2025年注册会计师职业资格（终极）《审计实务》备考题库及答案解析

2025年注册会计师职业资格（终极）《审计实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在执行审计程序时，审计人员应当如何获取审计证据（）A.仅仅依赖被审计单位的内部记录B.仅通过询问被审计单位的管理层获取信息C.采用多种方法，包括观察、检查、询问和函证等D.事先确定好所有审计程序，不根据实际情况调整答案：C解析：审计证据的获取应当多样化，以确保其充分性和适当性。审计人员应当根据审计目标，采用观察、检查、询问、函证等多种方法获取审计证据。仅仅依赖内部记录或仅通过询问管理层都可能导致证据不充分或不适当。事先确定所有审计程序而不根据实际情况调整，则无法保证审计程序的适用性和有效性。2.在进行风险评估时，审计人员应当关注哪些因素（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的内部控制环境C.被审计单位的行业特点D.以上所有因素答案：D解析：风险评估是一个全面的过程，需要考虑多种因素。被审计单位的财务状况、内部控制环境以及行业特点都是风险评估的重要方面。审计人员需要综合考虑这些因素，以识别和评估财务报表重大错报的风险。3.在审计过程中，审计人员如何确定审计程序的性质、时间安排和范围（）A.根据被审计单位的意愿确定B.根据审计人员的经验确定C.根据风险评估结果确定D.根据被审计单位的财务报表金额确定答案：C解析：审计程序的性质、时间安排和范围应当根据风险评估结果确定。风险评估有助于审计人员识别和评估财务报表重大错报的风险，从而设计出适当的审计程序。根据被审计单位的意愿、审计人员的经验或财务报表金额来确定审计程序，都可能导致审计程序的不足或不适当。4.在进行实质性分析程序时，审计人员应当如何使用数据（）A.仅使用被审计单位提供的数据B.仅使用公开披露的数据C.使用多种数据来源，并交叉验证D.使用历史数据而不考虑当前情况答案：C解析：实质性分析程序需要使用数据来评估财务信息的合理性。审计人员应当使用多种数据来源，并交叉验证数据的准确性，以确保分析结果的可靠性。仅使用被审计单位提供的数据或仅使用公开披露的数据都可能导致分析结果的偏差。使用历史数据而不考虑当前情况，则无法反映当前的财务状况和经营成果。5.在审计过程中，审计人员如何处理发现的内部控制缺陷（）A.忽略内部控制缺陷，继续进行审计B.立即要求被审计单位整改内部控制缺陷C.记录内部控制缺陷，并在审计报告中披露D.将内部控制缺陷告知被审计单位的管理层答案：C解析：审计人员发现的内部控制缺陷应当记录，并在审计报告中披露。忽略内部控制缺陷可能导致重大错报的风险，立即要求被审计单位整改可能不现实，将内部控制缺陷告知被审计单位的管理层是必要的，但记录和披露是更全面的处理方式。6.在进行审计抽样时，审计人员应当如何选择样本（）A.随机选择样本B.选择容易获取数据的样本C.选择具有代表性的样本D.根据个人喜好选择样本答案：C解析：审计抽样需要选择具有代表性的样本，以确保样本能够反映总体的情况。随机选择样本、选择容易获取数据的样本或根据个人喜好选择样本，都可能导致样本的偏差，影响审计结论的可靠性。7.在进行审计工作底稿编制时，审计人员应当如何记录审计过程（）A.仅记录审计结果B.仅记录审计人员的判断C.记录审计程序、审计证据和审计结论D.不需要记录审计过程答案：C解析：审计工作底稿是审计证据的记录，应当记录审计程序、审计证据和审计结论。仅记录审计结果或仅记录审计人员的判断都可能导致审计工作底稿的不完整。不需要记录审计过程则违反了审计规范的要求。8.在进行审计报告编制时，审计人员应当如何表述审计意见（）A.使用绝对肯定的语气B.使用模糊的语言C.根据审计发现的事实表述审计意见D.