会计事务所审计风险防控及对策研究以亚太鹏盛税务师事务所有限公司天津分公司为例

燕京理工学院毕业设计（论文） 燕京理工学院YANCHINGINSTITUTEOFTECHNOLOGY（以亚太鹏盛税务师事务所有限公司天津分公司为例）燕京理工学院毕业设计（论文）诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识进行的研究工作及全面总结。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得燕京理工学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名：年月日燕京理工学院毕业设计（论文）前言本人的实习单位是一家会计事务所，本人认为，公司对审计风险的控制不够合理，如受人力资源，审计资金费用影响，无法在真正意义上严格执行审计控制测试和实质保护问题等方面的制度。在承接业务阶段无法有效判断是否承接，并且审计人员能力偏低，审计风险意识肤浅，在审计结束之后只进行一次复核，很容易出现审计漏洞。以国内外研究理论入手，结合我的实习单位鹏盛事务所，分析事务所审计风险存在的问题，提出解决问题的方法，开展更深层次的讨论研究。人们对于会计事务所给予了越来越多的目光，维护市场经济秩序对事务所来说非常重要，而现下人们共同关注的核心，便是怎样强化事务所的审计风险防控力度。以本人的实习单位鹏盛事务所为例，研究审计风险，提出问题，并给出相应解决措施。鹏盛事务所对于企业审计风险防控方面而言，发挥着非常重要的作用。研究亚太鹏盛税务师事务所审计风险的问题，有助于提高该事务所的市场信用以及企业对风险的防控力度。

第1章课题研究背景与价值第1.1节选题的意义与价值为了竞争非常激烈的行业竞争当中存活下来。并且发展的更好，于是某些企业便进行了不透明的交易活动，然而这样，便会影响市场秩序，从而阻碍投资者的利益。我国有关部门针对此种情况，出台一系列相关准则对其进行规范，但是某些企业为了获取利润，采用不正当手段以及逃避税，严重影响市场经济的发展，为审计工作带来非常大的挑战。我们需要寻求方法规避审计风险，为此我们需要深入探究审计风险，使审计人员进行健康的审计工作。第1.2节研究综述1.2.1国内研究现状（1）会计事务所审计风险的认知与理解国内许多文章和文献都记载了关于审计风险的研究，包括一些理论知识，以及审计方法。闫美琴（2015）《会计事务所审计风险控制研究》中，明确指出：审计风险是可控的[1]。赵歌静（2015）在《会计事务所审计风险控制研究》中，指出：反映真实的财务信息才能判断这个企业的状况，这就要求审计数据必须真实可靠[2]。商明蕊，张一诺（2016）《会计师事务所审计风险的现状与对策研究》里面，提出：想要使审计风险控制在一定的范围内，这需要制定合理的内部控制和质量控制制度[3]。谢小芳（2016）在《会计师事务所审计风险防控研究》里面，提出：审计单位能否健康而稳定的向前发展，这取决于审计所带来的审计风险[4]。

涂君（2017）在《对会计事务所审计风险与风险管理的研究》里面，提出，审计所带来的风险一直存在并且永远不可能被毁灭[5]。（2）审计风险存在的问题还有对策牟大勇（2015）在《中小会计事务所审计失败问题研究》中，指出，加大事务所违法成本，使其不敢违法[6]。赵红丽（2017）在《现阶段会计师事务所面临的审计风险及防范措施》中指出，加强对预算执行的防控力度，提升审计质量；提高工作人员专业素质[7]。陈彩霞（2017）在《探究新审计风险模型下审计风险的影响因素与对策》里面，指出加强会计事务所部门的管控；严格按照会计审计准则操作，端正各自态度[8]。赵靖（2018）在《会计事务所审计风险及规避措施》中指出，提升审计人员的道德法律素质；完善人才管理和内部管理制度；政府部门采取一定的规避风险措施[9]。黄子航（2018）在《营口中科华会计事务所审计风险控制研究》中，重视审计的独立性，审计人员应该和被审计单位进行实时沟通；促进规模发展，进行体制改革[10]。