2025注会税法考后真题附答案

2025注会《税法》考后真题(附答案)一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系的内容三方面构成，选项D错误。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A解析：选项B，将购买的货物用于在建工程，属于将外购货物用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项C，将自产货物用于换取生产资料，属于以物易物，属于特殊销售行为，不是视同销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。而将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，应当计算销项税额，选项A正确。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.16.4B.16.8C.19.4D.19.8答案：C解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。当月应缴纳消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=19.4（万元）。4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：B解析：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，选项A错误；委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，选项C错误；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，选项D错误。自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天，选项B正确。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）A.城市维护建设税一律在纳税义务人缴纳增值税、消费税的所在地缴纳B.城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致C.城市维护建设税实行行业差别比例税率D.城市维护建设税的计税依据不包括期末留抵退税退还的增值税税额答案：B解析：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳，选项A错误；城市维护建设税实行地区差别比例税率，选项C错误；城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，选项D错误。城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致，选项B正确。6.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元，该企业2025年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2025年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2÷12=4980（元）。7.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估而产生的增值答案：B解析：房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，选项A错误；房地产的代建行为，是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围，选项C错误；房地产的重新评估而产生的增值，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围，选项D错误。企业间房地产的交换，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围，选项B正确。8.某企业2025年占用耕地5万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳的耕地占用税为（）万元。A.20B.25C.50D.100答案：D解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。该企业应缴纳的耕地占用税=5×20=100（万元）。9.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳房产税答案：C解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，选项A错误；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，选项B错误；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，选项D错误。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税，选项C正确。10.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人取得具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天D.纳税人实际支付购买价款的当天答案：A解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项A正确，选项C表述不准确；纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，选项B错误；契税的纳税义务发生与实际支付购买价款无关，选项D错误。11.某企业2025年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明借款最高限额为500万元。当年在规定的期限和最高限额内随借随还，累计使用借款350万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，该企业2025年应缴纳印花税（）元。A.175B.250C.350D.500答案：B解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该企业2025年应缴纳印花税=500×0.05‰×10000=250（元）。12.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B.中药材的种植C.牲畜、家禽的饲养D.林产品的采集答案：A解析：企业从事中药材的种植、牲畜、家禽的饲养、林产品的采集所得，免征企业所得税，选项B、C、D错误；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税，选项A正确。13.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益200万元，A国企业所得税税率为20%。则该企业2025年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.262.5C.275D.300答案：B解析：境外所得的抵免限额=200÷（1-20%）×25%=62.5（万元），在A国实际缴纳的所得税=200÷（1-20%）×20%=50（万元），小于抵免限额，可全额抵免。该企业2025年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（1000+200÷（1-20%））×25%-50=262.5（万元）。14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括负有赡养义务的所有子女和孙子女、外孙子女D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴环节扣除答案：B解析：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，选项A错误；赡养老人专项附加扣除的扣除主体是负有赡养义务的子女，不包括孙子女、外孙子女，选项C错误；大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不能在预扣预缴环节扣除，选项D错误。住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月，选项B正确。15.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.海盐C.天然气D.稀土答案：A解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等，不包括人造石油，选项A不属于资源税征税范围；海盐、天然气、稀土均属于资源税征税范围，选项B、C、D错误。16.某矿山开采企业2025年10月销售铝土矿原矿20万吨，取得不含税销售额2000万元；将部分铝土矿原矿移送入选精矿5万吨，当月全部销售，取得不含税销售额1500万元。已知铝土矿原矿适用的资源税税率为6%，选矿比为2。该矿山开采企业2025年10月应缴纳资源税（）万元。A.120B.150C.180D.210答案：C解析：对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。销售原矿应缴纳资源税=2000×6%=120（万元）；销售精矿应缴纳资源税=1500÷（5×2）×5×2×6%=60（万元）。该矿山开采企业2025年10月应缴纳资源税=120+60=180（万元）。17.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税B.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.纳税人按次申报缴纳环境保护税的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向应税污染物排放地的税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案：C解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，选项A错误；环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，选项B错误；纳税人按次申报缴纳环境保护税的，应当自纳税义务发生之日起5日内，向应税污染物排放地的税务机关办理纳税申报并缴纳税款，选项D错误。环境保护税按月计算，按季申报缴纳，选项C正确。18.下列各项中，属于关税法定减免税项目的是（）A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资B.