仅表达被审计单位的意见答案：C解析：审计报告中的审计意见应当根据审计发现的事实表述，确保审计意见的客观性和公正性。使用绝对肯定的语气或模糊的语言都可能导致审计意见的不适当。仅表达被审计单位的意见则违反了审计独立性的要求。9.在进行审计质量控制时，审计机构应当如何管理审计项目（）A.仅关注审计项目的进度B.仅关注审计项目的成本C.关注审计项目的进度、成本和质量D.不需要管理审计项目答案：C解析：审计质量控制需要关注审计项目的进度、成本和质量。仅关注审计项目的进度或成本都可能导致审计质量的下降。不需要管理审计项目则违反了审计质量控制的要求。10.在进行审计沟通时，审计人员应当如何与被审计单位沟通（）A.仅通过书面方式沟通B.仅通过口头方式沟通C.采用多种沟通方式，并根据情况选择合适的沟通方式D.避免与被审计单位沟通答案：C解析：审计沟通需要采用多种沟通方式，并根据情况选择合适的沟通方式。仅通过书面方式沟通或仅通过口头方式沟通都可能导致沟通效果不佳。避免与被审计单位沟通则违反了审计规范的要求。11.在对被审计单位的内部控制进行初步评价时，审计人员主要关注的是什么（）A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的复杂性D.内部控制的设计合理性答案：D解析：初步评价内部控制时，审计人员主要关注的是内部控制的设计是否合理，以判断其是否能够提供合理的保证来防止或发现并纠正错报。健全性、运行有效性和复杂性虽然也是评估内部控制时考虑的因素，但设计合理性是初步评价的核心。12.审计人员计划使用审计抽样方法来测试被审计单位货币资金的完整性的程序，最适合采用的抽样方法是（）A.逐个项目测试B.统计抽样方法C.非统计抽样方法D.抽样和非抽样方法结合答案：A解析：测试货币资金的完整性要求高，需要尽可能覆盖所有项目。逐个项目测试（也称全样本测试）能够保证对所有货币资金进行测试，最符合完整性测试的要求。统计抽样和非统计抽样方法通常用于样本量较大且能代表总体的情形，可能遗漏个别项目，不完全适用于完整性测试。13.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在所有权或使用权的限制，审计人员应当如何处理（）A.忽略这些限制，继续进行监盘B.将这些限制披露在审计报告中C.评估这些限制对固定资产价值的影响，并记录在审计工作底稿中D.立即要求被审计单位处置这些受限资产答案：C解析：发现固定资产存在所有权或使用权的限制，审计人员需要评估这些限制对固定资产价值和用途的影响，并记录在审计工作底稿中。这有助于判断固定资产是否适合在财务报表中列报，以及列报时是否需要披露相关信息。忽略限制、仅披露或要求处置都可能导致对审计事项处理不充分。14.在进行实质性分析程序时，审计人员发现计算结果与预期值存在较大差异，审计人员下一步应当如何行动（）A.停止进行实质性分析程序B.认为存在重大错报风险，立即扩大审计程序范围C.进一步调查差异产生的原因D.直接将差异写入审计报告答案：C解析：当实质性分析程序的结果与预期值存在较大差异时，审计人员应当进一步调查差异产生的原因，以确定是否存在错报。停止程序、立即扩大范围或直接写入报告都可能是后续行动，但首先需要进行调查是必要的步骤。15.审计人员通过分析被审计单位的管理费用明细账，发现管理费用明细科目设置不符合标准，审计人员应当如何处理（）A.认为不重要，不进行处理B.提请被审计单位管理层调整账务处理，并在审计报告中披露C.记录该内部控制缺陷，评估其对财务报表的影响，并在审计报告中进行恰当反映D.直接要求被审计单位取消该明细科目答案：C解析：管理费用明细科目设置不符合标准属于内部控制缺陷。审计人员应记录该缺陷，评估其对财务报表可能产生的影响，并在审计报告中根据影响的严重程度进行恰当的反映（如增加强调事项段、其他事项段或影响审计意见的类型）。