2025年财税法学(财税诉讼)期末单元测试题与答案

2025年财税法学(财税诉讼)期末单元测试题与答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.某市税务局对甲公司2023年度企业所得税作出补税决定，甲公司不服，拟提起行政诉讼。根据《税收征管法》第八十八条，甲公司必须先履行的程序是（）A.向上一级税务机关申请行政复议B.向市检察院申请抗诉C.向市财政局申请复核D.直接向市中级人民法院起诉答案：A2.纳税人乙对国家税务总局发布的部门规章《××办法》第5条关于加计抵减的规定不服，拟寻求救济。下列路径正确的是（）A.提起民事诉讼B.提起行政复议C.提起规范性文件的附带审查D.向国务院申请裁决答案：C3.某县税务局扣押丙企业价值200万元的货物，丙企业认为扣押超出应纳税额，欲申请国家赔偿。关于赔偿义务机关的确定，下列说法正确的是（）A.由县税务局作为赔偿义务机关B.由市税务局作为赔偿义务机关C.由县财政局作为赔偿义务机关D.由县人民政府作为赔偿义务机关答案：A4.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的是（）A.对公民处以500元罚款即可申请听证B.对法人处以1万元罚款即可申请听证C.对法人处以5万元罚款方可申请听证D.对公民处以2000元罚款方可申请听证答案：D5.纳税人丁未按照规定期限办理汇算清缴，被税务机关处以3000元罚款。丁逾期缴纳罚款，税务机关加处罚款的比例为（）A.每日加收罚款数额的3%B.每日加收罚款数额的5%C.每日加收罚款数额的2%D.每日加收罚款数额的1%答案：A6.某企业取得虚开的增值税专用发票，已抵扣进项税额100万元。税务机关作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的决定。企业就罚款部分起诉，法院审查应适用的举证责任分配规则是（）A.税务机关对处罚合法性负举证责任B.企业对处罚合法性负举证责任C.法院依职权调查D.双方各负50%举证责任答案：A7.下列关于税务行政复议期限的说法，正确的是（）A.申请人知道具体行政行为之日起30日内提出B.申请人知道具体行政行为之日起60日内提出C.申请人知道具体行政行为之日起90日内提出D.申请人知道具体行政行为之日起15日内提出答案：B8.某纳税人就转让定价调整补税2亿元，已提供同期资料，但税务机关仍按中位值调增。纳税人提起行政诉讼，主张税务机关滥用裁量。法院审理时应重点审查（）A.同期资料是否完备B.税务机关是否说明偏离中位值的理由C.纳税人是否属于关联交易D.调整金额是否超过5000万元答案：B9.下列关于税务强制执行前的催告程序，正确的是（）A.催告书应载明履行义务的期限，但可不载明金额B.催告期不得少于3日C.催告期不得少于5日D.催告期不得少于10日答案：B10.某自然人因未申报2022年度个人所得税被税务机关核定征收并处罚款1万元，该自然人拟起诉。关于管辖法院，下列说法正确的是（）A.由被告所在地基层法院管辖B.由原告所在地基层法院管辖C.由国家税务总局指定的法院管辖D.由省级税务局指定的法院管辖答案：A11.税务机关对戊公司作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》各一份，戊公司仅就处罚决定起诉，法院受理后发现处理决定是处罚的前提，应如何处理（）A.裁定驳回起诉B.告知原告补充起诉处理决定C.一并审理处理决定D.中止审理，等待复议期满答案：B12.下列关于税务行政赔偿诉讼时效的说法，正确的是（）A.自知道或应当知道侵权行为之日起1年内提出B.自侵权行为终了之日起2年内提出C.自知道或应当知道侵权行为之日起2年内提出D.自行政行为作出之日起5年内提出答案：C13.某律师事务所接受委托代理税务行政诉讼，下列收费方式符合《律师服务收费管理办法》的是（）A.按补税金额的30%风险代理B.按罚款金额的20%风险代理C.按小时计费并签订政府指导价合同D.按挽回税款金额的40%风险代理答案：C14.税务机关对己公司开展税务检查，调取2020—2023年账簿，己公司以账簿已销毁为由拒绝提供。税务机关拟对己公司处以罚款，罚款最高限额为（）A.1万元B.5万元C.10万元D.20万元答案：B15.某市税务局发布《关于房产税困难减免审批事项的通告》，企业庚认为该通告违反上位法，申请行政复议时一并提出附带审查。复议机关应在几日内转送有权机关处理（）A.7日B.10日C.15日D.30日答案：A16.下列关于税务行政诉讼简易程序的说法，正确的是（）A.争议金额不超过5万元可适用B.争议金额不超过10万元可适用C.争议金额不超过20万元可适用D.争议金额不超过50万元可适用答案：B17.税务机关对辛企业作出补缴税款500万元并加收滞纳金的决定，辛企业已提供纳税担保。辛企业起诉后，法院裁定停止执行的条件是（）A.具体行政行为明显缺乏法律依据B.具体行政行为程序轻微违法C.具体行政行为可能但不一定造成重大损害D.具体行政行为仅涉及滞纳金答案：A18.下列关于税务刑事案件移送标准的说法，正确的是（）A.逃税数额占应纳税额5%以上且超过5万元B.逃税数额占应纳税额10%以上且超过10万元C.逃税数额占应纳税额10%以上且超过5万元D.