“营改增”税收改革对揭阳地区餐饮行业的影响

V前言在2016年，我国的餐饮业大众消费指标已达到了总消费的百分之80，根据查阅数据显示餐饮收入达约36000亿元。这个数据一般都会随着我国餐饮行业企业的持续前进发展而变化的，但是对其纳税的金额浮动也大。由于大部分餐饮企业规模是有限。揭阳市的餐饮行业的消费指标也是达到全国总体消费值的百分之10，在大数据统计中这个是比较大的一个占比了。在揭阳中的总体数据显示中餐饮行业的比重也是很大的。“营改增”对经营政策管理的左右变化以及其他变化是无法直接通过数据来去反映大小的，相反之，“营改增”这一政策的持续落实对餐饮企业税负的变化是可以直接通过企业的税收金额变化直观的税收金额数据进行直接反馈出来的结果，也是在“营改增”政策一年内的实施措施之后，所以“营改增”达到了我们预期减税的这一目的了吗，还是有待思考和探究的。其实，我国是根本不需要通过那些没有的“刺激政策”政策来调节这些总需求的形势来解决我国当年的形式问题，也是靠着这个政策来推动经济增长已达到需要提高生产能力也就是要提高潜在产出水平的情况，最核心主要是在于提高全面经济可持续的发展。供给侧结构性改革是要通过调整经济结构，来实现资源的优化配置和促进经济的数与质的增长。在揭阳市的营改增的政策会引起不一样的变动。为了促进揭阳市整体经济的高速发展也是提高国民幸福值。营业税改增值税的的最大特点是为了减少各个企业总是在重复征税的目的，同时也可以使社会形成更好的业务循环圈，所有的这些都是有利于企业降低缴税负担的。这种增值税政策实施也是现在最主流的流转的税种方式，与营业税相对来说它是更具有更多好处的。这个的目的是为了促进国家的兴荣发展、调动各方积极性、加快财税体制改革，也可以促进我国服务业和科技行业等高端服务业的各项兴荣发展，这也是为了产业和消费的提升，这个是符合国家的长远发展的有利举措。在这个服务业是高度发展改革、深化供给侧结构性政策变革。增值税与营业税是两个独立而且不能交叉的税收种类，这也是我们经常说的:交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者是有很多不同的。从增值税性质上看其实增值税是价外税。当价税处在分离状态下，只要餐饮服务企业有营业销售,它就会自然产生销项税额，即使是有一些进项税颖趣加，但是由于需要餐饮服务企业先要求增加现金流出的政策。这在定时间内，鹤翻爱加大餐饮服务企业资金压力，从面制的了餐饮服务企业现金流的机动性。营业税和增值税是我国两大主要的主体税种形式。这边也是表示改革背后形式变动的具体结果和数据分析后的有利后方。根据官方数据资料显示：2011年，经国务院的批准，财政部、国家税务总局联合发动营业税改增值税试点方案。隔了两年，我国已经将“营改增”政策已全面推广到国内的各地进行试行。隔年起，我国也把交通运输业的服务业纳入了这个营业税改征增值税试点进行改革，直至今天交通运输业已都纳入营改增政策改革范围内了。2016年3月我国召开的国务院常务会议进行了一番对此事变动的商讨和具体的解决方案，所以，决定了从2016年5月1日起，国家将全面推开营改增的各个试点，将各个服务业全部纳入营改增试点。这是从1994年分税制改革后，我国财税体制的又一次深刻性的改革。所以从此截止到2015年底，我国营改增政策变革累计实现下降约6500亿元，餐饮服务业、金融服务业、房地产服务业、生活服务业都迎来了新的生命活力。这几年来，餐饮业的发展速度也是慢慢的走出了那个一直呈下坡路的状态的局势,而且现在也处于一个一直回升也趋于稳定,餐饮业的高速增长与国家的政策是不可分割的。2016年是“十三五”的开局之年，同时也是餐饮业的供给侧改革和优化产业结构最佳要素配置的具有关键性的一年。餐饮业作为一个一直是传统行业，在我国政府的新经济政策的指导下，餐饮业也已经进入提升生活质量的供给结构调整时期了，改善民生就业情况也由此改变。