提请调整、要求取消或认为不重要都可能导致对审计发现的不充分处理。16.审计人员需要获取被审计单位银行存款函证回函，但部分银行拒绝提供函证，审计人员应当如何处理（）A.认为不存在重大风险，不再追查B.采用替代程序，如检查银行对账单C.记录该情况，评估相关风险，并可能要求被审计单位提供银行存款证明或其他替代证据D.直接认定银行存款存在重大错报答案：C解析：部分银行拒绝提供函证，审计人员需要记录该情况，评估由此产生的风险。如果银行拒绝函证的情况可能导致无法获取充分适当的审计证据，审计人员需要考虑采用替代程序（如检查银行对账单、考虑管理层提供的银行存款证明等），并评估这些替代程序的充分性。直接认定错报或不再追查都过于草率。17.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项前期未识别的重大错报，审计人员应当如何处理（）A.仅在审计报告中增加强调事项段B.重新执行前期已执行的审计程序C.记录该错报，评估其对财务报表的影响，并可能修改审计意见类型D.与被审计单位管理层沟通，要求其自行纠正答案：C解析：发现前期未识别的重大错报，审计人员需要记录该错报，评估其对财务报表整体的影响。如果错报是重大的，可能需要修改审计意见类型（如从无保留意见变为保留意见、否定意见或无法表示意见）。仅在审计报告中增加强调事项段、重新执行前期程序或仅要求管理层纠正，可能无法充分反映错报的严重性。18.审计人员使用数据透视表分析被审计单位的销售合同条款，目的是什么（）A.计算销售收入的金额B.识别销售合同中存在的重大风险C.确定销售合同是否符合公司内部控制政策D.评估销售合同的法律有效性答案：B解析：使用数据透视表分析销售合同条款，主要是为了从合同数据中快速识别潜在的风险点，例如合同条款的模糊性、退货政策的不合理、价格条款的异常等，从而有针对性地设计进一步的审计程序。计算收入、确定是否符合内部控制政策或评估法律有效性虽然也是审计工作的一部分，但不是使用数据透视表进行此类分析的主要目的。19.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，需要考虑的重要因素包括（）A.存货的物理安全B.存货的计价方法C.存货的存储条件D.以上所有因素答案：D解析：对存货进行监盘时，审计人员需要确保存货的物理安全，检查存货是否存在毁损、盗窃或过时等情况；同时需要了解并评估存货的计价方法是否恰当；还需要检查存货的存储条件是否适宜，以判断存货状况。这三个因素都是存货监盘时需要考虑的重要方面。20.在审计完成阶段，审计人员复核审计工作底稿的主要目的是什么（）A.确保审计工作底稿的编制符合质量控制标准B.确认审计程序已执行且审计证据充分适当C.检查审计工作底稿是否完整D.准备审计报告答案：B解析：复核审计工作底稿的主要目的是确保审计程序得到了适当的执行，并且获取的审计证据是充分、适当的，能够支持审计结论。这直接关系到审计质量的保证。确保符合质量控制标准、检查完整性和准备审计报告都是复核工作的一部分或结果，但核心目的是确认程序执行和证据质量。二、多选题1.在执行审计程序时，审计人员可能采用哪些方法来获取审计证据（）A.观察被审计单位的经营活动B.检查被审计单位的会计记录C.询问被审计单位的管理层和员工D.函证银行存款余额E.分析被审计单位的财务数据答案：ABCDE解析：审计证据的获取方法多种多样，主要包括观察、检查、询问、函证和分析性程序。观察可以直接了解被审计单位的经营活动情况；检查会计记录可以获取合同、凭证等直接证据；询问管理层和员工可以了解其意图和情况；函证银行存款余额可以验证银行存款的真实性；分析性程序则通过分析财务数据发现异常。这些方法可以单独或结合使用，以获取充分、适当的审计证据。