有商业价值的广告品和货样C.关税税额在人民币100元以下的一票货物D.边境贸易进口物资答案：A解析：有商业价值的广告品和货样，应照章征税，选项B错误；关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税，选项C错误；边境贸易进口物资的税收优惠政策不属于法定减免税项目，选项D错误。外国政府、国际组织无偿赠送的物资，属于关税法定减免税项目，选项A正确。19.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向其上一级地方税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议答案：A解析：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，选项B错误；对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，选项C错误；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，选项D错误。对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议，选项A正确。20.下列关于税收征收管理法的表述中，正确的是（）A.税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理B.税收征收管理法的适用范围不，包括教育费附加C.税收征收管理法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定D.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款答案：B解析：税收征收管理法不仅适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，还适用于海关征收的关税、船舶吨税及代征的增值税、消费税，选项A错误；税收征收管理法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定，但必须是对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在2000元以下的，选项C错误；纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，这里的“可以处”表述不准确，应该是“处”，选项D错误。税收征收管理法的适用范围不包括教育费附加，选项B正确。21.下列关于发票管理的表述中，正确的是（）A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新和验旧购新三种D.纳税人可以自行决定使用电子发票答案：B解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，选项A错误；发票的领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新和担保发售四种，选项C错误；纳税人使用电子发票需要按照规定的程序和要求进行，不能自行决定，选项D错误。发票应当套印全国统一发票监制章，选项B正确。22.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的是（）A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票B.税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关C.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票等；税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关；税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件；税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。23.下列关于国际税收协定的表述中，正确的是（）A.国际税收协定的主要内容包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的方法、特别规定等B.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定C.国际税收协定的签订可以有效避免国际重复征税，但不能防止国际逃避税D.我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则答案：ABD解析：国际税收协定的签订不仅可以有效避免国际重复征税，还可以在一定程度上防止国际逃避税，选项C错误。国际税收协定的主要内容包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的方法、特别规定等；按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定；我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，选项A、B、D正确。24.下列关于税务筹划的表述中，正确的是（）A.税务筹划是纳税人的一项基本权利，其存在的合理性是基于税收政策导向性B.税务筹划的目标是实现企业利润最大化C.税务筹划只能在事前进行，事中、事后进行的筹划都不属于税务筹划D.税务筹划可以利用税法的漏洞和空白来降低税负答案：A解析：税务筹划的目标是实现企业价值最大化，而不是利润最大化，选项B错误；税务筹划可以在事前、事中、事后进行，只要符合相关法律法规和筹划的原则，选项C错误；税务筹划应在合法合规的前提下进行，不能利用税法的漏洞和空白来降低税负，这种行为可能会被认定为避税甚至逃税，选项D错误。税务筹划是纳税人的一项基本权利，其存在的合理性是基于税收政策导向性，选项A正确。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列关于税收立法权的表述中，正确的有（）A.全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律B.国务院及所属各部委制定税收行政法规C.地方人民代表大会及其常务委员会可以制定税收地方性法规D.省、自治区、直辖市人民政府可以制定税收地方规章答案：ACD解析：国务院制定税收行政法规，所属各部委制定税收部门规章，选项B错误。全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律；地方人民代表大会及其常务委员会可以制定税收地方性法规（目前只有海南省、民族自治地区有权制定）；省、自治区、直辖市人民政府可以制定税收地方规章，选项A、C、D正确。2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产、委托加工的货物用于集体福利B.将自产、委托加工的货物无偿赠送他人C.将购买的货物用于非增值税应税项目D.将购买的货物分配给股东答案：ABD解析：将购买的货物用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，选项C错误。将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人，以及将购买的货物分配给股东，均属于增值税视同销售行为，选项A、B、D正确。3.下列关于消费税税目、税率的表述中，正确的有（）A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式B.卷烟在批发环节加征一道消费税，适用的税率为11%加0.005元/支C.高档化妆品的消费税税率为15%D.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。消费税采用比例税率和定额税率两种形式；卷烟在批发环节加征一道消费税，适用的税率为11%加0.005元/支；高档化妆品的消费税税率为15%；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%。4.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据C.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税答案：ACD解析：纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，选项B错误。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项A、C、D正确。5.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括能源矿产（如原油、天然气、煤炭等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等，选项A、B、C、D均属于资源税征税范围。6.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。7.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据B.对出租的房屋，以租金收入作为计税依据C.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据D.对融资租赁的房屋，以房产余值作为计税依据答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据；对出租的房屋，以租金收入作为计税依据；投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据；对融资租赁的房屋，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。8.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据；土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。9.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除的标准是按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除中，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房租金专项附加扣除中，根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。