在我国政府做出政策的前提下，中国餐饮业终将迎来产业的合体化、三维的凝聚化、类别的规范化、服务的智能化的四打变化发展顶端时期。新常态餐饮业将是餐饮业的发展趋势变革，新型的技术、新鲜的产品、新奇的业态、新颖的模式将会跟互联网一起生存和共同发展，投向餐饮业的资本也肯定在不断增加之中，餐饮业也是将带来一个最快速发展的变革。增值税改革期最主要的内容是可以企业抵扣它的购进设各所含的增值的税费，这样解除了重复征税的情况，减少了它固定资产投资的税收负担，保持现行的税率不变的支持下，这会是一项重大的减税改革。1揭阳市餐饮企业“营改增”实施现状调查研究国家实施的步骤：第一步骤:先从部分一些地区和行业在2012年1月1日起，在部分地区开始实施了现代服务业及交通运输业及营改增措施的试点;同年的9月1日到年底，营改增试点由上海市分多个批次直至国内经济发展较快的8个大省份从而进行初步的改革变动。第二步骤:由部分慢慢转向了全国的全国发展。然后再一步步的，营改增试点就推向全国实施，同时这次也是第一次将影视服务归列到了这个试点实施内;在2014年头里，全国交通运输业也是在全国内进行了这个营改增试点实施;同年6月，又将电信业紧跟步伐的进行了这一措施的改革。第三步骤:实行行业的全面发展，从2016年5月起，将试点范围扩大到各种服务业直至生活息息相关的基本服务行业中，就是保障所有行业的税负只有减少没有再增加。至此我这篇本文将通过对营改增试点对税收经济的影响研究同时结合对揭阳营改增试点的基本制度进行全面的介绍和分析，分析营改增试点以来的是否有效及表现出的各类问题等等进行全面的说。通过调研揭阳市的案例，分析说明这次营改增政策的推行和新设增值税税率对揭阳市的整体试点餐饮行业税负率的波动，这个是为了进一步的扩大营改增试点范围做出总体分析上的数据。用来极尽可能的去减少税务机关实行过程中的政策损失能力.为下一步营改增试点提出一些有作用的建议方案。那么揭阳市作为潮汕地区的主要城市之一，它的经济地位和影响力这些都不可忽视。而且揭阳也是我国著名的旅游城市旅游景点高达20多个，其当地美食种类繁多，都是极具地方特色，这也就每年都能吸引了国内外众多的游客原因之重。揭阳的地理位置也是在潮汕3市中处于一个有利地形位置，所以揭阳市当地政府也是大力的支持当地的饮食文化发展，尤其是当地的餐饮文化发展也是十分的重要，其中揭阳市内的经济数据又是怎么样的呢？那么“营改增”实施后，这个政策是否会促进揭阳市餐饮企业的茁壮生长呢？这块也是要重点针对揭阳市目前形势变动改革政策的深度探究的。在揭阳市餐饮企业的税负变化又将如何？是否又会给揭阳市餐饮企业带来其他的方面的变动呢？“营改增”在实施过程中会出现哪些难点？这都是我们需要深度探究的问题。1.1调研目的此次营改增的目的：最主要降低企业税负。那根据计算营改增全面铺税收收入也预计将这个减少约一千亿元左右，但是由于现在我国是已是处于一个经济转型关键期时期，也是减少了税负变动是也有利于推动经济转型调整了营改增这也带动全体GDP从0.7%左右的服务业增加值的占比以及对各个行业的整体发展有了一个数据支持，当然这是一个提高了0.5%以上的能耗量高的产业，增加值占比减少了0.6%。餐饮业从古至今都是刺激国民的消费需求的最大的行业，一直都在推动经济的不断发展，同时也在促进就业率的重中之重，这个也是繁荣市场经济等方面很大的贡献和纽扣，那“营改增”从实施以来，对餐饮服务行业发展减轻税负的成效也是尤为显著的，这个也促进了餐饮行业一定程度的企稳回升。当然在这个“营改增”实施后，这更加对餐饮企业的管理和发展提出了更高的要求，只要稍有疏漏或者错误不改就可能是企业面临损失。国内很多研究主要都是针对大型上市餐饮企业，通过数据做出模型计算税负最后还得出问题的相关结论。