2.审计人员在进行风险评估时，需要考虑哪些因素（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的经营活动E.被审计单位的外部环境答案：ABCDE解析：风险评估是一个全面的过程，需要考虑影响被审计单位财务报表错报风险的各种因素。这些因素包括被审计单位的行业特征（如行业竞争、技术变革）、治理结构（如董事会独立性、内部控制）、财务状况（如盈利能力、偿债能力）、经营活动（如业务模式、供应链管理）以及外部环境（如经济形势、法律法规变化）。综合考虑这些因素有助于审计人员识别和评估重大错报风险。3.在进行实质性分析程序时，审计人员应当关注哪些方面（）A.数据的可靠性B.差异的原因C.分析结果的合理性D.需要进一步审计程序的证据E.分析方法的选择答案：ABCDE解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间关系或趋势来识别潜在错报的程序。审计人员在执行此程序时，需要关注数据的可靠性，以确保证据基础有效；分析差异产生的原因，判断差异是否合理；评估分析结果的合理性，判断是否存在异常波动；根据分析结果确定是否需要执行进一步审计程序，以及需要执行哪些程序；同时，选择合适的分析方法对于分析结果的准确性至关重要。因此，所有选项都是审计人员在进行实质性分析程序时应当关注的方面。4.审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当如何处理（）A.记录该内部控制缺陷B.评估该缺陷对财务报表的影响C.通知被审计单位管理层D.采取进一步审计程序以应对该缺陷E.在审计报告中披露该缺陷答案：ABCD解析：发现内部控制缺陷是审计过程中常见的情形。审计人员应当首先记录该缺陷，然后评估其对财务报表可能产生的影响，以判断其重要性。根据评估结果，通知被审计单位管理层，并考虑该缺陷可能意味着更高的错报风险，因此需要采取进一步审计程序来应对。是否在审计报告中披露内部控制缺陷，取决于缺陷的性质、严重程度以及被审计单位对其修复情况，并非所有缺陷都需要披露，但记录、评估、通知和采取进一步程序是标准流程。5.在审计完成阶段，审计工作底稿复核的主要内容有哪些（）A.审计目标是否实现B.审计程序是否执行到位C.审计证据是否充分适当D.审计结论是否合理E.审计工作底稿是否完整答案：ABCD解析：审计工作底稿复核是审计质量控制的重要环节。复核的主要内容通常包括：审计目标是否已经实现，确保审计工作有的放矢；审计程序是否按照计划执行到位，保证审计工作的有效性；获取的审计证据是否充分、适当，能够支持审计结论；审计结论是否基于充分、适当的证据，并合理地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计工作底稿的完整性也是复核的内容之一，但核心在于程序执行、证据质量和结论合理性。6.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，可能执行的程序包括哪些（）A.实地监盘固定资产B.检查固定资产的权属证明C.检查固定资产的减值准备计提是否恰当D.询问管理层固定资产的盘点计划E.测试固定资产相关的内部控制答案：ABCDE解析：对固定资产进行审计，审计人员需要执行一系列程序以获取充分、适当的审计证据。实地监盘可以确认固定资产的存在和状况；检查权属证明可以验证固定资产的所有权或使用权的合法性；检查减值准备计提是否恰当，评估固定资产的价值是否公允；询问管理层盘点计划了解其内部管理程序；测试固定资产相关的内部控制，评估内部控制的运行有效性。这些程序共同构成了对固定资产审计的主要工作内容。7.在进行审计抽样时，审计人员需要确定抽样单元，以下哪些可以作为抽样单元（）A.