做中学【单选题】“应付职工薪酬”科目贷方登记的是（）A.本月的代扣个税B.本月应分配的工资总额C.本月实际支付的工资数D.本月多支付的工资数『正确』BACD均登记在借方做中学【单选题】下列科目中与“制造费用”科目不可能发生对应关系的是（）。

A.生产成本

B.本年利润

C.原材料

D.应付职工薪酬『答案』B

『解析』制造费用不会影响利润，不会与本年利润账户发生对应关系。任务五

产品销售业务核算一、主营销售业务的核算销售收入及账户设置会计分录核算举例1、销售收入及账户设置收入的定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【回顾】收入的确认条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益的流入额能够可靠计量；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少。1、销售收入及账户设置主营业务收入借贷登记减少：登记期末转入本年利润账户发生销售退回和销售折让时冲减登记增加：登记实现的主营业务收入明细账：按商品名称设置如：主营业务收入-甲商品含义：损益类账户。用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入1、销售收入及账户设置明细账：按商品名称设置如：主营业务收入-甲商品资产+费用=负债+所有者权益+收入主营业务成本借贷登记减少：期末转入本年利润账户登记增加：登记实现主营业务收入时应当结转的成本含义：损益类账户。用以核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。期末结转至本期利润后，该账户无余额。1、销售收入及账户设置应交税费-应交增值税应交增值税=销项税额-进项税额进项税额销项税额借贷2、销售业务的会计分录确认收入：借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入-A产品

（按照开出发票的金额和税额确认）资产+费用=负债+所有者权益+收入结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品

（按照销售商品的账面价值确认）3、销售业务的核算举例【例题】2019年12月20日，W公司销售给南方公司甲产品60台，乙产品50台，开具增值税专用发票，其中，甲产品的不含税价款为132万，乙产品的不含税价款为80万，税额为27.56万，均收到银行存款。其中甲产品账面价值80万，乙产品的账面价值50万。3、销售业务的核算举例确认收入的会计分录：

贷：主营业务收入-甲产品1320000

应交税费-应交增值税-销项税额275600借：银行存款2395600主营业务收入-乙产品8000003、销售业务的核算举例结转成本入的会计分录：借：主营业务成本-甲产品800000主营业务成本-乙产品500000贷：库存商品-甲产品800000库存商品-乙产品500000二、其他销售业务的核算其他销售业务及账户设置会计分录核算举例1、其他销售业务的内容及账户设置销售材料、包装物出租固定资产、无形资产、包装物等在企业收入中处于非主要地位其他销售业务主要包含：1、其他销售业务的内容及账户设置其他业务收入借贷登记减少：登记期末转入本年利润账户登记增加：登记实现的非主营业务收入明细账：按其他业务的种类设置如：其他营业务收入-出租房屋含义：损益类账户。用以核算企业确认的非主营业务的收入。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入1、其他销售业务的内容及账户设置其他业务成本借贷登记减少：期末转入本年利润账户登记增加：登记实现其他业务收入时应当结转的成本明细账：按其他业务的种类设置如：其他业务成本-出租房屋含义：损益类账户。用以核算企业确认非主营业务收入时应结转的成本。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入2、其他销售业务的会计分录包装物、材料等减少现金应收账款其他业务成本其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额资产减少资产增加固定资产等折旧3、其他销售业务的核算举例【例】2019年12月21日，W公司销售一批原材料，开具增值税专用发票，收到银行存款，专票的金额为26万，税额为3.38万，该批原材料的成本为20万。请作出相关分录。3、其他销售业务的核算举例（1）确认收入：借：银行存款293800【分录】

贷：其他业务收入260000

应交税费—应交增值税（销项税额）33800（2）结转成本：借：其他业务成本200000贷：原材料200000三、销售费用及相关税费的核算核算内容及账户设置会计分录核算举例1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置

销售费用：指企业销售收入实现的过程中发生的各种费用。税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费。包含：运杂费、广告费、包装费、展览费、保险费、销售人员的职工薪酬等。包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加等。分类：主营业务税金及附加、其他业务税金及附加1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置销售费用借贷登记增加：登记所发生的销售费用登记减少：登记期末转入本年利润账户金额明细账：按费用的种类设置如：销售费用-业务招待费含义：损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用。期末结转至本期利润后，该账户无余额。1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置税金及附加借贷登记增加：登记按规定计算的应缴纳的税费附加的数额登记减少：登记期末转入本年利润账户金额含义：损益类账户，用来核算企业因销售商品等业务活动而应缴纳的消费税、城建税、教育费附加等。期末结转至本期利润后，该账户无余额。2、销售费用及相关税费的会计分录（1）发生的销售费用：借：销售费用贷：银行存款（2）税金及附加：借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税应交税费-应交城市维护建设费应交税费-应交教育费附加销售业务【例】W公司2022年3月的经济业务如下：（1）11日根据销货合同预收客户长江公司购货定金2万元，已存入银行。（2）20日向长江公司销售甲产品。发票上注明的货款为4万元，增值税销项税额为0.52万元。该批甲产品的成本为2.5万元。（3）22日向长江公司收取销售甲产品的尾款，已存入银行。（5）31日计提税金，应交城市维护建设税1400元，教育费附加600元。（4）25日收取银行存款10900元，其中出租房屋的收入1万元，增值税税金900元。房屋当月折旧3000元。销售业务【分录】（1）11日预收账款时：贷：预收账款20000借：银行存款20000（2）20日确认收入时：贷：主营业务收入-甲产品