但是，税收改革这个也不单单影响企业税负的情况，实际的企业经营管理这也会受其影响，因此，我们要用问卷调查得出的结果最直接的反映“营改增”改革和变动在揭阳市的实施情况以及出现的问题。1.2调研设计1.2.1样本选择这边本文是把揭阳市西式快餐连锁，比如麦当劳、肯德基、必胜客这三个在大局观内消费较为突出的餐饮业作为本次问卷调查的对象，这些餐饮企业的标准都肯定是需要符合我国税务局餐饮服务的相关规定的。还有一点要排除一下，当前餐饮企业外卖生意发展特使日益庞大的，但是在实际的产品的销售过程中，消费者还是会以堂食为主，因此，本文暂时不做考虑外卖情况，就直接统一调查餐饮企业的传统经营模式的情况。其次，要对地理区域也是有所限制，本文将注册地和经营所在地都在揭阳市的麦当劳、肯德基、必胜客这三大餐饮行业巨头中确定为此调查对象；为了保证问卷调查的数据是具有可靠性的，样本餐饮企业都需要在“营改增”实施前至少持续经营一年或者一年以上的。1.2.2数据收集及整理本文是借助了揭阳市餐饮企业“营改增”财务人员培训学习项目的知识内容，那于2018年6月内在揭阳是餐饮行业中的培训学习中对参加培训的三家餐饮企业财务人员都是发放了问卷调查的发放，收回了问卷调查表是74份，pass了不满足样本条件的问卷后，最终得到有效问卷是69份，回收率达到了百分之九十。本文数据的整理后将通过了数据的表格进行汇总后获得的情况，问卷调查的结果是需要运用专业的软件进行数据分析的。然后在根据总体的数据的整理主要是对问卷问题选项的记录，问卷结果的分析主要是看各项占总数的比重以及改革前后的变化情况从而获取最有效的数据分析和重要参考信息。通过数据来反映营改增政策对于此餐饮服务业的一个发展有变动的参考数据和建立一定相关的改革管理分析从而进行变动形势发展提供了有利的数据支持。揭阳市的整体餐饮行业会通过这些大数据的分析和体现来影响到整体的发展。2问卷调查的统计与分析2.1“营改增”对企业税负的影响情况调查我从数据分析表格找到税负明显减轻的有大约31%的比例，税负轻微的减轻的也大约有30%的比例变动，也就是说这个餐饮企业“营改增”后税负是降低的比例大约有一半的浮动。那还有四分之一的人就表示“营改增”改革变动前后的税负基本是没有太大的变化，认为税负是轻微加重的大约有23%的比重影响，其实这个数据是有主动能动的有主观的意识存在。但存在即合理，也有数据反映出来对营改增政策的影响。2.2“营改增”对组织管理的影响情况调查在“营改增”变革措施实施后，揭阳市的百分之二十一餐饮的公司新设部门安排专业的部门人员进行会税收的管理，但是还有较多的百分之七十九的餐饮的公司是没有去安排专业的人员去进行税收管理的。所以餐饮企业如果安排有此类专门的部门或专人进行税收管理，而且在财务核算时可以很大程度的节省一些不必要的时间，提高所有的工作效率。可是大部分餐饮企业是不愿意花费这些高成本在安排专业人员进行税收管理上成本会比较高，这也体现了餐饮行业普遍追求低成本的现状，也就是导致这个变动的不积极性。表1-1企业增值税专用发票管理情况表不重视，无人管理较少的管理人员重视非常重视且安排专人管理门店12333比例数25%68.75%6.25%表1-1可以看出：我国揭阳市在6.25%的餐饮企业还有安排专人进行管理，但是较少的管理人员注重增值税专用发票管理的比例高达却68.75%。还有四分之一的企业餐饮服务行业直接认为不需要重视增值税专用发票的管理并且企业也没有人去进行发票管理和对发票的重视，这说明揭阳市的餐饮企业基本不太看重增值税发票的日常管理，也正是因为从财务管理人员开始就不看重这一重要票据的管理，这从次面表明了揭阳市对于这个发票发展也没有十分的看重从而有所疏漏这个这么重要的环节。那么上层人员都没有较大的觉悟的话，作为基层的财务工作者就更不可能有这样的意识，这也就才导致了一些企业“营改增”后没办法融入市场环境的各种变化，也就从而直接的降低了生产经营效率的情况了。