账户余额B.交易C.单位D.资产E.客户答案：ABCD解析：抽样单元是构成总体的个体元素，是审计人员进行抽选和实施审计程序的基本单位。抽样单元的选择取决于审计目标和审计程序。例如，测试账户余额的真实性时，账户余额本身可以是抽样单元；测试交易的真实性时，交易是抽样单元；对整个单位进行审计或评估时，单位本身是抽样单元；对资产的存在性进行监盘时，资产是抽样单元。客户通常是构成单位的组成部分，一般不是独立的抽样单元，除非审计目标是针对特定客户群体。因此，账户余额、交易、单位和资产都可以作为抽样单元。8.审计人员在进行风险评估时，了解被审计单位的治理结构有助于评估哪些风险（）A.财务报表错报风险B.违规风险C.经营风险D.信息技术风险E.法律风险答案：AB解析：被审计单位的治理结构（如董事会、监事会的构成、独立性和有效性，管理层的诚信和能力等）直接影响其内部控制的设置和运行，进而影响财务报表的可靠性和合规性。良好的治理结构有助于降低财务报表错报风险（A）和违规风险（B）。虽然治理结构也可能间接影响经营风险、信息技术风险和法律风险，但其最直接和主要的影响是体现在财务报告相关的风险上。因此，了解治理结构有助于评估财务报表错报风险和违规风险。9.在进行存货监盘时，审计人员需要关注哪些事项（）A.存货的物理安全B.存货的计价方法C.存货的存在和状况D.存货的盘点范围E.存货的过账完整性答案：ACD解析：存货监盘的主要目的是获取存货存在和状况的审计证据。审计人员需要关注：存货的物理安全，防止盗窃或毁损；确认监盘的存货是否真实存在，并评估其状况（如是否过时、损坏）；了解并确认盘点的范围是否完整，确保所有应盘点的存货都已纳入盘点。存货的计价方法（B）通常在抽盘存货并检查其成本计算时评估，而非在监盘时主要关注。存货的过账完整性（E）通常通过检查永续盘存记录与账面余额是否相符来测试，而非直接在监盘时评估。因此，关注存货的物理安全、存在和状况、以及盘点范围是存货监盘的核心。10.审计人员在使用分析性程序时，发现财务数据存在异常波动，应当如何处理（）A.记录该异常波动B.调查异常波动的原因C.评估异常波动的合理性D.评估异常波动是否构成错报E.根据调查结果决定是否需要执行进一步审计程序答案：ABCDE解析：分析性程序是审计中重要的风险识别和评估工具。当发现财务数据存在异常波动时，审计人员应当首先记录该波动（A），然后深入调查其背后的原因（B）。在了解原因后，评估该波动是否合理，是否存在非预期的业务因素解释（C）。如果原因不合理或无法解释，或者即使有合理解释但仍显得异常，需要进一步评估该波动是否可能构成错报（D）。最后，根据调查和评估的结果，决定是否需要执行进一步审计程序来获取额外的证据（E）。这一系列步骤是规范处理分析性程序发现异常时的流程。11.审计人员在进行风险评估时，需要考虑哪些因素（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的经营活动E.被审计单位的外部环境答案：ABCDE解析：风险评估是一个全面的过程，需要考虑影响被审计单位财务报表错报风险的各种因素。这些因素包括被审计单位的行业特征（如行业竞争、技术变革）、治理结构（如董事会独立性、内部控制）、财务状况（如盈利能力、偿债能力）、经营活动（如业务模式、供应链管理）以及外部环境（如经济形势、法律法规变化）。综合考虑这些因素有助于审计人员识别和评估重大错报风险。12.在进行实质性分析程序时，审计人员应当关注哪些方面（）A.数据的可靠性B.差异的原因C.分析结果的合理性D.需要进一步审计程序的证据E.分析方法的选择答案：ABCDE解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间关系或趋势来识别潜在错报的程序。