40000应交税费-应交增值税-销项税额5200借：预收账款20000应收账款25200销售业务【分录】20日结转成本时：（3）22日补收货款时：贷：库存商品25000借：主营业务成本25000借：银行存款25200贷：应收账款25200销售业务【分录】（4）25日出租房屋确认收入时：25日出租房屋确认成本时：借：其他业务成本3000贷：累计折旧3000贷：其他业务收入10000应交税费-应交增值税-销项税额900借：银行存款10900销售业务【分录】（5）31日计提税金时：借：税金及附加2000贷：应交税费-应交城市维护建设费1400应交税费-应交教育费附加600任务五

产品销售业务核算一、主营销售业务的核算销售收入及账户设置会计分录核算举例1、销售收入及账户设置收入的定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【回顾】收入的确认条件：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益的流入额能够可靠计量；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少。1、销售收入及账户设置主营业务收入借贷登记减少：登记期末转入本年利润账户发生销售退回和销售折让时冲减登记增加：登记实现的主营业务收入明细账：按商品名称设置如：主营业务收入-甲商品含义：损益类账户。用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入1、销售收入及账户设置明细账：按商品名称设置如：主营业务收入-甲商品资产+费用=负债+所有者权益+收入主营业务成本借贷登记减少：期末转入本年利润账户登记增加：登记实现主营业务收入时应当结转的成本含义：损益类账户。用以核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。期末结转至本期利润后，该账户无余额。1、销售收入及账户设置应交税费-应交增值税应交增值税=销项税额-进项税额进项税额销项税额借贷2、销售业务的会计分录确认收入：借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入-A产品

（按照开出发票的金额和税额确认）资产+费用=负债+所有者权益+收入结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品

（按照销售商品的账面价值确认）3、销售业务的核算举例【例题】2019年12月20日，W公司销售给南方公司甲产品60台，乙产品50台，开具增值税专用发票，其中，甲产品的不含税价款为132万，乙产品的不含税价款为80万，税额为27.56万，均收到银行存款。其中甲产品账面价值80万，乙产品的账面价值50万。3、销售业务的核算举例确认收入的会计分录：

贷：主营业务收入-甲产品1320000

应交税费-应交增值税-销项税额275600借：银行存款2395600主营业务收入-乙产品8000003、销售业务的核算举例结转成本入的会计分录：借：主营业务成本-甲产品800000主营业务成本-乙产品500000贷：库存商品-甲产品800000库存商品-乙产品500000二、其他销售业务的核算其他销售业务及账户设置会计分录核算举例1、其他销售业务的内容及账户设置销售材料、包装物出租固定资产、无形资产、包装物等在企业收入中处于非主要地位其他销售业务主要包含：1、其他销售业务的内容及账户设置其他业务收入借贷登记减少：登记期末转入本年利润账户登记增加：登记实现的非主营业务收入明细账：按其他业务的种类设置如：其他营业务收入-出租房屋含义：损益类账户。用以核算企业确认的非主营业务的收入。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入1、其他销售业务的内容及账户设置其他业务成本借贷登记减少：期末转入本年利润账户登记增加：登记实现其他业务收入时应当结转的成本明细账：按其他业务的种类设置如：其他业务成本-出租房屋含义：损益类账户。用以核算企业确认非主营业务收入时应结转的成本。期末结转至本期利润后，该账户无余额。资产+费用=负债+所有者权益+收入2、其他销售业务的会计分录包装物、材料等减少现金应收账款其他业务成本其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额资产减少资产增加固定资产等折旧3、其他销售业务的核算举例【例】2019年12月21日，W公司销售一批原材料，开具增值税专用发票，收到银行存款，专票的金额为26万，税额为3.38万，该批原材料的成本为20万。请作出相关分录。3、其他销售业务的核算举例（1）确认收入：借：银行存款293800【分录】

贷：其他业务收入260000

应交税费—应交增值税（销项税额）33800（2）结转成本：借：其他业务成本200000贷：原材料200000三、销售费用及相关税费的核算核算内容及账户设置会计分录核算举例1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置

