2023年税务筹划期末考试试题及参考答案

(2023)税务筹划期末考试试题及参考答案D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营

一、多厘选择题(本题总计10分，每小题2分)业撅.

3.某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低

1.下列属于税务筹划的具体目标的有(ABC).

税负，企业年末多发生并支付了一空1。00元的费用。企业应该适用(0)的税

A.恰当履行纳税义务B.纳税成本最低化

率缴纳所得税.

C,税收负担最低化D.间接纳税成本最低

A.33%B.18%C.27%D.15%

2.以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正隐的有(ABC),

4.(0)是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的推欠税款行为.

A.正处于征税期的企业，在价格不断上濯时，存货可后进先出；

A.偷税B.漏税C.抗税D.欠税

B.超利企业，在价格不断上濯时，存货应后进先出；

5.自2001年7月1日起向农村义务教渔的指！I,准予在应纳税所得额中(D)

享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出

C.।扣除。

D.纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变.如确需改变的应在下一

A.3%B.30%C.不准D.全额

季度开始前报主管税务机关批准。

6,纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可

3.下列关于再投资退税条件正确的高(ABC0),

以按组成计税价格计算.其组成计税价格的公式为(C).

A,必须是从外商投资企业获得的利润

A.成本X(1—成本利润率)B,成本X(I+增值税税率)

B.必须是纳税后的利润用于再投资

C.成本X(1十成本利润率)D,成本。(1十增值税税率)

C.再投资举办产品出口企业应提供确认证明

7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是(B).

D.外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税

A.比照个体工商户的生产经管所得征收个人所得税

4.绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对怠额减少的筹划策略，它可以

8.企业要父纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税

分为(船).

C.与个人独资企业税负一致

A.直接收益筹划原理B.相对收益筹划原理

D.总体税fi低于公司制

C.递延纳税原理D.间接收益筹划原理

8.(A)是国家对特定的她区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部

5.卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税SJ中扣除原料

分税收的照蹶或奖励措施.

烟丝已纳消费税税款规定不正确的是(ABC).

A.减税B.扣除C.免税D.节税

A.60%B.30%C.40%D.全部

9.下列外商投资企业(经管期十年以上)中，从狭利年度近，享受企业所得税

二、单项选择题(本题总计10分，每小题1分)

定期戒免优患的有(B).

1.累进税率下，固定资产折旧采用(A)法使企业承担的税负最轻.

A.中外合资房地产企业B.在廷济特区从，电器生产的企业

A.直线摊销B.快速折旧C,平均折旧D.无所谓

C.中外合资运输公司D.专门从事投资业务的公司

2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是(B).

10.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国

A.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额我去付给转包人产设备投资的(B)可从企业技术改造项目设备购・当年比前一年新增的企

的价款后的余额为营业额.业所得税中抵免.

B.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额.A.35%B.40%C.45%D.30%

C,以无形资产投盗入股，⑥与接受投奥方的利润分配'共同承担投资风险的

三、判断题(本题总计分，筌小跑分)

行为，不征收营业税.101

1.免税属于相对节税.X

2.纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计（1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国i■算抵扣限额；境外所

缴税款.X得税低于扣除限19的，按实际扣除；超过税款扣除限St的，按限额扣除.

3.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重.V

（2）定率抵扣：企亚可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的

4.纳税人*依法纳税的义务，也有依据税法'经圮合理的甚至巧妙的安排以16.5%抵扣。

实现尽量少负担税款的权利.V

5.税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚.74.如何利月消费品的包装物进行税务筹划？（8分）

6.大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权.V1）包装物的消费品出售，并入消费品销售额,按消费品税率纳税.

7.纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税（2）包袋物收取押金的不缴纳消费税。

行为，不缴纳消费税.V

（3）逾期天收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税

8.销II不动产属于销II货物，应该征收增值税.X

五、案例分析题（本题总计40分.以下各题，保留两位小数）

9.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离津价格.X

1.某内焚企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为

10.企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优患.X

高新技术企业。开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160

四,简答题（本展总计30分）

万元，预计2007年可以实现所得额240万元.企业所得税脱率15%.企业如何

1.如何对兼誉行为进行税务筹划？（8分）进行税务筹划？（6分）

纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的梢

（1）企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年叟免税.

