《财务会计实务》课教学方案

《财务会计实务》课教学方案

教师:序号：1

授课时间

授课班级上课地点

教学单元第一章总论第一节财务报告目标

课时2

名称第二节会计基本假设第三节会计信息质量要求

1.了解财务报告的目标

知识2.掌握财务会计核算的基本前提

3.掌握会计信息质量要求

教学目标

能力具备财务会计核算的能力以及自主学习的能力

具有良好的职业道德，能正确理解财务会计核算的基本前提及会计信息

素质

质量要求

目标群体会计专业高职学生

教学环境多媒体教室

教学方法案例教学法讲授互动启发引导

教学设计教学过程

2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课

组织教学堂，做好接受新知识的准备工作。

导入新课《会计基础》学习了什么？《财务会计》是学习什么的？

（2分钟）《财务会计》是现代会计的重要组成部分.

可提问

现代会计有两大分支，即财务会计与管理会计。

财务会计又称为“对外报告会计”

管理会计又称为“内部报告会计”

介绍课程导入本课程：

（4分钟）课程性质定位:会计专业最核心的课程。会计初级资格考试课程。

教材：《主教材》、《配套习题与实训》、《同步模拟实训》、爱课程网

课程内容介绍：13章、2个学期，上学期周6课时，下学期周4课时。

学习要求与方法：

讲授分析第一章总论

（12分钟）第一节财务报告目标

一、财务报告目标

我国财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果

和现金流量等行关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财

务报告使用者作出经济决策。

分析讲解我国财务报告目标主要包括以下两个方面：

（1）向财务报告使用者提供决策有用的信息

（2）反映企业管理层受托责任的履行情况

1.向财务报告使用者提供决策有用的信息

企业编制财务报告的主要FI的是为了满足财务报告使用者的信息需要，有助

于财务报告使用者作出经济决策。

2.反映企业管理层受托责任的履行情况

在现代公司制下,企叶所有权和经菅权相分离.企、”管理层是受委托人之托

经营管理企业及其各项资产，负有受托责任，即企业管理层所经营管理的企业各

项资产基本上均为投资者投入的资本（或者招存收益作为再投资）或者向债权人

借入的资金所形成的企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地运用这些资产。

因此，财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的

经营管理责任和资源使用的有效性。

讲授分析第二节会计基本假设

（25分钟）

会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、

会计基础

空间环境等所作的合理设定。

学可提问

一、会计主体

复习回顾，

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

进一步加

深理解会计主体假设是指企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计

量和报告。

首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的

交易或者事项以及其他会计主体的或者事项区分开来。

会计主体不同与法律主体。法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是

法律主体。会计主体可以是以法人，也可以是非法人；可以是一个企业，乜可以

是企业内部的某一个部门；也可以是由几个企业组成的企业集团。

例17齐鲁公司有一子公司，母子公司均为同一法律主体，但母公司对子

实例讲解

公司拥有控制权，为了全面反映由母子公司组成的企业集团整体的财务状况、经

营成果和现金流量，就需要将企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。

二、持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营

下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

明确这一基本假设，就意味着会计将按照既定的用途使用资产，按照既定的

合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。

例1-2齐售公司从银行取得一笔5年期的长期借款，按年付息，到期还本，

实例讲解

考虑到该企业将来持续经营下去，银行才会将款项借给企业，企业才能按期付息，

到期还本。

企业会计准则体系是建立在持续经营前提下的，如：企业在改制过程所处理

的会计问题就不适用现在的会计准则，企业破产清算也不适应该准则。

分析讲解三、会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续

的、长期相同的期间。

在会计分期假设下.企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告C

会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短

于一个完整的会计年度的期间。

分析讲解四、货币计量

货币计量,是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量、反映

会计主体的财务状况、经营成果和现金流量C

选择货币进行计量，是由货币本身的属性决定的。货币是商品一般等价物，

是衡量一般商品价值的共同尺度

会计主体假设，使企业会计仅仅核算其自身的经济业务事项，这就界定了会

计核算内容的空间范围，划清了本企业与其他方面利益相关者的界限，使会计主

体具有核算的独立性，以保护投资者和经营者的利益；

通过持续经营假设，使企业的经济业务事项处于一个无终止的可持续经营状

态，假定企、也可以无限期地经营下去，而不必考虑可能的企业清算或终止，以保

证企业可以按照资产、负债和所有者权益的即定状况进行正常的确认、计量和留

存；

通过会计分期假设，确定会计核算是按照等长的时间段落进行，以便定期向

财务会计报告的使用者及时提供决策所需的信息；

通过货币计量假设，对企业持续经营中某--会计期间的货币资金流（静态的

存量和动态的流量）进行确认和计量。

练习

练一练：见课件

实例分析

通过产品

质量引出第三节会计信息质量要求