2.3“营改增”后餐饮企业主要成本支出占总支出情况表1-1“营改增”后餐饮企业成本支出占总支出数据的情况表0-10%10-20%20-30%30-40%40%以上人力成本门店数5152152比例10.42%31.25%43.75%10.42%4.16%原材料成本门店数0131430比例0.00%2.08%6.25%29.17%62.50%房屋租金门店数8221530比例16.67%45.83%31.25%6.25%0.00%能源消耗门店数3012420比例62.50%25.00%8.33%4.17%0.00%2.3.1人力成本支出一般的纳税人在餐饮企业中，在市场经济影响环境中，在数据表格中就可以清晰的看出来了，人力成本是占揭阳市的餐饮企业总支出数据百分比是大约有20%到30%，那餐饮企业有43.75%，那这也能解释有相当一部分一般的纳税人餐饮企业表示了“营改增”改革后税负基本不变或者税负增加的窘迫情况。人力成本率和无效成本是大多数企业单位的管理者忽视的概念了，从提高人力成本率和减少无效成本的角度也是需要做到一个有效地降低人力成本。2.3.2原材料成本支出资本市场供求关系的变化中，原材料资本成本的变动，原材料成本在作为餐饮企业在平时经营中所需要采购的一些农产品及其它方面的材料，这个比例数据在餐饮企业成本支出中占的重量是最大的，而且有大约超过一半的餐饮企业表示原材料成本占企业总支出大约超过百分之四十，还有的四分之一以上的企业原材料成本占餐饮企业总支出大约会高达50%左右。如果原材料是具有资金收益的支出作为当期损益列入损益表，也是指原材料支出在一个年度内可以变现收回，也就是说它作为原材料费用算入了产品成本之中。这个过程都在一个营业周期内完成，多数企业的一个营业周期不超过1个会计年度。2.3.3房屋租金成本支出随着技术创新步伐的不断加速，所有资金的成本都是显得日益重要。这种房屋是属于租入固定资产它通过原始价值、重置、净值来变动的。在揭阳市这种三线城市的小城市中也会有房屋租金的成本压力存在，而且占比的也肯定是不少的。所以房屋租金是餐饮企业日常经营中的又一大成本支出，大约百分之五十的餐饮企业表示房屋租金成本占企业总支出比为百分之30左右以上的，百分之30多的餐饮企业表示房屋租金成本占企业总支出比为百分之25以上，那么揭阳市餐饮业行业的发展是根据当前的一个经营的实际现实的经营状况和重视情况，特别是在当企业选址地段较好的位置时，还有在所支出的房屋内的租金会更高。但是这部分支出的进项税抵扣需要根据这个房屋提供的凭据决定的。所以揭阳市餐饮行业在房屋租金成本支出这块不需要太大的变化以及各个变动的。2.3.4能源消耗成本支出在现代企业的快速发展中一些零碎的开支中，揭阳市餐饮业企业对水、电、燃气也是十分重要的，这对于要用来清洗、烹饪食物是作为十分重要的成本支出，所以水、电、燃气这些能源消耗也是餐饮企业日常经营的重要支出，有超过一半的的餐饮企业表示能源消耗成本占企业总支出占比也是比较高的，在揭阳市餐饮业中的这部分支出的进项税抵扣也需要根据水、电、燃气供应商提供发票来决定。这块的发票也是根据凭据来进行大数据的匹配和变动的。根据综上所诉，由于揭阳市餐饮业企业是一个密集型行业，在从原材料购买中到后期这些厨房里的制做都需要大量的人力和财力变动，揭阳市在这块的额改革变动中是没办法做到全部都去进行税收的抵扣；但是原材料支出占比也是很大，需要餐饮企业获得有效的抵扣证明的；这些在揭阳市餐饮行业中的在房屋租金、能源消耗也是一样的。3“营改增”对揭阳地区餐饮企业的影响3.1餐饮企业税负总体降低在实行“营改增”这一重大的改革之后，不管是从问卷结果显示还是案例分析，都表明“营改增”这一改革对全国的餐饮企业来说是一个谋求发展的好契机，税负的降低可促进企业将资金用于开发生产技术和购买其他生产设备上，增进了餐饮行业的持续前进。