俗额、明管败■;

（1）选择开业当年享受税收优惠：

（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销俗的,应从高适用税

率。2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税，

<3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低.2007年正常纳税，应纳所得税=240X15%=%（万元）

2.以下是某外商投资企业在设立及运管中采取的一些方案：（2）选择开业次年享受税收优惠：

（1）企业选择设在深圳经济特区，享受15%的所得税税率，如果设在其他地

年应纳所得税（万元）

区，税率是24%；2005=30XI5%=4.5

（2）该企亚的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，

资；

（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。

（3）该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适।

2.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修

（4）该企业兼并了一家亏损的内资企业；

在内总造价为2000万元的某建筑安装工程.工程合同中电梯价款100万元，中

（5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包

央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。建筑业管业税税率

裟.

3%,现有两种方案供该公司选择：

请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5分）

（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建

该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免'扣除、分割技术

筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建

3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务等划？（9分）及内外装修在内的总造价为1700力兀的建筑_1_程合同，电梯、空调的来购合同

汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改.由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负费.调结合营业税的有关规

定做出筹划方案.（8分）

依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售.酒厂以价值25万元的原材

额包括设备价款.料让A厂加工成白酒，加工费22万元：运回后仍以100万元对外楣售.

（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费

如果采用（1）方案，应纳誉业税额为：

用22万元.酒精的消费税税期为5%，糠食口酒的消费税比例税率是20%.

2000X3%=60（万元）根据以上造料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案.（不考虑城

建税'教育费附加'增值税，白酒的定额税金忽略不计）.（14分）

如果采用（2）方案，应纳誉业税额为：

委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒.

1700X3%=51（万元）

加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：

显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案

（25+15）+（1-5%）X5%=2.11（万元）

3.设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经管期15年，注册资本1

亿元，中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30%（地方白酒箱售后应再计缴纳的消费税：

所得税免）.公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是

1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、1500万元、4500万元.100X20%=20（万元）

2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原公司注税后利润：（100-25-15-10-2.11-20）X（1-33%）-13.691万元）

册资本.外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？（12分）

企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%。（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外楣售不缴消费税

（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：

业未分配利润中属于外商的部分，从戢早年度推莫・（25+22）-r（1-20%）X20%-11.75（万元）

2000万元的再投资利润所属年度：税后利润=（100-25-22-11.75）X（1-33%）-27.64（万元）

2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据（3）酒厂加二白酒植售时.

比计算再投资退税额.

白酒缴纳消费税=100X20%―20（万元）

2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税.

税后利润：（100-25-22-20）X（1-33%）=22.11（万元）

退税JB=900+{1-15%}X15%X40%-63.53（万元）

方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元.

（2）若能证明再投资利润为2005年获得，则

《税务筹划》2

退税81=2000+（1-30%）X30%X40%-342.86（万元）

一、单项选择建（本题总计10分，诲小题1分）

（3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元.1.狭义的税务筹划是指（.A）.

4.某酒厂接到一维粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值A.节税B.避税

税）.组织白酒的生产有以下方案可以选择：C.集税D.逃税

（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒.酒厂以价值23万元的2.3）采取欺闲、隐喇等非法手段，不按规定纳税的行为.

原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支A,欠税B,漏税

付人工及费用10万元・C.抗税D.偷税

3.一散认为，(B)是税负转嫁的基本前提条件.7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，弼利于促进

A.商品供求弹性B.物价自有波动国家税收政策目标的实现.V

C.市场结构D.课税制度8.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。X

4.(D)是在税法规定的范图内，当存在看多将税收政策、计税方法可供选9.纳税人采用以旧换新方式铺管货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计携税

择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为.款.X

A.免税B.扣除10.《营业税暂行条例》规定，从事安奘工程作业，凡所安笈的设备价值作为安

C减税D.节税装工程产值的，管业额包括设备价款。V

5.企业选择出口退税'外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性.V

收政策是运用(C).12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标.X

A.税基筹划原理B.税率筹划原理13.税务筹划有利于贡物国家的宏观调控政策.V

C.税额筹划原理D.税期筹划原理14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税

人根据自己触解，从有利于自身利益的角度去进行筹划.

