中级审计师考试试题及答案

中级审计师考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.充分性优于适当性B.适当性优于充分性C.充分性是质的要求，适当性是量的要求D.两者相互独立，没有必然联系答案：B2.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）A.审计工作底稿是审计过程的记录，不具有法律效力B.审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档C.审计工作底稿只能由审计人员编制D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在答案：D3.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的目的是（）A.确定内部控制的可信赖程度B.发现内部控制的重大缺陷C.向被审计单位提出改进建议D.制定实质性审查计划答案：A4.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.检查内部控制生成的文件和记录B.询问被审计单位的有关人员C.函证应收账款D.观察被审计单位的业务活动答案：C5.审计人员在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售合同、发运凭证、发票，确认该笔销售实际取得收入10万元。那么，审计人员认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务答案：C6.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，且被审计单位管理层拒绝配合审计工作，审计人员应当（）A.直接向被审计单位董事会报告B.向被审计单位监事会报告C.向审计机关报告D.解除业务约定答案：C7.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C8.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是（）A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报答案：B9.下列关于审计职业道德的表述中，不正确的是（）A.审计人员应该保持专业胜任能力B.审计人员应该遵守诚信原则C.审计人员应该保守被审计单位的商业秘密D.审计人员可以根据被审计单位的要求出具不实审计报告答案：D10.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）A.对本单位及所属单位的财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的经济管理活动进行审计C.对本单位及所属单位的内部控制进行评审D.对本单位及所属单位的经营决策进行决策答案：D11.审计人员在审查某企业应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，且该企业财务状况不佳，审计人员应采取的进一步审计程序是（）A.向债权人函证B.直接认定该笔应付账款为坏账C.查阅相关原始凭证，确定该笔应付账款的真实性D.在审计报告中予以披露答案：C12.审计人员在审查某企业固定资产时，发现该企业将一项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，审计人员认为该企业的做法（）A.符合会计准则的要求，可以自行变更B.不符合会计准则的要求，属于会计估计变更C.不符合会计准则的要求，属于会计政策变更D.不符合会计准则的要求，应作为前期差错更正答案：C13.审计人员在审查某企业财务报表时，发现该企业存在一笔未入账的应付账款，审计人员应采取的措施是（）A.直接调整财务报表B.要求企业在附注中披露C.要求企业补记该笔应付账款D.要求企业冲减该笔应付账款答案：C14.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）A.审计风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.审计风险包括固有风险和控制风险C.审计风险可以通过审计程序的设计和执行予以降低D.审计风险与审计证据的数量成反比答案：C15.审计人员在审查某企业的应收账款时，发现该企业应收账款周转率明显低于行业平均水平，可能的原因是（）A.企业收账政策过于宽松B.企业信用政策过于严格C.企业应收账款管理水平较高D.企业销售收入增长过快答案：A16.审计人员在审查某企业的存货时，发现该企业存货计价方法前后不一致，审计人员认为该企业的做法（）A.符合会计准则的要求，可以自行变更B.不符合会计准则的要求，属于会计估计变更C.不符合会计准则的要求，属于会计政策变更D.需要追溯调整前期财务报表答案：D17.审计人员在审查某企业的固定资产时，发现该企业存在一笔固定资产盘亏，审计人员应进一步审查的内容不包括（）A.盘亏固定资产的账面价值B.盘亏固定资产的处置情况C.盘亏固定资产的原因D.盘亏固定资产对企业财务状况的影响答案：B18.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）A.审计报告是审计人员在完成审计工作后向被审计单位提交的书面报告B.审计报告应包括审计依据、审计范围、审计发现的问题及审计结论等内容C.审计报告可以由审计人员自行决定是否出具D.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见答案：D19.审计人员在审查某企业的财务报表时，发现该企业存在一笔重大的关联方交易，审计人员应采取的措施是（）A.直接调整财务报表B.要求企业在附注中披露C.要求企业终止该关联方交易D.要求企业对该关联方交易进行审计答案：B20.下列关于审计质量控制的表述中，不正确的是（）A.审计质量控制是指审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动B.审计质量控制的主体包括审计组织和审计人员C.审计质量控制的客体是审计组织的审计质量D.审计质量控制的依据是审计质量控制标准答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计证据的有（）A.书面证据B.实物证据C.视听或电子证据D.口头证据答案：ABCD2.审计人员在审计过程中，可以采用的审计取证方法有（）A.检查B.查询及函证C.计算D.分析性复核答案：ABCD3.下列关于内部控制的表述中，正确的有（）A.内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素C.