（3）深入研究会计事务所审计风险存在的问题及对策刘元新（2016）在《会计师事务所审计风险分析》中，指出，注重质量问题和经济利益，从最根本上解决审计风险，消灭审计风险[11]。王静（2017）在《当前时期下加强对会计事务所审计风险的防控研究》中，现如今重发展情形下，需要重点思考加强审计风险管理的[12]。周红波，桂诚（2017）在《审计风险控制分析：一种均衡观点》中，指出，平衡各方利益，坚持公平和实事求是的原则，稳定审计风险的治理、控制[13]。王松格（2018）《加强会计师事务所审计风险控制的措施讨论》提出，现如今急需解决的问题便是怎样适应全球化，稳定发展，降低审计风险[14]。岑翼（2018）在《当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究》中，指出，审计单位应深入分析为什么会产生审计风险，以此来完善规整审计方法[15]。1.2.2国外研究现状国外审计风险取得了很多重要的经验。市场体系和法律体系相对我国来说较为健全，但是美国安然公司破产案也说明国外审计也存在许多问题，各国都在下大力气的研究关于审计风险的防控和控制方法。WangXingfen.（2017）《Insurancedemandmotivationofindependentaudit—Empiricaltestoncustomerriskmanagementofcertifiedpublicaccountingfirm》表示由于研究范围所限，所研究的现代风险导向审计的有效性结论仅适用于对无法持续经营的被审计单位[16]。ClareE.Campbell,StephenA.Maisto.(2018)《ValidityoftheAUDIT-Cscreenforat-riskdrinkingamongstudentsutilizinguniversityprimarycare》认为在食品产业的审计，欧洲低估了其审计的复杂性，以此提出了风险分析方法[17]。AnuradhaRangarajan.（2018）《ManagingOrganizationalRiskUsingtheSupplierAuditProgram》中，建立了一种管理模式评估和量化风险[18]。1.2.3文献评述综上所述，结合会计事务所审计工作，及审计风险的研究，参阅国内、外文献对企业内审及审计风险的论述，及会计事务所自身存在的很多局限性与问题，结合当今经济环境变化以及法律环境，对于事务所审计风险，及其防范进行的论述进行逐步整理，对问题深入的研究。发现我们重在构造一个支持其持续并且稳定的发展、科学且必须有效率的完善审计体制。第1.3节课题的研究意义与目的研究亚太鹏盛税务师事务所审计风险的问题，有助于提高该事务所的市场信用以及企业对风险的防控力度，在此背景下研究其审计风险控制，具有很重要的现实意义：提升亚太鹏盛税务师事务所审计人员的审计能力；提高审计信息质量;促进事务所这个行业稳定健康的向前发展。第1.4节研究范围与内容1.4.1研究范围结合鹏盛事务所的经营状况，收集资料以及本阶段学到的的关于审计的知识，对鹏盛事务所审计风险进行分析。1.4.2研究内容第一章分析总结国内外文献，以此来认识审计风险;第二章介绍审计风险以及关联方的理论;第三章通过对亚太鹏盛事务所实际的考察找出它存在的问题;第四章根据第三章找出的亚太鹏盛事务所十辑考察找出的问题，给出相对应的解决方案。第1.5节研究视角及方法1.5.1研究视角联系实习单位鹏盛事务所的现状，解析相关资料，找出不足和问题，没有不足也不会有进步，要在不足中磨炼，寻找突破。1.5.2研究方法（1）文献法：阅读书籍文献期刊资料，收集专业人士们对此的看法，加以了解认识和总结，为自己的研究观点奠定理论基础。（2）访谈法：询问事务所员工一些关于其事务所审计风险方面的问题，对事务所的状况进行一定的了解。（3）案例分析法：对鹏盛事务所的审计进行分析，评判其是否有效。