审计人员在执行此程序时，需要关注数据的可靠性，以确保证据基础有效；分析差异产生的原因，判断差异是否合理；评估分析结果的合理性，判断是否存在异常波动；根据分析结果确定是否需要执行进一步审计程序，以及需要执行哪些程序；同时，选择合适的分析方法对于分析结果的准确性至关重要。因此，所有选项都是审计人员在进行实质性分析程序时应当关注的方面。13.审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当如何处理（）A.记录该内部控制缺陷B.评估该缺陷对财务报表的影响C.通知被审计单位管理层D.采取进一步审计程序以应对该缺陷E.在审计报告中披露该缺陷答案：ABCD解析：发现内部控制缺陷是审计过程中常见的情形。审计人员应当首先记录该缺陷，然后评估其对财务报表可能产生的影响，以判断其重要性。根据评估结果，通知被审计单位管理层，并考虑该缺陷可能意味着更高的错报风险，因此需要采取进一步审计程序来应对。是否在审计报告中披露内部控制缺陷，取决于缺陷的性质、严重程度以及被审计单位对其修复情况，并非所有缺陷都需要披露，但记录、评估、通知和采取进一步程序是标准流程。14.在审计完成阶段，审计工作底稿复核的主要内容有哪些（）A.审计目标是否实现B.审计程序是否执行到位C.审计证据是否充分适当D.审计结论是否合理E.审计工作底稿是否完整答案：ABCD解析：审计工作底稿复核是审计质量控制的重要环节。复核的主要内容通常包括：审计目标是否已经实现，确保审计工作有的放矢；审计程序是否按照计划执行到位，保证审计工作的有效性；获取的审计证据是否充分、适当，能够支持审计结论；审计结论是否基于充分、适当的证据，并合理地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计工作底稿的完整性也是复核的内容之一，但核心在于程序执行、证据质量和结论合理性。15.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，可能执行的程序包括哪些（）A.实地监盘固定资产B.检查固定资产的权属证明C.检查固定资产的减值准备计提是否恰当D.询问管理层固定资产的盘点计划E.测试固定资产相关的内部控制答案：ABCDE解析：对固定资产进行审计，审计人员需要执行一系列程序以获取充分、适当的审计证据。实地监盘可以确认固定资产的存在和状况；检查权属证明可以验证固定资产的所有权或使用权的合法性；检查减值准备计提是否恰当，评估固定资产的价值是否公允；询问管理层盘点计划了解其内部管理程序；测试固定资产相关的内部控制，评估内部控制的运行有效性。这些程序共同构成了对固定资产审计的主要工作内容。16.在进行审计抽样时，审计人员需要确定抽样单元，以下哪些可以作为抽样单元（）A.账户余额B.交易C.单位D.资产E.客户答案：ABCD解析：抽样单元是构成总体的个体元素，是审计人员进行抽选和实施审计程序的基本单位。抽样单元的选择取决于审计目标和审计程序。例如，测试账户余额的真实性时，账户余额本身可以是抽样单元；测试交易的真实性时，交易是抽样单元；对整个单位进行审计或评估时，单位本身是抽样单元；对资产的存在性进行监盘时，资产是抽样单元。客户通常是构成单位的组成部分，一般不是独立的抽样单元，除非审计目标是针对特定客户群体。因此，账户余额、交易、单位和资产都可以作为抽样单元。17.审计人员在进行风险评估时，了解被审计单位的治理结构有助于评估哪些风险（）A.财务报表错报风险B.违规风险C.经营风险D.信息技术风险E.法律风险答案：AB解析：被审计单位的治理结构（如董事会、监事会的构成、独立性和有效性，管理层的诚信和能力等）直接影响其内部控制的设置和运行，进而影响财务报表的可靠性和合规性。良好的治理结构有助于降低财务报表错报风险（A）和违规风险（B）。