6.下列耳项不是税率差异技术的特点(.A).X

A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为.V

C.技术较为复杂D.适用范图较大三、筒答题(本题总计34分)

7.税务筹划的最基本原则是(B).1.不同企业组织形式如何JS行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略祠塞些？

(7分)

A.保护性原则B.不违法原则

1)不同企业组织形式的税务筹划：

C.时效性原则D.整体综合性原则

8.以下说法正确的是：(C).个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所谓征收个人所得税。

节税优于避税避税是完全不合法的

A.B.公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税.

C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑■责任

9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采(2)企业选择组织形式的筹划策略：

取促销方案：购物满100元It送价值20元的商品。销售额100元的商品其成本总体税负合伙制税负低于公司制.后者既要缴企业所得税，个人迁要交纳个人所

为70元，则商场应纳增值税额为(B)元.得税.

10.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括(D)・

应全面比较税基'税率'税收优息等因素.

A.收入情况B.支出情况

2.国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？(7分)

C.财产情况D.纳税情况

第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：

二、判断题(本题总计15分，每小睡1分)

1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在我轻税负。V(1)动因相同：企业行为■终动因都是追求企业财务利益极大化；

2.税收优息没有一点弊端.X

(2)目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得

3.税务筹划没有任何风险.X最大；

4.税收扣除是报从应纳税领中扣除税收抵免额.X

(3)相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；

5.征纳双方的权利和义务是对等的。X

6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法.J(4)技术方法相同或相似.

第二I国内税务筹划与国际税务筹划区别I（3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人,

则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率

（1）客双原因不同J

四'案例分析题（本题总计41分.注意：以下各题保留两位小数.）

（2）对纳税人的意义不同jI.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安装企

业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中没备价款为260万元.

（3）筹划的方式、方法不同

请你为大地安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的管业税税负？（7分）

3.如何利用固定资产折旧进行税务筹划？（10分）

（D如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：

第一.利用折旧年限进行税务筹划.

300X3%=9:万元）

（1）盈利企业，选择最低的折旧年限.

（2）在釜暑安奘合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适

（2）享受税收优息的企业,选择较长的折旧年限。

当的分离.即设备由建设单位负贵购买，而安装企业只负责安奘।

例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。

（300-260）X3X-1.2（万元）

（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全

所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9-1.2

得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度

-7.8万元

的发挥.

2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若分别新设成立甲、乙两

第二.选择折旧方法进行税务筹划：家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商

品价款为112万元।乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进

（1）双进税率下，采用直城纯销法使企业承担的税负・轻，快速折旧法较差.

商品价1R为98万元.甲'乙企业只能认定为小娓模纳税人，征收率为4%.

（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利.若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购

进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值

在实际掾作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分利测算,比较各种方法的具体税税率为17%.

节税效果

案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人

4.如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？（10分）类别的选撵.（12分）

第一.菜营营业税不同税率的应税项目已知：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：

（1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业!《・表1：两类纳税人税负平衡点的增值率'抵扣率

（2）对未按不同税目分别核算誉业额的，从高适用税率。一般纳税人小规模纳税人含税平衡点增值含税平衡点抵扣

税率征收率率率

第二.茶管增值税和非增值税应税劳务

17%6%38.96%61.04%

C1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税17%4%26.4K73.53%

劳务的销■额按各自适用的税率嫌纳增值税，对非应税劳务的销售额（即管业额）

13%6%49.20%50.80%

按适用的税率缴纳菅业税.

13%4%33.43%66.57%

（2）如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额D分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率:

的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值说.