第2章审计风险的理论概况审计风险就是在审计员在审计的时候，为被审单位提供的审计报告因为各种原因而导致报告不准确，出现错误的风险。第2.1节审计风险的表现形式它具有以下六种表现形式：2.1.1信息不对称风险被审计单位拥有所有不管是不是合乎法律规定的有关财务方面的资料，而审计单位收到的是被审单位愿意给出的资料，某些被审单位不可提供的资料，审计单位无法得到，审计单位处于信息资料缺失的劣势，审计人员无法全面而准确的把握被审单位全部经济活动的真实性和时效性，为审计带来风险。2.1.2统一评价风险审计单位经常会采用同一种审计方式来审计被审单位，然而被审单位行业众多，审计单位无法做到特定针对，这就造成无法找出应该找出却没有找出来问题的情况，为审计带来风险。2.1.3审计质量风险审计时，审计人员缺少相应经验，取证不足或者不恰当，技术方法达不到整体审计的要求标准，造成对被审单位的信息了解不全面，影响审计质量，从而造成错报风险的出现。2.1.4硬性法规风险被审单位运用的会计法规准则不恰当也会造成审计风险。造成此种审计风险的还有审计员判断错误，各种评价指标不合适，对问题的阐述不清楚，或者审计员明知道法规准则的规定，但依然为被审单位放水。这些都会为审计带来风险。2.1.5执行程序风险在我国，有关审计部门虽然制定了相应的法律法规，但事务所执行的时候就会发现这期间还存在许多问题，也就是说，审计相应的法律法规并不完整和准确，还需要进行补充。2.1.6信息公开风险事务所与被审单位共同的风险就是信息公开所带来的风险，轻则影响被审单位的声誉，重则影响经营发展。同时，也会影响审计单位的声誉。但是信息公开也有优点，比如找出被审单位的问题，督促其健康康发展，同时也使审计单位的审计质量得到提高。第2.2节关联方交易对审计风险的影响在审计时，事务所需要重点关注关联双方交易的金额。实际上的关联交易要比准则规定上的麻烦很多，这需要事务所仔细判断。关联方交易有可能会引发以下四类严重的错误报告风险：（1）关联方不在被审单位正常的营业范围内进行交易，导致严重的错误报告风险。这种情况下会给关联方机会伪造假的关联交易的财报。（2）管理层没能有效识别关联方交易。没能有效识别的原因有两种：第一种是在不知情的情况下，相关会计人员能力不足。第二种是，管理层故意对事务所隐瞒甚至和关联方一起隐瞒，这种情况下审计单位很难发现财报中存在的问题，因此导致重大错报。（3）关联方的控制权集中导致重大错报风险。控制权集中很可能造成管理层徇私舞弊，控制被审单位，阻碍审计进行，由此导致重大错报。（4）管理层没有如实编制财务报告以及关联方交易导致重大错报风险。

第3章亚太鹏盛税务师事务所审计风险概况第3.1节鹏盛事务所概况3.1.1鹏盛事务所简介 2014年，鹏盛事务所在天津注册成功，是有限责任制度。自成立以来，其办所的宗旨一直是诚信至上，客户至上。服务质量受到社会上的好评。涉税、代理记账、审计、咨询服务是他家的服务项目。客户涉及交通业、美妆业、旅游、食品药品、文化产业、煤炭电力等。大概有100多位员工，其中注册会计师有11人，平均年龄在33、34岁之间见访谈一问题2。见访谈一问题2。3.1.2亚太鹏盛税务师事务所经营状况近五年来，由于良好的行业声誉及较强的审计能力，鹏盛事务所在天津市业务承接方面保持着较强的竞争能力，并且尚未出现被证监会警告及处罚的负面事件，因此该事务所保持着较为稳定的客户增长量，在维持原有客户及通过竞标、商业谈判等方式获取新客户来源上表现出良好的势头，并且所内员工拥有注册会计师证书的人数也在逐年增加。第3.2节鹏盛事务所审计风险的现状3.2.1业务承接情况（1）承接业务多为熟人或者老客户鹏盛事务所一般都是通过熟人介绍或者老客户来承接业务见访谈一问题4。。鹏盛事务所为了留住老客户这种类型的业务，从而忽视可能会影响审计的暗藏的审计风险见访谈一问题9。。承接业务时会首先考虑收费情况，其次才会考虑承接项目的基本情况和独立性是否从实质上得到了保障，是否会对事务所带来负面影响见访谈一问题6。。