销售费用：指企业销售收入实现的过程中发生的各种费用。税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费。包含：运杂费、广告费、包装费、展览费、保险费、销售人员的职工薪酬等。包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加等。分类：主营业务税金及附加、其他业务税金及附加1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置销售费用借贷登记增加：登记所发生的销售费用登记减少：登记期末转入本年利润账户金额明细账：按费用的种类设置如：销售费用-业务招待费含义：损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用。期末结转至本期利润后，该账户无余额。1、销售费用及相关税费的核算内容及账户设置税金及附加借贷登记增加：登记按规定计算的应缴纳的税费附加的数额登记减少：登记期末转入本年利润账户金额含义：损益类账户，用来核算企业因销售商品等业务活动而应缴纳的消费税、城建税、教育费附加等。期末结转至本期利润后，该账户无余额。2、销售费用及相关税费的会计分录（1）发生的销售费用：借：销售费用贷：银行存款（2）税金及附加：借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税应交税费-应交城市维护建设费应交税费-应交教育费附加销售业务【例】W公司2022年3月的经济业务如下：（1）11日根据销货合同预收客户长江公司购货定金2万元，已存入银行。（2）20日向长江公司销售甲产品。发票上注明的货款为4万元，增值税销项税额为0.52万元。该批甲产品的成本为2.5万元。（3）22日向长江公司收取销售甲产品的尾款，已存入银行。（5）31日计提税金，应交城市维护建设税1400元，教育费附加600元。（4）25日收取银行存款10900元，其中出租房屋的收入1万元，增值税税金900元。房屋当月折旧3000元。销售业务【分录】（1）11日预收账款时：贷：预收账款20000借：银行存款20000（2）20日确认收入时：贷：主营业务收入-甲产品

40000应交税费-应交增值税-销项税额5200借：预收账款20000应收账款25200销售业务【分录】20日结转成本时：（3）22日补收货款时：贷：库存商品25000借：主营业务成本25000借：银行存款25200贷：应收账款25200销售业务【分录】（4）25日出租房屋确认收入时：25日出租房屋确认成本时：借：其他业务成本3000贷：累计折旧3000贷：其他业务收入10000应交税费-应交增值税-销项税额900借：银行存款10900销售业务【分录】（5）31日计提税金时：借：税金及附加2000贷：应交税费-应交城市维护建设费1400应交税费-应交教育费附加600任务六

财务成果业务核算一、财务成果形成业务核算一、利润分配营业利润会计分录核算举例分配顺序账户设置1、利润的分配顺序及账户设置可供分配利润=本年净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）可供分配利润的顺序分配：提取法定盈余公积。（科目：盈余公积-法定盈余公积）②提取任意盈余公积。（科目：盈余公积-任意盈余公积）③应付普通股股利。（科目：应付股利）1、利润的分配顺序及账户设置利润分配借贷登记增加：登记由“本年利润”账户转入该账户的当年净利润登记减少：登记对利润的分配含义：所有者权益账户，用来反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额资产+费用=负债+所有者权益+收入贷方余额：表示历年累积的未分配的利润借方余额：表示历年累积的未弥补的亏损1、利润的分配顺序及账户设置利润分配终了，应将其他明细转入“未分配利润”明细账利润分配明细账利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付利润利润分配-盈余公积转入利润分配-未分配利润结转后，除“未分配利润”明细账户有余额外，其他各个明细账户均无余额。1、利润的分配顺序及账户设置盈余公积借贷登记增加：登记提取的盈余公积数额登记减少：登记盈余公积弥补亏损时含义：所有者权益账户，是用来核算企业当年实现的净利润中按一定比例提取的盈余公积数额。资产+费用=负债+所有者权益+收入盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积1、利润的分配顺序及账户设置资产+费用=负债+所有者权益+收入应付股利借贷登记增加：登记应该向投资者分配的利润登记减少：登记实际支付的股利含义：负债类账户，反映应付给股权投资者的利润。借：本年利润1200000贷：利润分配-未分配利润12000002、利润分配的会计分录核算举例年终“本年利润”结转至“利润分配”科目，本年利润为120万元，然后按顺序分配利润。2、利润分配的会计分录核算举例（1）按规定提取法定盈余公积《公司法》规定：公司应按当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。借：利润分配-提取法定盈余公积120000贷：盈余公积-法定盈余公积1200002、利润分配的会计分录核算举例（2）按规定提取任意盈余公积《公司法》规定：公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。借：利润分配-提取任意盈余公积50000贷：盈余公积-任意盈余公积500002、利润分配的会计分录核算举例（3）应付普通股股利企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案入账。借：利润分配-应付利润300000贷：应付股利

3000002、利润分配的会计分录核算举例借：利润分配-未分配利润470000利润分配终了，将利润分配的其他明细账转入“未分配利润”贷：利润分配-提取法定盈余公积120000

利润分配-提取任意盈余公积50000利润分配-应付利润3000002、利润分配的会计分录核算举例本年利润1200000利润分配-未分配利润12000001200000期末转入利润分配-提取法定盈余公积1200001200005000050000120000利润分配-应付利润30000030000030000