会计信息

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，

质量

是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征

分析讲解

一、可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和

（35分钟）

报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计

信息真实可靠、内容完整。

可靠性包括：真实性、客观性、可验证性、信息完整

二、相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相

关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者

预测。

三、可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使月者理

解和使用。

可理解性原则要求会计的数据记录和文字说明必须清晰、简明、易懂,对复

杂的经济业务应该用规范文字加以表述，便于有关部门和人员理解和利用。..

四、可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。

可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采

用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，

确保会计信息口径一致、相互可比。

五、实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量

和报告，不应以以交易或者事项的法律形式为依据。

在实务中，交易或者事项的法律形式并不总能完全真实地反映其实质内容。

所以，会计信息要想反映其所应反映的交易或事项，就必须根据交易或事项的实

质和经济现实.来进行判断，而不能仅仅根据它们的法律形式。

实例讲解以融资租赁方式租人的资产，虽然从法律形式来讲，企业不拥有其所有权，

但是，由于租赁合同规定的租赁期接近该项资产的使用寿命，租赁期结束时，承

租企业有权优先购买该项资产，且在承租期内有权支配资产并从中受益。因此从

该项资产的经济实质来看，是企业能控制其创造未来经济利益的，在会计核算上

应视为企业的资产。

讲授分析

六、重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流

量等有关的所有重要交易或者事项。

分析讲授

企业会计信息的省略或者错报会影响使月者据此作出经济决策的，该信息就

具有重要性。重要性的应川需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际

情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。

注意将做七、谨慎性：企业对交易或者事项进行会计价认、计量和报告应当保持应有的谨

人的谦虚

慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

谨慎融入

谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，

其中

或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会

实例讲解计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误

导，这是企业会计准则所不允许的。

讲解分析八、及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量

和报告，不得提前或者延后。

会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。在会计确

认、计量、和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息；二是要求及

时处理会计信息；三是要求及时传递会计信息。

我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时，还需要按季披露季度

财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。

逐一分析

练一练：见课件

师生共同课堂小结

分析

（3分钟）搜集案例查找“安然公司事件”

课外布置

见《财务会计习题与实训》

（5分钟）

作业见课后思考题

拓展思考财务会计与管理会计的差异

教学反馈理论性强，但有了会计基础的学习基础，学生能够理解重点通过身边的实例让

学生能深入浅出的理解。

授课时间

授课班级上课地点

教学单元第一章总论课时2

名称4存四节会计要素及确认第五节会计计量一

1.掌握会计要素及确认

知识

2.掌握会计计量

教学目标

能力具备财务会计核算的能力以及自主学习的能力

素质具有良好的职业道德，能正确理解会计要素及会计计量

目标群体会计专业高职学生

教学环境多媒体教室

教学方法讲授案例教学法互动启发引导

教学设计教学过程

2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，

组织教学做好接受新知识的准备工作。

导入新课了解了财务报告的目标，掌握了财务会计核算的基本前提和会计信息质量要求，那么

反映企业财务状况的会计要素如何确认以及如何进行会计计量？

2分钟

第四节会计要素及其确认

讲授新课一、会计要素概念

（30分钟）会计要素，是指按照交易或者事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业

财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它既是会计确认和计量的依

据，也是确定财务报表结构和内容的基础。

反映企业财务状况的会计要素

资产、负债、所有者权益一一构成了资产负债表要素

反映企业经营成果的会计要素

收入、费用、利润一一构成了利润表要素

讲解二、反映企业财务状况的会计要素及其确认

图反映企业财务状况的会计要素

演示讲解（一）资产

1.资产的定义：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给

企业带来经济利益的资源。

2、资产的特点:

（1）过去的交易或者事项：所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、

建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

（2）由企业拥有或者控制的：由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源

的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

（3）预期会给企业带来经济利益：预期会给企业带来经济利益，是指直接或

者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

预期会给企叶带来经济利益是资产要素的核心,如果资产发牛瀛值就是该资产

演示讲解不能给企业带来预期的经济利益，所以要提减值准备

3、合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

实例讲解4、资产的分类

（二）负债

1、负债的定义

负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现

时义务。

现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成

的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

2、负债的特点：

（1）是企业承里的现时义务；

演示讲解（2）预期会导致经济利益流出企业；

（3）是由过去的交易或事项形成的。

3、负债的确认

符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

4、负债的分类

（三）所有者灰盗

1、所有者权益的定义：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有

者权益又称为股东权益。

演示讲解2、所有者权益的来源构成

利得是指由企业非口常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者

投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有

者分配利润无关的经济利益的流出。

3、所有者权益的确认条件

由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益确认

主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主

要取决于资产和负债的计量。

4、多有者权益的内容

实例讲解三、反映企业经营成果的会计要素及其确认c

（一）收入

1、收入的定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投

入资本无关的经济利益的总流入。

2、收入的特点

3、收入的确认

收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经

济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

4、收入的分类

（二）费用

演示讲解1、费用的定义

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

分配利润无关的经济利益的总流出。

2、费用的特点

实例讲解3、费用的确认

费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经

济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

4、收入的分类

（三）利润

1、利润的定义

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净

额、直接计入当期利润的利得和损失等。

2、利润的来源构成

直接计入利润的利得和损失

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权

益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损

大o

演示讲解3、利润的确认条件

利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润的确认主要

依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。利润金额取决于收入和费用、直接计入

当期利润的利得和损失金额的计量。

4.收入、费用、利润的关系。

分析讲解第五节会计信息处理程序

（35分钟）演示讲解会计信息处理程序图（会计信息的生成过程）

演示讲解一、会计确认

会计确认，是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易

或事项，使其金额反映在特定会计主体财务报表的合计数中的会计程序。

三个问题：一是确定某一经济业务是否需要进行确认；二是确定该

业务应在何时进行确认；三是确定该业务应确认为哪个会计要素。

确认必须满足的条件：一是与该项目有关的经济利益很可能流入和

流出企业。这里的很可能是指发生的可能性超过50%的概率。如已毁损

存货不能确认为资产；二是与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。

如企业自创商誉、形成人才的知识支出不能确认为资产。

分析讲解

二、会计计量

（一）会计计量

所谓会计计量就是企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于

会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计

量，确定其金额。

（二）会计计量属性

1.历史成本

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者

按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收

到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为

偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

2.重置成本

在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者

现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价

物的金额计量。

3.可变现净值

在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物

的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的俏售费用以及相关税费后

的金额计量。

4.现值

在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金

流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现

金额计量。

5.公允价值

在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿

进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

（三）会计计量属性选择的标准

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可

变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可

靠计量。

三、会计记录

演不讲解记

录流程所谓会计记录，是指各项经济业务经过确认、计量后，对特定主体

的经济活动通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，