并且审计风险较高的情况下，鹏盛事务所会拒接该项审计业务资料来源于访谈一问题7.。见访谈一问题4。见访谈一问题9。见访谈一问题6。资料来源于访谈一问题7.（2）鹏盛事务所重要业务:审计业务鹏盛事务所涉及业务较多，其中入账最多的就是审计，这也成了鹏盛事务最为重要的收入资料来源于访谈二问题1.。其次便是工程造价业务，收入较少的就是评估和咨询业务，因此，对于鹏盛事务所来说，审计业务最为重要，会优先进行审计工作资料来源于访谈二问题2.。具体状况如下表3.1所示：资料来源于访谈二问题1.资料来源于访谈二问题2.表3.1鹏盛事务所收入情况表单位：万元201620172018业务名称业绩收入业绩收入业绩收入审计93.39112.59121.99工程造价45.6854.4760.64评估及咨询4.475.016.93其他3.984.344.29合计147.52176.41193.85以上数据是根据鹏盛事务所的年度总结报告整理得出的。根据上表可以看出，鹏盛事务所非常重要的业务就是审计，大概有60%的收入都由审计业务构成。其中，又以年报审计最为关键，因其工作内容最为复杂、耗费时间。（3）亚太鹏盛事务所被审单位关联方及其交易错综复杂年审业务是审计业务中重要构成部分，涉及多个行业。就这些企业来说，他们的内部组织结构极为复杂，规模庞大，经营种类繁多。与其他企业相比，拥有关联方的企业就更加繁琐。鹏盛事务所在对进行年审的客户当中，其中有一家大型企业就是M集团，拥有非常之多的子公司，大量的关联方以及大规模的关联方交易为鹏盛事务所的年审工作带来了很大的压力，如下表3.2所示：表3.22017年审计单位M集团关联方交易情况表关联交易类别交易类型数量关联方数量购买商品、接受劳务的关联交易823销售商品、提供劳务的关联交易615取得的投资收益58罚款收入11委贷利息收入16存款利息收入11利息支出11融资租赁售后回租租赁费11处置资产11以上数据是根据鹏盛事务所的年度总结报告整理得出的。如上表所示，M集团关联方众多，交易类型多达25种，关联方数量最高时高达23，如此庞大的关联方，使M集团的关联方交易更加复杂。（3）关联方及其交易审计情况在审计大型企业的时候，鹏盛事务所需要付出的精力要比一般的企业更多。整理M集团年报发现，关于关联方的保留（或强调）事项多达60%，具体如下表3.3所示：表3.3亚太鹏盛事务所审计M集团报告统计表单位：个项目201620172018审计报告数313232带有强调事项段的保留意见221保留意见213保留（或强调）事项涉及关联方323占比情况62.50%57.14%85.71%以上数据是根据M集团的年审报告整理得出来的。由此可以得出，关联方在这之中非常重要，鹏盛事务所需要重点关注关联方交易。3.2.2审计执行阶段情况鹏盛事务所的员工认为，实质性底稿填写的规范性和完整性是审计实施阶段的关注重点资料来源于访谈二问题5.。大部分按照审计准则执行审计程序，有一部分没有执行的原因有待进一步考量资料来源于访谈二问题6.；鹏盛事务所在实施实质性程序时一般完善，能够发现入账的会计差错和造假，未入账部分仍存在遗漏资料来源于访谈二问题8.。遇到审计问题时，一般会进行组内咨询资料来源于访谈二问题10.。报告出具阶段，只部分执行复核制度资料来源于访谈二问题12.。资料来源于访谈二问题5.资料来源于访谈二问题6.资料来源于访谈二问题8.资料来源于访谈二问题10.资料来源于访谈二问题12.从审计底稿出错方面看，本文对鹏盛事务所近三年审计底稿出错率做了相关统计如表3.4所示：表3.42016-2018年审计底稿出错率年份201620172018出错底稿121317底稿总数109113111出错率6.31%11.50%15.31%从表3.4中可以看出，鹏盛事务所审计底出错率随着业务量的增多一起增加。出错问题大致有以下几点：一是相关数据填列出现错误；二是审计说明和审计程序实施结果不符；三是审计底稿中相关科目出现错误。