虽然治理结构也可能间接影响经营风险、信息技术风险和法律风险，但其最直接和主要的影响是体现在财务报告相关的风险上。因此，了解治理结构有助于评估财务报表错报风险和违规风险。18.在进行存货监盘时，审计人员需要关注哪些事项（）A.存货的物理安全B.存货的计价方法C.存货的存在和状况D.存货的盘点范围E.存货的过账完整性答案：ACD解析：存货监盘的主要目的是获取存货存在和状况的审计证据。审计人员需要关注：存货的物理安全，防止盗窃或毁损；确认监盘的存货是否真实存在，并评估其状况（如是否过时、损坏）；了解并确认盘点的范围是否完整，确保所有应盘点的存货都已纳入盘点。存货的计价方法（B）通常在抽盘存货并检查其成本计算时评估，而非在监盘时主要关注。存货的过账完整性（E）通常通过检查永续盘存记录与账面余额是否相符来测试，而非直接在监盘时评估。因此，关注存货的物理安全、存在和状况、以及盘点范围是存货监盘的核心。19.审计人员在使用分析性程序时，发现财务数据存在异常波动，应当如何处理（）A.记录该异常波动B.调查异常波动的原因C.评估异常波动的合理性D.评估异常波动是否构成错报E.根据调查结果决定是否需要执行进一步审计程序答案：ABCDE解析：分析性程序是审计中重要的风险识别和评估工具。当发现财务数据存在异常波动时，审计人员应当首先记录该波动（A），然后深入调查其背后的原因（B）。在了解原因后，评估该波动是否合理，是否存在非预期的业务因素解释（C）。如果原因不合理或无法解释，或者即使有合理解释但仍显得异常，需要进一步评估该波动是否可能构成错报（D）。最后，根据调查和评估的结果，决定是否需要执行进一步审计程序来获取额外的证据（E）。这一系列步骤是规范处理分析性程序发现异常时的流程。20.审计人员对被审计单位的银行存款进行审计时，可能执行的程序包括哪些（）A.向银行函证银行存款余额B.检查银行对账单C.检查银行存款的授权批准记录D.实地观察银行金库E.检查是否存在未登记的银行存款答案：ABE解析：对银行存款进行审计，审计人员通常会执行一系列程序以获取充分、适当的审计证据。向银行函证银行存款余额（A）是证实银行存款存在的重要程序；检查银行对账单（B）有助于确认银行存款收支的真实性和完整性，并识别未达账项；检查是否存在未登记的银行存款（E）是银行存款监盘和分析性程序的一部分，以确认银行存款的完整性和过账的完整性。检查银行存款的授权批准记录（C）主要与银行存款的计价和分录准确性相关，虽然也是审计程序，但不如前述程序直接针对银行存款的存在和完整性。实地观察银行金库（D）通常不作为审计银行存款的程序，因为银行金库的安全由银行负责。因此，函证、检查对账单和检查未登记存款是审计银行存款的主要程序。三、判断题1.审计人员执行审计程序后，如果未获取到预期的审计证据，就应当放弃该审计程序。（）答案：错误解析：审计程序的设计是为了获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。如果执行审计程序后未获取到预期的审计证据，审计人员不应轻易放弃，而应分析原因，考虑是否需要执行替代审计程序，或者扩大原有审计程序的范围，或者实施其他追加的审计程序，直至获取充分、适当的审计证据为止。放弃程序前应有充分理由，并记录在审计工作底稿中。2.在进行风险评估时，审计人员无需关注被审计单位的外部环境变化对其经营和财务状况可能产生的影响。（）答案：错误解析：风险评估旨在识别和评估财务报表重大错报的风险。被审计单位的外部环境（如经济形势、行业政策、技术发展、法律法规变化等）是影响其经营和财务状况的重要因素，这些变化可能带来新的风险或加剧原有的风险。因此，审计人员在风险评估时必须关注外部环境的变化及其潜在影响。3.实质性分析程序可以完全替代细节测试，以获取审计证据。