对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的会计程

序。

四、会计报告

讲解信息生

成财务会计报告，是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的

财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报

告。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相

关信息和资料。

财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及

其附注。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。

本章小结会计目标：（2个目标）

师生共同回

会计假设：（4个基本假设）

顾

会计信息质量要求：（8项质量要求）

（5分钟）

会计要素（6大会计要素）

会计计量：（5计量属性）

作业见课后思考题，简单财务报表的编制

拓展思考由财务报表的要素拓展到财务报告简单编制

教学反馈

授课时间

授课班级上课地点

教学单元

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节库存现金课时2

名称

1.了解货币资金和库存现金的概念

知识2.掌握库存现金的核算、库存现金日记账的登记方法

3.掌握库存现金的清查

教学目标

能力具备库存现金核算的能力以及自主学习的能力

素质具有良好的职业道德，能正确处理相关库存现金的相关业务

目标群体会计专业高职学生

教学环境多媒体教室、发放实物库存现金日记账登记

教学方法案例教学法讲授互动启发引导

教学设计教学过程

组织教学

考勤、填写教学口志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，

2分钟

做好接受新知识的准备工作。

引入现实中的银行、人民币、外币等引入

（2分钟）

第一节货币资金概述

讲授新课

一、货币资金的概念

（35分钟）货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金

二、货币资金的内部控制制度

货币资金的内部控制制度

第二节库存现金

一、库存现金的管理

库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资产，是流动性

最强的资产。为监督现金使用的合法性与合理性，国家颁布了《现金管理暂行条例》，

其主要包括以下几个方面。

历史讲解（一）现金的收付范围

1、现金支付的范围。企业下列款项可以用现金支付：

举例说明

（1）职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬：

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项：

(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2、现金收入的范围。企业的下列收入可以收取现金：

(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；

(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；

(3)不足转账起点的小额收入等。

除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。

讲解分析

(二)库存现金的限额

库存现金的限额，是指为了保证企业日营零星开支的需要，允许企业留存现金的

最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核

定的，一般按照企业3—5天的口常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地

区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。库存

现金限额一经核定，企业必须严格遵守，对于超过限额部分的现金应于当日营业终了

前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。

举例说明

(三)不准“坐支”现金

“坐支”现金，是指企业从木企业的现金收入中直接支付现金的行为。按规定，

企业收入的现金，应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送行时

间；企业支付现金，可以从库存现金中支付或从银行提取，不得自行坐支现金。

(四)现金收付的手续制度

现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；

收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随

时根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。

(五)现金管理的其他规定

企业不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎

报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收

入的现金以个人名义搞储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得私设“小

金库”等。

讲授分析二、库存现金的核算

（20分钟）（一）现金的总分类核算

为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“现金”账户进行核算。

企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置

“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币

分户进行核算。

师生共同分

析［例2—1］华盛有限责任公司，20XX年12月1日发生如下经济业务：

讲授分析（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2D00元备用，根据支票存根。作如下

会计分录：

借：库存现金2000

贷：银行存款2000

（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如

下会计分录：

借：库存现金585

贷：其他业务收入500

应交税金一应交增值税（销项税额）85

（3）将上述销贷款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：

借：银行存款585

贷：库存现金585

（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。

作如下会计分录：

借：其他应收款一张三1200

贷：库存现金1200

（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，

根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：

借：库存现金200

管理费用80（）

贷：其他应收款刘六1000

（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超

市发票。作如下会计分录：

借：管理费用460

贷：库存现金460

（二）现金的序时核算

实例讲解

录像演示为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况，企业应设置“现金日记

账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无诙的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，