3.2.3事务所了解被审计单位信息情况鹏盛事务所为了获得更多的客户资源，盲目接取业务，很少会在承接业务的时候考虑所内剩余人员以及时间是否足够承接该项业务资料来源于访谈二问题9.。在进行审计的时候会出现人手不够，时间紧张的情况资料来源于访谈二问题11.。在审计进行过程中，鹏盛事务所为了节约时间，会把发送函证这种重要的审计程序交给被审单位自己完成，也就是说，鹏盛事务所拿到的函证是经过被审单位之手的函证资料来源于访谈三问题15.。资料来源于访谈二问题9.资料来源于访谈二问题11.资料来源于访谈三问题15.3.2.4审计人员对工作的胜任能力鹏盛事务所中的审计人员通常都是刚毕业，没有工作经验的实习生以及工作经验只有两三年的审计人员组成，专业强的审计员很少资料来源于访谈一问题15.。资料来源于访谈一问题15.第3.3节鹏盛事务所审计风险存在的问题3.3.1业务承接、关联方交易审计存在风险（1）业务承接没有一个标准的审核程序鹏盛事务所没有建立标准化的审核程序，仅凭项目经理的个人经验来承接审计业务，这其中存在很大的风险资料来源于访谈一问题6.。项目承接以后，没有具体的任务委派机制，因此工作划分后会非常混乱，分不清到底是谁的责任，这在审计中是非常忌讳的资料来源于访谈一问题13.。资料来源于访谈一问题6.资料来源于访谈一问题13.鹏盛事务所承接业务遵循的一个非常重要的标准就是盈利情况资料来源于访谈一问题6.。同时，承接业务的时候，没有对被审单位进行全方位的风险评估调查，没有调查被审单位整体的行业状况以及管理层是否受到关联方影响等问题。资料来源于访谈一问题6.（2）关联方交易审计繁琐复杂随着鹏盛事务所业务的逐渐增多，接到的客户也越来越大，大型客户的关联方交易也是非常繁琐复杂，这使得鹏盛事务所对于被审单位的关联方交易的难度也越来越大。比如上文列举M集团公司的例子，关联方交易就非常复杂，大类就涉及九个，细致的划分就涉及了三十余种之多。这么多关联方，使得鹏盛事务所的审计非常困难。在被审计单位积极发展的时候，与关联交易相关的审计工作难度会大幅提升，鹏盛事务所需要投入更多的时间精力以及人力。3.3.2审计程序表面化，时间资源分配不合理鹏盛事务所在执行审计程序时，存在执行不规范的现象。在鹏盛事务所，监盘这个过程已经成为了一种流于表面的形式，交由刚入职不久的，没有任何工作经验的大学生来完成，他们一般不会发现问题，只是机械的盘点数数，并且资产的盘点表也让被审单位提供，没有任何有用价值。在保险柜的盘点中，鹏盛事务所会为了节省人力和时间，提前和被审单位打好招呼，但是保险柜盘点需要的就是突击检查，这样才能发现其中是否存在问题，被审单位是否有效管理现金。在审计的时候，由于审计人员人手不够，审计时间严重不足，所以也只能发现一般的，较为浅层表面的会计错误误差以及造假，但是深层次的会计问题由于事务所的资源分配不合理，导致未能发现疏漏资料来源于访谈二问题7.。资料来源于访谈二问题7.对于传统的审计工作，员工会在审计业务工作中投机取巧，不按照规范编制底稿，而缺失相关内容的审计底稿，肯定会影响注册会计师的判断和事务所的审计质量。实际工作中，由于时间紧张，一般白天外勤时，只进行监盘、抽查凭证以及询问被审计单位财务人员。检查凭证时，为了节约时间，会减少抽凭数量。有些实习生抽凭时，没有认真核对相关数据，只机械地复印凭证。为了兼顾非审计业务，在白天外勤结束后，晚上回到事务所后完成非审计工作，导致不能及时编制审计业务底稿，经常会发生不同被审计单位的底稿被集中到一起编制的情况，没有及时记录外勤审计发现的问题，使审计工作出现差错，从而影响审计质量。3.3.3被审计单位会计信息失真审计时，被审单位需要提供真实完整的会计信息。但是如果被审单位有不良意图而弄虚作假，就会增加财务报表中的重大错误，给注册会计师实施审计程序带来的极大的困难。例如在往来函证中，应收款项的不符，这势必会影响审计质量。