内部控制的有效性与被审计单位的经营管理水平密切相关D.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略答案：ABCD4.审计人员在审查销售业务时，需要关注的内部控制要点有（）A.销售合同的签订与审批B.发货凭证的编制与审核C.销售发票的开具与审核D.应收账款的记录与管理答案：ABCD5.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿应如实反映审计计划的制定与执行情况C.审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中收集的各种证据D.审计工作底稿应作为审计报告的附件一并提交给被审计单位答案：ABC6.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，可能采取的措施有（）A.向被审计单位通报B.向被审计单位的上级主管部门报告C.向审计机关报告D.向司法机关移送答案：CD7.下列关于国家审计机关权限的表述中，正确的有（）A.有权要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.有权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止答案：ABCD8.社会审计组织接受委托执行审计业务时，应当与委托人签订审计业务约定书。审计业务约定书的内容包括（）A.审计目标B.审计范围C.双方的责任与义务D.审计收费答案：ABCD9.下列关于审计职业道德的表述中，正确的有（）A.审计人员应当遵守职业道德规范，保持专业胜任能力和应有的职业谨慎B.审计人员应当保守被审计单位的商业秘密和国家秘密C.审计人员应当客观公正地执行审计业务，不得偏袒任何一方D.审计人员应当廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利答案：ABCD10.下列各项中，属于内部审计机构职责的有（）A.对本单位及所属单位的财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的经济管理活动进行审计C.对本单位及所属单位的内部控制进行评审D.对本单位及所属单位的经营决策进行决策答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.审计证据的数量越多越好。（）答案：×2.审计工作底稿可以由审计人员自行销毁。（）答案：×3.内部控制的存在可以完全消除舞弊行为。（）答案：×4.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，应立即向被审计单位报告。（）答案：×5.国家审计机关有权对被审计单位的所有经济活动进行审计。（）答案：×6.社会审计组织接受委托执行审计业务时，必须按照审计准则的要求进行审计。（）答案：√7.审计职业道德是审计人员在审计工作中应遵循的行为规范。（）答案：√8.内部审计机构可以对本单位及所属单位的所有经济活动进行审计。（）答案：×9.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在会计差错，应要求被审计单位立即调整财务报表。（）答案：×10.审计报告的意见类型由审计人员根据审计结果自行决定。（）答案：×四、填空题（每题1分，共10分）1.审计证据的（）是指审计证据能够反映审计事项的客观事实。答案：相关性2.审计工作底稿应按照（）进行分类整理。答案：审计项目3.内部控制的（）是指内部控制能够防止、发现并纠正错误与舞弊的能力。答案：有效性4.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，应及时向（）报告。答案：审计机关5.国家审计机关的审计监督具有（）、权威性和综合性。答案：强制性6.社会审计组织接受委托执行审计业务时，应与委托人签订（）。答案：审计业务约定书7.审计职业道德的核心是（）。答案：诚信8.内部审计机构应定期向（）提交审计报告。答案：本单位主要负责人或者权力机构9.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在会计估计变更，应审查其变更的（）和合理性。答案：合法性10.审计报告的（）是指审计报告中所表达的审计意见的类型。答案：意见类型五、简答题（每题5分，共20分）1.简述审计证据的收集方法。答案：检查：审查书面资料、实物资产等。观察：实地观察被审计单位的经营活动。询问：向有关人员询问审计事项相关情况。函证：向第三方函证以获取审计证据。重新计算：对数据进行重新计算验证准确性。重新执行：重新执行相关内部控制程序。分析性复核：分析数据之间的关系以发现异常。2.简述内部控制的要素。答案：控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。风险评估：识别、评估与实现目标相关的风险，以构成风险管理的基础。控制活动：确保管理层的指令得以执行的政策和程序。信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。对控制的监督：对内部控制运行质量的监督。3.简述审计工作底稿的作用。答案：为审计结论提供依据：记录审计过程和证据，支持审计意见。便于审计人员自查：回顾工作，检查是否遵循审计准则。便于后续审计参考：为其他审计人员提供基础和线索。便于审计质量控制：检查审计工作质量，发现问题改进。便于分清责任：明确审计人员工作，界定责任。4.简述审计报告的内容。答案：标题：表明审计报告的性质。收件人：审计业务的委托人。引言段：说明审计依据、范围和被审计单位的责任。管理层对财务报表的责任段：明确管理层责任。审计意见段：发表审计意见，包括无保留、保留、否定、无法表示意见。注册会计师的责任段：说明审计责任。审计报告日期：完成审计工作的日期。其他事项段：如有需要说明的其他事项。六、论述题（每题5分，共20分）1.论述审计在经济监督中的作用。答案：维护财经法纪：监督检查被审计单位是否遵守法律法规，揭露违法违规行为。保障经济秩序：规范经济活动，防止不正当竞争和经济欺诈，维护市场秩序。促进廉政建设：监督权力运行，防止腐败，促进廉洁从政（企）。提高经济效益：审查资源利用和经营管理，提出改进建议，提高效益。保障信息真实：监督财务报表等信息，保证其真实可靠，为决策提供依据。2.论述内部审计与外部审计的关系。答案：联系：目标相似：都旨在促进被审计单位加强管理、提高效益、保证信息真实。审计内容有交叉：都涉及财务收支、内部控制等审计。方法相互借鉴：外部审计方法可用于内部审计，内部审计成果可为外部审计参考。区别：审计主体不同：内部审计由单位内部审计机构执行，外部审计由独立审计组织进行。审计独立性不