子女教育专项附加扣除的标准是按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；大病医疗专项附加扣除中，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；住房租金专项附加扣除中，根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。11.下列关于印花税的表述中，正确的有（）A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续D.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，应按“财产租赁合同”税目征收印花税答案：ABC解析：企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税，选项D错误。印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人；印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式；对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续，选项A、B、C正确。12.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但不包括出口关税税额C.以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格答案：ABC解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格，选项D错误。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但不包括出口关税税额；以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格，选项A、B、C正确。13.下列关于税务行政复议和解与调解的表述中，正确的有（）A.对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为B.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议D.调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。对行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解；申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议；经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。14.下列关于税务筹划的基本方法的表述中，正确的有（）A.利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法B.纳税期的递延法，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法C.转让定价筹划法，是指通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划D.会计处理方法筹划法，是指在会计核算中，通过选择和运用不同的会计处理方法来达到税务筹划目的的方法答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法；纳税期的递延法，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法；转让定价筹划法，是指通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划；会计处理方法筹划法，是指在会计核算中，通过选择和运用不同的会计处理方法来达到税务筹划目的的方法。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.（本题6分）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80万元，缴纳关税20万元。（2）将进口的高档化妆品的80%生产加工为成套化妆品，当月销售，取得不含税销售额200万元。（3）将自产的一批成本为30万元的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。要求：（1）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算该企业销售成套化妆品应缴纳的消费税。（3）计算该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税。答案及解析：（1）进口高档化妆品应缴纳的消费税：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（80+20）÷（1-15%）≈117.65（万元）应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=117.65×15%≈17.65（万元）（2）销售成套化妆品应缴纳的消费税：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=17.65×80%=14.12（万元）销售成套化妆品应缴纳的消费税=200×15%-14.12=15.88（万元）（3）将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=30×（1+5%）÷（1-15%）≈37.06（万元）应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=37.06×15%≈5.56（万元）2.（本题6分）某企业2025年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。要求：（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）若该企业将部分闲置房产出租，取得年租金收入100万元，计算该企业当年应缴纳的房产税（考虑出租情况）。答案及解析：（1）内部职工医院用房、托儿所用房属于免税房产。应纳税房产原值=6500+700=7200（万元）从价计征的房产税=7200×（1-20%）×1.2%=69.12（万元）（2）出租房产从租计征房产税=100×12%=12（万元）从价计征部分应纳税房产原值=7200-出租房产原值（假设出租房产原值为x）假设出租房产原值为1000万元（这里假设一个值方便计算，实际题目应明确），则从价计征部分应纳税房产原值=7200-1000=6200（万元）从价计征的房产税=6200×（1-20%）×1.2%=59.52（万元）当年应缴纳的房产税=59.52+12=71.52（万元）3.（本题6分）中国公民张某为某大学教授，2025年取得以下收入：（1）每月取得工资收入12000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1000元专项附加扣除。（2）5月取得特许权使用费收入5000元。（3）8月取得稿酬收入3000元。要求：（1）计算张某每月工资应预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某5月特许权使用费收入应预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某8月稿酬收入应预扣预缴的个人所得税。答案及解析：（1）每月工资应纳税所得额=12000-5000-1000-1000=5000（元）每月工资应预扣预缴的个人所得税=5000×3%=150（元）（2）特许权使用费收入应预扣预缴的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）（3）稿酬收入应预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）4.（本题6分）某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）开采原煤5000吨，销售原煤3000吨，取得不含税销售额600万元。（2）将开采的原煤1000吨用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%，当月销售洗选煤800吨，取得不含税销售额400万元。（3）该煤矿企业适用的原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为5%。要求：（1）计算该企业销售原煤应缴纳的资源税。（2）计算该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。答案及解析：（1）销售原煤应缴纳的资源税=600×6%=36（万元）（2）用于连续生产洗选煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税。销售洗选煤应缴纳的资源税=400×5%=20（万元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.（本题15分）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元；（2）产品销售成本3500万元；（3）发生销售费用1500万元（其中广告费1200万元）；管理费用800万元（其中业务招待费50万元）；财务费用200万元（其中向非金融企业借款1000万元，期限一年，支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%）；（4）税金及附加150万元；（5）营业外收入80万元，营业外支出60万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，支付税收滞纳金10万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元、拨缴职工工会经费10万元、发生职工福利费60万元、发生职工教育经费30万元。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润总额。（2）计算该企业2025年度广告费应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业2025年度公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业2025年度工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2025年度应纳税所得额。（8）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）会计利润总额=8000-3500-1500-800-200-150+80-60=1870（万元）（2）广告费扣除限额=8000×15%