表3.5M集团信息失真的主要表现科目科目名称会计信息失真表现形式总计（个）46应收账款虚增应收账款1虚减应收账款7应付账款有不合理开支2缺少单据4存货账实不符3无法盘点2材料，产品数量不正确3固定资产虚增固定资产1虚减固定资产3制造费用内容不完全真实2在产品，产成品分配不合理4主营业务收入提前或滞后入账时间3期末将收入直接冲减费用2其它会计信息失真的其他方式9以上数据来源于事务所整理M集团审计档案整理得出来的。由表3.5可以看出来，出错或有问题的科目一般都出现在费用类和资产类账户，导致这些科目发生问题的原因，有可能是公司想调节利润或者避税，因此导致会计信息失真。3.3.4审计人员存在职业道德风险，缺乏相关经验在审计过程中，一些细节注册会计师可能没有实现，这样会导致不能执行必要的程序。对于比较重要的审计项目，注册会计师不能因为节约成本随便删减审计程序。如果审计程序变少，会导致错报，无法客观公正解析客户的财务报表，从而出现错报、漏报，增加审计风险的概率。表3.6M集团审计人员情况序号工作职责项目组成员年龄审计年限1签字复核合伙人A47242项目负责合伙人B36143项目经理C3484外勤主管D2745E2936F2627G2718审计助理H22刚入职9I22刚入职10J21刚入职鹏盛事务所人员流动性很大。结合表3.6对M集团审计出示的审计人员情况单来看，项目经理有8年的审计工作经验，审计助理主要由新聘用的人员及审计经验1到2年的人员构成。在开始审计的时候，不熟悉业务的审计人员和经验不足的审计人员为了熟悉被审单位的财务情况，内部控制情况以及财务是根据什么编制的，需要耗费大量时间，延误后面的审计时间几乎资料来源于访谈三问题1.。刚刚熟悉业务的审计人员基本上都是根据其他同类型公司的问题来检查M集团是否也存在该种问题，只有少数审计人员能够发展新问题，提出新观点资料来源于访谈三问题2.。资料来源于访谈三问题1.资料来源于访谈三问题2.

第4章鹏盛事务所审计风险的解决方法第4.1节做好业务承接规范工作4.1.1规范业务承接工作为保证审计质量，事务所应充分掌握被审单位的情况，严格遵守事务所的管理制度，定期更新客户信息。事务所承接新审计业务前，必须充分了解被审单位的相关情况。对于老客户，项目经理应定期与客户沟通交流，了解客户信息，及时更新信息。4.1.2合理评估被审单位关联方风险降低审计风险的一个重要步骤，对于鹏盛事务所来说就是对被审单位的详细调查和评估。因此，在承接业务进行预审的时候，鹏盛事务所需要详细调查和评估被审单位，为审计实施做足准备。尤其是被审单位与其关联方交易的实际上的状况，更应充分了解。因为大型企业的关联方庞大而繁杂，关联方交易也是错综复杂，做好关联方的现状调查，才能有效降低重大错报的出现，有效的规范避免审计风险。第4.2节制定合理审计方案4.2.1规范审计收费制度在审计行业中，为了获得更多的客户资源，低价审计的情况时常会有，而审计收费会直接影响获取审计证据的恰当性。因此鹏盛事务所会选择压低成本，收取更低的审计费用的办法来获取更多的客户资源，用这些方法与同行业中的其它会计事务所进行竞争与抗衡。然而压低成本这种方法实际上是不可行的，因为他势必会影响审计结果，增加审计风险。所以一定要做好收费制度的规范工作。4.2.2优化资源配置每个会计师事务所都会存在人手短缺的问题。鹏盛事务所应适当提高员工工资，为员工开拓晋升空间，留住经验丰富的老员工。除了人力资源少，鹏盛事务所时间资源分配也不尽合理。因此，合理安排人力和时间资源，才能有效保证审计质量。第4.3节鹏盛事务所与被审单位随时保持沟通一个成功的审计，势必需要全面了解其被审单位，这就要求鹏盛事务所要与被审单位随时保持沟通。在审计承接预审阶段，事务所需要知道被审单位大概的总体情况以及整个行业的情况，还有管理层对于企业的管理情况，也就是内部控制是如何运行的;在审计实施的时候，鹏盛事务所需要充分了解被审单位是否选择并且运用了合乎法律法规的会计政策，列式出的财务报表合理不合理，以及针对特殊情况，例如复杂的关联方交易，都要与被审单位随手做好沟通准备。