（）答案：错误解析：实质性分析程序是通过分析数据间关系或趋势来识别潜在错报的程序，而细节测试是通过检查特定项目或交易来获取审计证据。两者各有优劣，通常不能完全替代。审计人员需要根据审计目标、风险评估结果以及特定项目的性质，决定是否单独使用或结合使用这两种程序，以获取充分、适当的审计证据。在某些情况下，如果分析程序的结果经过测试验证且风险较低，可能减少对细节测试的范围；但如果存在舞弊风险或数据可靠性问题，则可能需要更多地依赖细节测试。4.审计工作底稿是审计证据的主要载体，也是审计报告的基础。（）答案：正确解析：审计工作底稿是审计人员执行审计程序、记录审计过程、形成审计结论和记录审计证据的书面文件。它不仅是支持审计意见、形成审计报告的基础，也是审计质量控制的重要依据，反映了审计工作的质量和合规性。5.如果被审计单位的内部控制设计合理且运行有效，审计人员就可以不进行实质性程序。（）答案：错误解析：即使被审计单位的内部控制设计合理且运行有效，审计人员也仍然需要执行实质性程序。内部控制的目的是提供合理保证，而非绝对保证。实质性程序是审计人员直接获取审计证据、评估认定层次重大错报风险的关键程序，是审计不可或缺的组成部分。审计人员不能完全依赖内部控制的运行效果来替代实质性程序。6.审计人员执行函证程序主要是为了获取银行存款是否存在和完整的审计证据。（）答案：正确解析：函证是审计获取外部证据的一种重要方式，特别是对于银行存款、应收账款等科目。向银行函证的主要目的就是确认函证请求事项（如银行存款余额、是否存在未披露的担保等）的真实性，从而获取银行存款是否存在和完整的审计证据。虽然函证证据也可能揭示其他信息，但其核心作用在于确认外部机构记录的可靠性。7.在审计过程中，审计人员发现的管理层舞弊行为，如果不构成重大错报，可以不记录和报告。（）答案：错误解析：审计人员发现管理层舞弊行为，无论其是否构成重大错报，都应记录在审计工作底稿中，并考虑其对风险评估、审计程序和审计报告的影响。管理层舞弊可能预示着内部控制存在严重缺陷，或可能存在广泛的错报风险，审计人员需要评估其后果，并可能需要修改审计意见类型或出具非无保留意见的审计报告。隐瞒管理层舞弊行为违反了审计职业道德。8.审计人员对存货进行监盘时，如果存货存放地点分散，可以考虑抽样监盘。（）答案：正确解析：当存货数量庞大、存放地点分散时，对全部存货进行监盘可能不现实或效率低下。在这种情况下，审计人员可以采用抽样监盘的方法，选择具有代表性的存货进行监盘，同时结合其他审计程序（如检查存货记录、分析存货数据等），以获取充分、适当的审计证据。抽样监盘的关键在于样本的选择应能代表总体，并考虑存货的重要性和风险水平。9.审计人员需要获取被审计单位编制的财务报表，才能开始执行审计程序。（）答案：错误解析：审计程序通常在审计业务约定书签订后、获取被审计单位财务报表前就开始执行。例如，了解被审计单位的业务流程、组织结构、内部控制等风险评估程序，通常在编制财务报表之前进行。审计人员需要先了解被审计单位及其环境，才能有效地设计和执行审计程序。10.审计人员对被审计单位的会计记录进行检查时，发现会计记录存在错误，但该错误不影响财务报表的公允列报，审计人员无需进一步关注。（）答案：错误解析：审计人员检查会计记录时发现错误，即使认为该错误单独来看不影响财务报表的公允列报，也应进一步关注。审计人员需要评估该错误是否可能存在其他未发现的错误，或者该错误是否是舞弊的迹象。如果错误可能是系统性的，或者怀疑存在更广泛的错误或舞弊，审计人员需要扩大检查范围或执行其他程序，以评估潜在的广泛错报风险。四、简答题1.简述审计人员在进行风险评估时需要考虑的主要因素。答案：审计人员在进行风险评估时需要考虑的主要因素包括：（1）被审计单位的行业特征：例如行业竞争状况、技术变革速度、监管环境等，这些因素会影响被审计单位的经营风险和财务风险。（2）被审计单位的治理结构：例如董