每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数，并将结存数与实际

库存现金数进行核对，保证账款相符。

讲授分析

三、库存现金的清查

（20分钟）

现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定

期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，

出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单二如有现金短款或长款时，

应通过“待处理财产损溢”账户核算。

实例讲解（一）现金短款

对于现金短款，应按实际短款数，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产

损溢”账户，贷记“现金”账户。待查明原因后，分别情况处理：属于记账差错应

予以更正；属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属

于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”账户。

［例2—2］华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2014元，账

而余额为2060元.经查,卜述现金短缺属干出纳员赵四的责仟.应由其赔偿°

（1）现金清查，发现短款时。作如下会计分录：

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢46

贷：库存现金46

（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：

讲授分析

借：其他应收款一赵四46

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢46

借：银行存款92664

实例讲解

财务费用936

贷：应收账款一一华盛公司93600

（-）现金长款

于现金长款，应按实际长款数，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，

计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金长款，经批准后计入“营业外

收入”账户。

［例2—3］华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2800元，账

面余额为2702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入

处理。

（1）现金清查，发现长款时。作如下会计分录：

借：库存现金98

贷：待处理财产损渣一待处理流动资产损溢98

（2）经批准转作营业外收入时。作如下会计分录：

借：待处理财产损流一待处理流动资产损溢98

贷：营业外收入98

师生共同回

库存现金的管理

顾总结

库存现金的核算

掌握要点：库存现金的清查处理

作业课后思考题

拓展思考你认为在现金清查时应注意哪些问题？出现了问题又应该怎样处理？

教学反馈会计基础中学习过库存现金日记账的登记。要让学生学会实际操作。

授课时间

授课班级上课地点

教学单元第二章货币资金第二节银行存款二、银行转账结算

课时2

名称（一）支票（二）银行汇票

1.掌握银行结算账户的种类，银行账户管理规定：

2.熟悉现行银行转账结弊方式包括的内容；

知识

3.掌握支票的种类、转账结算程序、收付双方的账务处理；

4.掌握银行汇票的种类、结算程序、收付双方的账务处理。

教学目标

能力具备银行转账结算填制、核算能力以及自主学习的能力

素质具有良好的职业道德，能正确处理支票、银行汇票的相关业务

目标群体会计专业高职学生

教学环境多媒体教室、实战演练

教学方法案例教学法讲授互动启发引导角色扮演

教学设计教学过程

2分钟考勤、填写教学H志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，

组织教学做好接受新知识的准备工作。

通过回顾库存现金的支付范围，引导学生思考超出现金支付范围的业务应如何完

引入新课

成，从而引出银行存款。

（2分钟）第三节银行存款

教师讲授一、银行存款的管理

（-）限行存款账户的种类

（20分钟）

银行存款，是指企业存放在银行或其他佥融机构的货币资产。企业应当按照规定

在其所在地银行开设账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行结算

账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户按用

途分为以下四种：

银行结算账户种类

1.基本存款账户，是指存款人因办理E常转账结算和现金收付需要开立的银行

结算账户，本账户是存款人的主办账户，存款人H常经营活动的资金收付及其工资、

奖金和现金的支取，应通过该账户办理。企业只能在银行开立一个基本存款账户。

2.一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银

行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，本账户可以办理存款人借款转存、借款

归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取。

3.专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金

进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，如基本建设资金，社会保障基金，证券

交易结算资金等。

4.临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结

算账户，如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要，本账户用于办理

临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（-）银行存款账户的管理