审计单位的工作人员，也就是审计员和注册会计师在被审单位进行沟通的时候，一定要坚定自己的立场，不能任由被审单位摆布，尤其是当事务所出具保留或否定的审计意见时，更不能接受被审单位的贿赂，要拒绝被审单位给出的诱惑，公正的给出审计意见。审计员要保持自身的独立性，以及专业素养，为被审单位提供最为专业的审计报告。第4.4节提高专业人员综合素质会计事务所的审计师和注册会计师要不断给自己充电，提升自己，促进审计行业的健康发展。审计人员要清楚自己的职责，承担相应法律责任。审计人员必须具备良好的专业素养和较高的职业道德才能提高审计质量;必须不断提高自身的专业知识，自觉遵守审计准则的各项规定，加强认识和履行职业道德，不断完善认识审计的新规则，全面发展自己的综合素质。会计师事务所要严格控制审计质量，在处理业务时，对被审单位要有谨慎性，制定合理全面的约定书，约束双方行为。除此，还应通过一些处罚措施限制审计人员的违规行为。

结论我国会计师事务所的地位随着近些年大力改革经济从而变得越来越重要，随着事务所地位的水涨船高，审计带来的风险也越来越大。如果想使事务所稳定健康的发展，就一定要全方位的看待审计带来的风险，运用有效的控制方法来控制审计带来的风险。亚太鹏盛税务师事务所是本文的研究对象，也就是本人的实习单位。在相关审计风险的理论基础上，阐明叙述鹏盛事务所现在的状况以及面临的问题，并给出相应的风险控制解决方法。通过以上研究，本文得出如下结论：文章从以下四个方面找出审计风险：审计业务的承接方面，关联方交易方面，审计在实施过程中的方面，人员和时间等资源分配方面。这其中又以关联方交易方面所面临的风险最为繁琐严重，因此需要重点关注并控制关联方交易带来的审计风险。在审计业务承接方面，做好规范工作，合理评估被审单位关联方现状带来的风险;在审计实施的时候，需要重点关注审计收费是否规范，合理分配人力资源和时间分配等各项资源;在审计的各个环节，事务所需要与被审单位随时保持沟通，提高工作人员上午专业素养和综合素质。鹏盛事务所若是想得到更好的发展，与同行业相争立足，就必须规范自己，严格控制审计带来的风险，使鹏盛事务所的审计质量得到更大的提高。本文虽然是针对会计事务所这个行业其中的一个个例进行分析，但是以小见大，同行业会计事务所也可以借鉴其中与自己相符的情况，由此可以为整个会计事务所行业带来更优秀的发展。

附录访谈一访谈时间：2018.12.1访谈地点：办公室访谈对象：张经理访谈人：郭亚楠访谈内容：1.问：请问您在事务所担任什么职位呢？答：部门经理。2.问：请问贵所整体约有多少人呢？注册会计师有多少？平均年龄是多少呢？答：大概一百多人吧，注会师的话有11个，平均年龄大概在33、34左右。3.问：一个完整的审计业务流程都包括哪些阶段呢？答：一般包括承接阶段，计划阶段，实施阶段，出具审计报告。4.问：承接业务一般来源于哪里？答：大多数是熟人介绍和连续审计，少数是投标来的。5.问：贵所服务对象大多数是哪一类？答：中小型企业。6.问：承接业务时主要考量哪些方面？答：首先会考虑收费情况，再从承接项目的基本情况如何，可信赖度如何，承接的项目是否从实质上得到了完整的独立，承接的项目是否存在审计风险或对事物所带来负面的影响。7.问：如果审计项目审计风险较高，事务所会选择？答：不管所承接的客户能给出多少审计费，事务所都拒绝接受风险高的项目。8.问：和客户在合作时会注意些什么？答：所承担的项目所在企业整体环境以及企业运转情况，事务所的审计能力等。9.问：在承接审计业务时，您认为事务所独立性保持如何？答：一般。10.问：事务所对于高风险高收益的承接项目的承接态度是什么？答：对风险评估后，再决定是否成绩。11.问：你认为承接阶段事务所对审计风险的评估是否恰当？答：比较恰当。12.问：你认为，在审计计划阶段对被审计单位了解内容有哪些？答：被审计单位会计政策的选择与应用，行业状况、法律环境等其他外部环境。13.问：事务所在审计计划阶段制定总体审计策略和具体的审计计划吗？