2025年税务师考试科目真题及答案

2025年税务师考试科目真题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物分配给股东C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物无偿赠送他人答案：C2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息答案：C3.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.以已税原煤加工的洗选煤D.海盐答案：D4.某企业签订一份货物运输合同，运费金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输合同应缴纳印花税（）元。A.6.84B.6.75C.6.5D.7.5答案：A5.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.房屋产权未确定的，由税务机关指定纳税人答案：B6.下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）A.购买自用应税车辆，车辆购置税的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆，按照购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款答案：D7.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）A.房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据B.房屋赠与，由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权出售，以成交价格为计税依据D.以上都正确答案：D8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产的出租B.房地产的继承C.企业之间的房地产交换D.房地产的代建行为答案：C9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：B10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）A.货物运输合同的计税依据是运输费用金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等B.财产租赁合同的计税依据是租赁金额，经计算税额不足1元的，按1元贴花C.仓储保管合同的计税依据是仓储保管费用D.以上都正确答案：D二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房答案：ABC2.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD3.下列各项中，应缴纳资源税的有（）A.开采原油并销售B.开采原煤并销售C.生产盐并销售D.进口铁矿石答案：ABC4.下列关于印花税税收优惠的说法，正确的有（）A.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税B.对无息、贴息贷款合同免税C.对农牧业保险合同免税D.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税答案：ABCD5.下列关于房产税税收优惠的说法，正确的有（）A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：ABCD6.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.受赠使用应税车辆D.自产自用应税车辆答案：ABCD7.下列关于契税税收优惠的说法，正确的有（）A.国家机关承受土地、房屋用于办公，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税答案：ABCD8.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD9.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法，正确的有（）A.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税答案：ABCD10.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）A.环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额C.应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额D.应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10题）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：对2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：错3.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：对4.印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。（）答案：对5.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：对6.车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）答案：对7.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）答案：错8.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）答案：对9.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：对10.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（）答案：对四、简答题（每题5分，共4题）1.简述增值税视同销售行为的几种情形答案：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资等。2.简述企业所得税税前不得扣除的项目答案：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出等。3.简述资源税的纳税义务发生时间答案：纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。4.简述土地增值税的清算条件答案：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行清算：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上等。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论增值税税收筹划的方法和要点答案：方法有合理选择纳税人身份、利用税收优惠政策、合理安排进项税额抵扣等。要点在于准确把握税收政策，确保筹划合法合规，结合企业实际经营情况，综合考虑成本效益，注重筹划方案的可行性和稳定性。2.探讨企业所得税纳税调整对企业财务的影响答案：纳税调整会影响企业应纳税额，进而影响净利润。调增应纳税所得额会增加税负，减少净利润；调减则反之。还可能影响企业资金安排、财务报表数据，促使企业加强财务核算和税务管理，规范经营活动。3.谈谈资源税改革对资源型企业的影响及应对策略答案：影响包括增加