2025年CPA考试 会计科目冲刺试卷与重点复习策略

2025年CPA考试会计科目冲刺试卷与重点复习策略考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，甲公司支付运杂费10万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.510C.560D.5652.下列各项中，不应计入资产处置损益的是（）。A.出售投资性房地产产生的净损益B.固定资产盘盈后计入营业外收入的金额C.投资性房地产的累计折旧或摊销D.出售长期股权投资产生的净损益3.某公司2024年12月31日应付账款账面余额为100万元，经减值测试，预计未来可收回金额为80万元，预计预计坏账准备余额应为20万元。假定该科目期初坏账准备贷方余额为5万元，则12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.15C.20D.254.下列关于固定资产减值的会计处理表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应考虑预计未来现金流量的折现率C.固定资产减值准备应按单项资产计提，不得合并计提D.固定资产使用部门发生变更时，应重新评估其减值5.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，有证据表明该无形资产发生减值，其可收回金额为180万元。则2024年该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.60B.30C.0D.126.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户的具体时点B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续服务或客户在一段时间内获得显著控制权的场景C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的期间内确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括可变对价7.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司有权选择退货，退货比例为销售额的10%。甲公司估计退货率为8%。则甲公司在2024年12月31日应确认的收入金额为（）万元。A.92B.100C.80D.100+138.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人未行使优惠购买权，最低租赁付款额现值通常低于租赁资产公允价值B.出租人应将租赁收款额的现值确认为一项金融资产C.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产和负债D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权的，应将未支付的购买价款确认为一项负债9.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常包括持有意图短期内出售的股票投资B.负债类金融工具，仅包括企业需要偿还的借款和债券C.以摊余成本计量的金融资产，通常包括企业持有的准备持有至到期的债券投资D.买入返售金融资产和卖出回购金融资产所形成的金融资产，均应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，将一项账面价值为200万元的生产用专利权出租给乙公司使用，租赁期为3年，每年收取租金100万元（不含增值税），假设不考虑相关税费和其他因素。甲公司2024年12月31日应确认的“其他业务收入”金额为（）万元。A.100B.86.5C.200/3D.011.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，应采用利润表日即期汇率折算C.外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入当期损益D.折算后的资产负债表，其资产总额一定等于负债总额加所有者权益总额12.甲公司2024年度利润表中“营业外收入”项目本期金额为10万元，其中包含收到政府补助5万元，该补助符合收入确认条件。甲公司2024年度利润表中“营业收入”项目本期金额为（）万元。A.10B.5C.0D.无法确定二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项中，属于固定资产成本构成内容的有（）。A.购买固定资产支付的价款B.购买固定资产发生的运杂费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费D.固定资产达到预定可使用状态后发生的改良支出14.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益B.内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入管理费用C.外购无形资产成本不包括购买价款以外的相关税费D.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的期间内确认收入B.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入C.附有退货权销售商品，应在退货权消失时确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，包括可变对价16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人支付的履约成本，应在其发生时计入当期损益B.出租人应将租赁投资净额与未实现融资收益的差额分摊至各租赁期，确认为租赁收入C.租赁期开始日，承租人应将使用权资产和租赁负债的差额（若为负数）确认为一项负债D.递延收益通常用于核算出租人收取但尚未满足收入确认条件的租金17.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益应计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，其利息收入或利息费用应按实际利率法计算C.金融工具的摊销期限，是指从资产负债表日或之前最近一个资产负债表日之后，企业预计将会对金融工具进行摊销的期限D.买入返售金融资产，应作为一项金融负债进行核算18.下列关于收入和费用的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出C.企业发生的交易或者事项，不可能同时引起收入和费用增加D.其他业务收入通常核算企业主营业务活动之外的其他经营活动产生的收入19.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税负债通常产生于应纳税暂时性差异C.递延所得税资产通常产生于可抵扣暂时性差异D.当期所得税和递延所得税之和，构成企业的所得税费用20.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列B.“存货”项目，应根据“存货”科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列D.“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款——应计利息”科目余额后的金额填列三、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。）21.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”科目所属明细科目借方余额为800万元，“预收账款”科目所属明细科目借方余额为10万元（均为不含税金额）。适用的增值税税率为13%。甲公司期末“坏账准备”科目贷方余额为15万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目填列金额为多少万元？22.甲公司2024年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为300万元，已计提减值准备100万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日固定资产在资产负债表中列示的金额为多少万元？23.甲公司2024年12月购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生运杂费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2024年该设备应计提的折旧金额为多少万元？24.甲公司2024年12月31日持有某项以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票投资，成本为100万元，2024年12月31日公允价值为110万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年该股票投资应确认的公允价值变动损益为多少万元？四、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题16分，共28分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付。该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。（2）6月30日，该设备因自然灾害发生毁损，甲公司收到保险赔偿款8万元（不考虑增值税）。（3）甲公司对该设备计提的减值准备，在发生毁损时一并转销。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。26.甲公司为增值税一般纳税人，采用预收款方式销售商品。2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，向乙公司销售商品一批，售价为200万元（不含增值税），增值税税额为26万元。合同约定乙公司于1月1日支付40%的货款，剩余60%的货款于2月28日支付。该批商品成本为150万元，已发出。（2）1月15日，收到乙公司支付的40%货款。（3）2月28日，收到乙公司剩余的60%货款。（4）甲公司估计该批商品退货率为5%。假定不考虑其他因素。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.A6.D7.C8.C9.C10.A11.A12.C二、多项选择题13.ABC14.AB15.CD16.ABD17.BD18.ABD19.ABCD20.ABCD三、计算分析题21.800+10=810(万元)解析思路：应收账款项目填列金额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额。坏账准备是抵减应收账款的备抵科目，在填列项目金额时已扣除。22.1000-300-100=600(万元)解析思路：固定资产项目填列金额=固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备。23.(200+5+3-10)/5/12*11=7.7(万元)解析思路：设备应计提折旧金额=(原值+运杂费+安装调试费-预计净残值)/预计使用寿命/12*使用月数。注意题目要求的是2024年应计提的折旧金额，该设备于2024年12月购入，故2024年应计提11个月折旧。24.110-100=10(万元)解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益=期末公允价值-期初成本。四、综合题25.（1）借：固定资产50应交税费—应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5（2）借：固定资产减值准备8贷：累计折旧[(50+5+3-2)/4/12*11]7.7营业外收入14.3（3）借：固定资产清理2累计折旧22.3固定资产减值准备8贷：固