揭阳市的餐饮企业进行了“营改增”这一重大的举措后，也降低了反复征税的不良现象。这对于揭阳市的餐饮服务行业的企业来说，绝对是一个极好的发展机遇的，营业税改增值税之后对其税负影响的决定性因素在于进项税额抵扣方面，如果企业能获得的可抵扣进项税额越多那么这也将是对企业是越为有利的发展的。揭阳市3.2对经营成果的影响随着我国每年经济的持续的发展,更多的复杂问题肯定会源源不断的出现，这一块是主要以生产性服务业作为突出标志性。这些产业的重要特征就是兼具制造业与服务业性质都是很难对其产业属性做出非常明确的定义。这种状况给纳税人在适用增值税还是营业税的问题上就有了没有必要的选择。揭阳市对于经营成果这块的影响在选择上面也有适用的一个状态。3.3对税负的影响如果餐饮企业作为属于小规模纳税人，税率是由原来的6%降到了现在的4%，那么它的税负肯定是有所减少的，这是有利于促进餐饮企业的持续健康发展。如果餐饮业企业属于上游企业其实的不开具增值税专用发票，进项税额不能抵扣，也就会加大企业税收的负担。根据分析结果我们可以发现税负大大的减少;毛利率高意味着成本就会比较低，所以营改增后可抵扣进项额就会比较少，再加上税率明显比营业税税率持续上升，变革后毛利率高的那些企业税负有可能增加。由于地势和交通情况的实际出发，揭阳市餐饮企业在这部分发展变革中的影响就是很小的。3.4对资产价值和现金流量的影响前期购入的固定资产的进项税已经算入固定资产原值之中。而且增值税属于价外税，在价税分离的情况下，只要销售，就会产生销项税额，即使有进项税额的抵扣，也需要先增加现金的流出。在一定时间内，这会加大企业的资金压力。3.5对财务人员的影响现在实行了“营改增”这一政策变革后对财务的工作性质人员肯定会提出了更高的须有发展。营业税的核算方式比较简单，财务工作人员就只要简单的核算收入，用收入乘以税率就可以快速的算出这个营业税的计算结果。但是这个增值税则的计算就复杂很多了，在确认收入的同时还要确认销项税额。在确认成本的同时确认进项税额。不仅如此，还会涉及进项税额的转出等特殊项目的处理、纳税义务发生时间的判定等等一系列的问题。揭阳市的餐饮业也会做到一个完善财务报表以及实施绩效责任制。那么“营改增”政策的实施对财务核算的业务过程中的及计算对于工作本身带来的影响非常大，这样会明显导致餐饮行业的企业会计报表更加的不便利，而企业财务报表的复杂化会直接影响着财务信息准确性的，导致核算过程难度更大和麻烦。对于这块问题，餐饮企业乃至跟多服务业都是需要加强和完善其财务报销规制的来促进核算的精准，提升企业会计信息的准确性与全面性，保证企业会计信息的质量。最终目的是保障企业的经济效益，也是为了使企业获取更加广阔的市场，保证这块的持续，不断的去改善核算的制度，积极的有效的实施绩效责任制，明确财务管理人员的各个职责，促进财务人员的主观能动性与积极性，也是为了能够让财务人员发挥的最大作用，加强财务会计工作考核的管理，确保财务管理人员能够积极完成各项工作，在保证有效率的同时也是为了保证有质量，确保财务管理工作的有序高效的进行。4针对“营改增”揭阳地区餐饮企业发展方向4.1加强采购环节的管理在揭阳市的餐饮企业的原材料采购成本也在对企业运营管理中占比也是最大的，这块就包括了采购了不同的原材料以及和跟不同的供应商进行联合。那么在采购原材料时餐饮企业就必须要建立稍微完善的改善型管理制度形式，这些就要确保采购的原材料是尽可能多的有增值税进项税额可以进行抵扣从而更好的促进营改增对于餐饮发展的变动。那么揭阳市的餐饮企业在采购这些原材料时，这样是由于这类的供应商一般都会及时的去开增值税专用的发票，也是为了确保餐饮业可以有更好的减少重复税收的一个情况。