答：有时制定有时不制定。14.问：事务所在审计计划阶段制定的审计策略是否按照审计准则要求？答：否。15.问：事务所在安排项目组人员时，实习生比例占多少？答：20%-50%。访谈二访谈时间：2018.12.1访谈地点：办公室访谈对象：员工A访谈人：郭亚楠访谈内容：1.问：贵所的主营业务有哪些？答：我们有审计业务，工程造价业务，评估及咨询业务等。2.问：同时进行的两项业务中，人手不够的情况下会优先哪项业务？答：审计业务是我所的主要业务，因此会优先进行审计工作。 3.问：会根据什么填写风险评估底稿？答：对客户的全面了解以及环境分析。4.问：如何获取审计证据？答：通过检查、键盘、观察、查询、函证、计算等审计程序来获取审计证据。5.问：审计实施阶段需要关注哪些重点？答：事务所主要通过实质性程序获取审计证据，所以实质性底稿填写的规范性和完整性是此阶段关注的重点。6.问：您认为，在审计实施阶段是否按照审计准则执行了审计程序？答：大部分按照审计准则执行了审计程序。7.问：事务所对分析型复核程序的实施态度是什么？答：较为重要，可适当减少。8.问：在实施实质性程序时达到的水平程度是什么？答：一般完善，能够发现入账的会计差错和造假，未入账部分仍存在遗漏。9.问：你认为在审计实施阶段审计人员紧缺吗？答：人员轻微紧缺。10.问：遇到审计风险时，一般会采用何种方法来解决?答：大多数的时候会进行组内咨询。11.问：在审计实施阶段遇到审计问题时，您的处理方式是什么？答：项目组内咨询。12.问：报告出具阶段，贵司否对审计底稿及报告执行复合制度？答：部分执行。13.问：您认为审计复核制度执行的有效性如何？答：一般有效，部分错误能被审查出。14.问：目前事务所对审计档案的归档方式是什么？答：随时归档没有时间限制。15.问：事务所目前审计档案的借阅制度是什么？答：本所人员登记后可借阅。访谈三访谈时间：2018.12.1访谈地点：办公室访谈对象：实习生访谈人：郭亚楠访谈内容：1.问：在开始进行审计时一般会先做什么？答：一般会花费大量时间翻阅凭证，熟悉企业业务及账务编制方法。2.问：在审计过程中是如何识别风险的？答：基本上是以其他同类型公司存在的问题为关注点。3.问：审计实施阶段，审计人员所处的法律法规的运行情况怎么样？答：相关法律法规运行效果良好，有待提高，审计人员受到的损失可能比较大。4.问：在以往的审计项目中，依经验来看，造成审计风险的原因是什么？答：行业协会在对事务所的项目进行抽查的过程中发现错误造成损失的风险。5.问：在实施阶段，关于对审计项目质量的控制环节事务所有哪些规定？答：制定一个标准，在审计过程中参考该标准的所有符合该标准的业务进行二次审核和质量控制。6.问：你认为实施阶段审计人员紧缺吗？答：人员严重紧缺。7.问：你认为外勤阶段获取审计证据的时间紧张吗？答：时间严重不够。8.问：在实施阶段遇到审计问题，您的处理方式是什么？答：大部分按照要求进行咨询。9.问：您认为事务所审计复合制度执行的有效性如何？答：一般有效，部分错误能被审查出。10.问：执行审计复核的人员是谁？答：审计助理。11.问：注册会计师再出去升级报告意见时，考虑的因素有哪些？答：对报表整体是否构成重大影响，被审计单位的诉求，项目负责人的意见。12.问：报告出具阶段都包括哪些？答：整理证据、完善工作底稿以及进行复核、对审计差异进行汇总并提醒被审计单位更正、确定出具审计意见报告意见类型、撰写报告、终结审计工作。13.问：审计报告已经关注的重点是？答：主要根据审计证据得出结论出具报告，所以审计证据是其关注的重点。14.问：如果审计项目审计风险较高，事务所如何选择？答：不管所承接的客户能给出多少审计费，事务所都拒绝接受风险高的项目。15.问：贵所如何进行发函对证？答：将回函这项重要的检查交给了被审计单位，被审计单位自己函证后将回函集中交给事务所。

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