银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定；不得利用银行结算

账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；

不得出租、出借银行结算账户：不得利用银行结算账户套取银行信用：

山东通达公司2012年2月10口从深圳飞宇公司购进一批原材料，收到的增值税

案例导入新

专用发票上注明的价款是100000元，增值税17000元，双方未结清款项，材料已验

课

收入库。山东通达公司会计部门应如何办理该项经济业务的结算？

2分钟

互动分析：安全性、便捷性、经济性角度：导出结算方式：银行转账结算

结算：现金和银行存款

零星业务或者小金额业务，现金结算；有时候企业或对方单位不想通过现金结算，

就需要通过银行转账结算。银行转账结算，是指企业不动用现金，而是通过银行将款

项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。

二、银行转账结算

演示讲解结算方式有多种，就需要企业实际情况选择最适宜的结算方式，按照我国《支

分钟）

（30付结算办法》规定，目前转账结算方式有“四票、一证、一卡、三结算”。

下面分别来介绍。

四票：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票；

一证：信用证：

一••信用卡；

三结算：汇兑、托收承付、委托收款。

（一）支票

支票，是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于同城单位和个人各种款项的结算。

支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取

现金,也可以用于转账C普通支票又分为划线支票和不划线支票两利L在普通支票

左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

票样展示・支票的种类。

现金支票：现金支票只能用于支取现金。

转账支票：转账支票只能用于转账。

普通支票：可以用于支取现金,也可以用于转账。

♦支票的有关规定。

・支票的票样

现金支票正面和反面（见课件图）。

转账支票正面和反面（见课件图）。

♦支票填制要求（见课件）。

演示填写规

范♦支票结算程序（一般程序见课件）。

・正送转账支票付款业务流转程序（见课件）。

程序讲解♦倒送转账支票付款业务流转程序（见课件）。

支票填写以及付款程序的实战演练：

山东通达公司2012年3月10日从山东腾飞公司购进一批原材料（甲材料），收

到的增值税专用发票上表明数量20000千克，单价6元，买价120000元，增值税

实操填写

20400元。出纳签发一张面值为140400元的转账支票给收款人据以收取款项。

要求：1.填写转账支票

2.分角色扮演展示支票流转程序

角色扮演

⑴正送⑵倒送

点评学生总结转账支票付款业务正送、倒送流程。

二、银行汇票

银行汇票，是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支

付给收款人或者持票人的票据。适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。银

讲解银行汇

行汇票一律记名，允许背书转让；提示付款期限为1个月；金额起点为500元；持

票

票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知；银行汇票丧失，可以

向出票银行请求付款或退款，银行汇票的结算程序见教材图表。

银行汇票票样见图2-8和图2-9

票样展示银行汇票的基本规定见图2-10

记名是指在票据上记载收款人的名称。

背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

填制要求

银行汇票结算流程图见图2T1

账务处理：

演示讲解流

1.付款方：

程

（1）付款单位填写“银行汇票申请书”,送交银行.根据银行汇票申请书同

单联。

借：其他货币资金一银行汇票

贷：银行存款

实例讲解（2）持票结算时，根据有关发票账单

借：原材料

应交税费一应交增值税（进项税额）

互动回答

贷：其他货币资金一银行汇票

对比

（3）收到银行转来的多余款项收账通知联

借：银行存款

贷：其他货币资金一银行汇票

师生共同分2.收款单位：

析收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单

证等

借：银行存款

贷：主管业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

课堂小结

1.银行转账结算方式

教师或学生2.支票的种类、结转程序

课堂小结3.银行汇票的结转程序

容易出现的问题：

正送、倒送转账支票付款业务流程。

课后作业

1.2014年02月18日，华盛实业股份有限公司签发现金支票，提取各用金

1()0,250.()0元，准备发放年终奖金，相关企业资料见出纳实训模块。

后记要求：签发现金支票

2.2014年09月06日，明发商贸有限公司向开户银行申请签发金额为

50,000.00元的银行汇票一份结清与福州长富贸易公司往来款项。2009年09月06

日，银行同意签发明发商贸有限公司向开户银行申请签发金额为50,000.00元的银

行汇票一份。

要求：(D填制银行汇票申请书。

(2)请以银行人员的身份签发银行汇票。

实务操作训练；课后思考题

作业

拓展思考实务操作签发现金支票

教学反馈角色扮演提升学习效果

授课时间

授课班级上课地点

教学单元第二章货币资金第三节银行存款

课时2

名称（三）银行本票（四）商业汇票

1.了解银行本票、商业汇票的定义及使用范围；

知识2.军握银行本票、商业汇票的结算流程；

3.掌握银行本票、商业汇票的双方的账务处理依据及账务处理。

教学目标

能力具备银行本票、商业汇票以及自主学习的能力

素质具有良好的职业道德，能正确处理福行本票、商业汇票的相关业务

目标群体会计专业高职学生

教学环境实训室、实战演练

教学方法案例教学法讲授互动启发引导

教学设计教学过程

2分钟考勤、填写教学