甲企业的含税增值率=（170-112）4-170-34.12%

乙企业的含税ii值率=（150-98）4-150-34.67%消费税组成计税价格-（200+150）-r（1-30%）-500（万元）

实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%,选择一般纳应缴消费税=500X30%・150（万元）

税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更

长城公司肖产品后，应缴消费税，・万元）

为有利。1111200X40%—150330（

（2）自行加二方式।

若为一般纳税人的应纳增值税额=3204-（1+17%）X17%-2104-（1+17%）

X17%=15.98万元长城公司应辨肖费税-1200X40%=480（万元）

若为小规模纳税人的应纳增值税额=170+（1+4%）X4%+1504-（1+4%）X可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重.

4%—12.31万元

4.某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目.企

选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）业适用的企业所得税税率33%。企业准备该年度向社会捐■80万元.

该企业商以下三个方案可供选择，请你为企业分析界种播卷方式最节省税款？

（2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率：

（1）通过中国红十字会向中华看剧库搞1180万元।

甲企业的含税抵扣率=112・170=65.88%

（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐080万元।

乙企业的含税抵扣率・98・150=65.33%（3）通过企业主管行政部门向本省贫困地区指280万元.（11分）

该企业有以下三个方案可供选择：

实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%,选择一般纳

税人的增值税税负将重于小规横纳税人，因此，该企业选择小规横纳税人身份更第一.通过中国红十字会向中华骨皿揭J#80万元，指“可在所得额中全额抵

为有利。扣.

若为一般纳税人的应纳增值税额=3204-（1+17%）X17%-2104-（1+17%）应纳所得税税IfflE500X33%=495（万元）

X17%=15.98万元

第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区搞总80万元，揭修只能在所得额

若为小规模纳税人的应纳增值税额=170+（1+4%）X4%+150+（1+4%）X中抵扣3%.

4%=12.31万元

调整所得额=1500+80=1580（万元）

选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）

指修的4嗨限额=1580X3%=47.4（万元）

3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加

应纳税所得额=1580—47.4=1532.6（万元）

工费150万元.长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工

成本192万元。该批产品售价1200万元.甲半成品消费税税率为30%,乙应纳所得税额=1532.6X33%=505.76（万元）

产成品消费税率40%・如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加

工成本共计360万元.第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区搞器80万元，指修不得在所得

额中抵扣.

案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？：11分）

（1）长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业推馍加工成另一种应税应纳所得税税额=（1500+80）X33%=521.4（万元）

消费品策售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代攀

企业同样发生80万元的搞也支出，选择的指！•方式和指修对象不同，播

的消费税।

好支出导致业的实际应所得税有很大的区别.选择第一种方案时，可以比第

二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元.可见,10.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理

通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担.采取促螭方案：购物满100元■送价值20元的商品.保售8（100元的商品其成

本为70元，划商场应纳增值税额为（B）元。

《税务筹划》3

二、判断题（在各期序号前打“X”或“，'・每题1分，共15分.）

一、单项选择题（本题总计10分，每小超1分）

1,纳税人可以通过偷逃税来建轻纳税义务.X

1.（B）采取欺骗'廊瞒等非法手段，不按规定纳税的行为.

2.税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税，税务筹划有利于促进

A.欠税B.漏税

国家税收政策目标的实SLV

C.抗税D.tfj税

3,纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法'经过合理的甚至巧妙的安排以

2.（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选实现尽■少负担税款的权利.V

择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为.

4.各种税收优惠政策实毓的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税

A.免税B.扣除人的实际税收负担降低.X

C.减税D.节税5.间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式.X

3.下列那项不是税率差异技术的特点（C）.6.如果被合并企业的资产与负债基本相等、净资产几乎等于零时，合并企业

A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，视为被台并企业按公允价值转

C.技术较为复杂D.适用范围较大让、处置全部资产，应计算资产的转让所得.X

4.以下说法正确的是：（A）.7.扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税.X

A.节税优于避税B.避税是完全不合法的8.如果企业可抵扣的进项税额较大，则适宜作为一般纳秋人。V

C欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任9.企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策.

5.进行税务筹划时，需要了解的纳税