可是，对于最初原材料的购买和一个选择中，这些由于很多提供原材料的供应商的企业规模还是比较小的，无法获取这些的增值税专用发票，即使农产品有些个人还是可以向税务局申请这块的代开发票，但实际在经营农产品个人是不会花太大的时间、精力去申请这类代开发票的，所以这部分支出一直是没办法进行抵扣的。那么揭阳市的餐饮行业在这块也是需要通过更加优化的管理来进行变革或者变动的。这些改革政策变动是对于揭阳市的餐饮行业发展是十分重大的。到那些能够开具增值税专用的发票的规模较大的供应商那里购买原材料，企业还可以自己制作用于增值税可抵扣的详细的制度和方案，列举可以进行增值税抵扣进项税额的项目，根据清单的结果把管理责任分别落实到相应的采购部门，在根本上加强管理和控制从而促进餐饮业发展的规范化。揭阳市餐饮行业的在采购环节中还会有总体的大数据分析，数据这块的分析也会有一个整体的分析。4.2要重视经营环节的控制在揭阳市中还是很多企业由于重视对企业经营环节的管理控制，建立起完善的成本控制制度进行规范，对于水电燃气费用的降低也可以通过加强员工的节约意识来改善；对于原材料的使用上面，可以建立统一的运营使用标准化，所有的操作人员要严格按准则要求来执行的。成本费用的基数标准少，通过这样做是为了大幅度的减少揭阳市餐饮业的企业税负的一个压力和对于揭阳市总体的城市发展也是有关联的。4.3要重视“营改增”的实施根据这次大数据的调查结果显示餐饮企业普遍对税收方面财务管理的重视程度还是有很大的不足。还有的是餐饮行业在这些年来的相互斗争中也是十分激烈的，现在的企业都重在扩宽自己的外部门店可持续性发展，但是却一直没有重视自己内部的管理，才会导致餐饮企业也是普遍都没有重视新政策改革的探讨和建设。那么在进行税收改革以后，餐饮企业要想源源不断发展和不断进步，最主要是需要餐饮业企业先重视“营改增”的措施实施，只有从管理层到基层都不忽视增值税的变革，还可能会因为不同的地理位置或者其他原因导致推行过程中出现的问题，因此，企业要非常重视“营改增”政策的实施，我们也可以通过跟踪“营改增”这一政策在多数的地区的实施的实际状况来得出结论，那么对于一些问题和情况要做到及时的发现问题、分析问题和解决问题。从出现问题的企业中去取其精华和去其糟粕的，在针对企业与地区实际情况的发展，可以综合着给出恰当的解决方案和意见，从而去帮助企业规避对税收改革带来的风险。当然，这还需要企业相关部门的各司人员能够及时跟进税收改革政策的变动，从而去进行加强和重视“营改增”的变革实施，这也会给餐饮行业的企业提供充足的反应时间来进行纳税的各个筹划。保证揭阳市的餐饮企业的发展能够取得最大化利益也是为了国家的兴荣发展。4.4要加强对财务人员的教育培训对于这个财务人员的教育和培训的这块，揭阳的餐饮行业也是有必要进行的变动和做出重大的政策改革的，所以在实际经营中，有的企业财务人员还认为没有必要去花费专门的时间在学习“营改增”改革措施上，如果一直说不从实际上去提高财务人员自身的从业素质那么就会很容易的引起到时企业发展畸形。只有通过参加培训学习将学到的知识运用于生产经营中，企业才能很好的进行纳税运筹帷幄。而作为顶层的高素质的会计人员却十分的短缺，风气问题，做假账、违反财会制度和职业道德的人也是大有所在。我们要想转化这些会计人员的普遍现象，企业就必须实行强制性的和定期的教育学习，通过定期的学习与培训去提高会计人员政治、业务和素质等几个方面的知识储备。更新专业知识和提高会计人员的自身素质，同时要求会计人员要学会转变观念，与时俱进，以新的思想观念、新的科学管理方法和服务手段做好财务这份工作，这样我们的会计人员才能适应新时代的发展及其变化的。教育这一块也是重中之重的存在揭阳市的餐饮行业想越做越大和持续发展也应该从多个方面进行开拓和持续的发展的。结论营改增的税收改革实施后，揭阳市的肯德基、麦当劳、必胜客三家餐厅的税收经过了营改增的政策改革后，整体的形式都是有所下降的，但揭阳市其他的餐