逃税数额占应纳税额5%以上且超过10万元答案：B19.某县税务局对壬个人独资企业作出《限期缴纳税款通知书》，壬逾期仍未缴纳，税务机关欲查封其居住用房。下列说法正确的是（）A.可以查封，因个人独资企业无限责任B.可以查封，但应保留生活必需品C.不得查封，因住房不属于经营财产D.不得查封，应先申请法院执行答案：B20.税务机关对癸公司作出处罚决定，癸公司申请听证，听证结束后，税务机关改变拟处罚意见，但仍作出罚款决定。癸公司不服起诉，法院对听证笔录的效力认定规则是（）A.听证笔录仅为参考，无强制约束力B.听证笔录为决定性证据，税务机关不得改变C.听证笔录为重要证据，但税务机关可说明理由后改变D.听证笔录无需在诉讼中提交答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列关于税务行政复议与行政诉讼衔接的说法，正确的有（）A.对征税行为必须先复议后诉讼B.对处罚行为可直接诉讼C.对强制执行措施可直接诉讼D.对不予退税决定必须先复议后诉讼答案：ABC22.下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）A.税务机关拒绝开具完税凭证B.税务机关逾期不作行政复议决定C.税务机关对第三人举报奖励决定D.国家税务总局制定部门规章答案：ABC23.纳税人A对税务机关加收滞纳金决定不服，欲起诉。下列关于滞纳金性质的说法，正确的有（）A.属于行政处罚B.属于行政强制C.属于利息补偿D.属于税收附带债务答案：BCD24.下列关于税务行政诉讼证据规则的说法，正确的有（）A.被告对作出的行政行为负举证责任B.原告可以提供反证C.被告在诉讼中不得补充收集证据D.涉及国家秘密的证据不得质证答案：ABC25.税务机关对B公司作出《税务事项通知书》，要求补缴税款1000万元，B公司申请纳税担保，下列财产可以质押的有（）A.银行存单B.上市公司股票C.应收账款D.办公楼答案：ABC26.下列关于税务行政裁量权基准的说法，正确的有（）A.可以细化法定处罚幅度B.可以作为行政处罚依据C.应当在执法决定书中引用D.可以设定新的处罚种类答案：ABC27.下列关于税务刑事案件“初犯补税免刑”条款适用的说法，正确的有（）A.必须在公安机关立案前补缴税款B.必须在税务机关下达追缴通知后补缴C.五年内因逃税受过刑事处罚的除外D.五年内因逃税受过二次以上行政处罚的除外答案：BCD28.下列关于税务行政诉讼调解的说法，正确的有（）A.征税行为不适用调解B.行政赔偿案件可以调解C.行政补偿案件可以调解D.行政处罚案件可以调解答案：BCD29.下列关于税务规范性文件清理的说法，正确的有（）A.每隔2年集中清理一次B.清理结果应向社会公布C.废止文件应明确失效日期D.清理意见应由制定机关集体讨论答案：BCD30.下列关于税务行政诉讼简易程序转换为普通程序的情形，正确的有（）A.当事人提出异议B.案件涉及重大公共利益C.发现案情复杂D.一方当事人下落不明答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.税务机关对纳税人作出《不予行政处罚决定书》，纳税人认为认定事实错误，可以直接提起行政诉讼。答案：√32.税务行政复议期间，原具体行政行为自动停止执行。答案：×33.纳税人提供虚假资料导致少缴税款，税务机关可以在10年内追征。答案：√34.税务行政诉讼中，原告可以请求对规范性文件一并审查，但不得单独就规范性文件起诉。答案：√35.税务机关对自然人作出1万元罚款，必须告知其听证权利。答案：×36.税务行政赔偿诉讼中，赔偿义务机关可以与赔偿请求人达成和解协议。答案：√37.税务机关对合伙企业作出补税决定，合伙人之一不服，可以单独起诉。答案：√38.税务刑事案件中，被告人在审判阶段补缴全部税款，可以免予刑事处罚。答案：×39.税务机关作出的《税务处理决定书》未告知诉权，起诉期限从知道诉权之日起计算，但最长不得超过2年。答案：√40.税务行政诉讼中，法院可以判决变更行政处罚，但不得加重原告义务。答案：√四、简答题（每题10分，共30分）41.简述税务行政复议前置的适用范围及例外情形。答案：（1）适用范围：根据《税收征管法》第八十八条，税务机关作出的征税行为，包括征收税款、加收滞纳金、出口退税、抵扣税款、减免税审批等，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服方可提起行政诉讼。（2）例外情形：1.行政处罚行为，如罚款、没收违法所得，可直接诉讼；2.行政强制行为，如查封、扣押、冻结，可直接诉讼；3.税务机关拒绝颁发税务登记证、拒绝发售发票等行政许可行为，可直接诉讼；4.税务机关不履行法定职责，如不予退税、不予抵扣，可直接诉讼；5.国家税务总局制定的部门规章、规范性文件，不得直接诉讼，但可在诉讼中一并提出附带审查。42.试述税务行政诉讼中“举证责任倒置”规则的具体内容与理论依据。答案：（1）具体内容：被告税务机关对作出的具体行政行为的合法性负举证责任，应当在收到起诉状副本之日起15日内提交作出行政行为时的全部证据和依据的规范性文件；逾期不提供或无正当理由的，视为没有证据。原告可以提供反证，但不承担证明行政行为违法的主要责任。（2）理论依据：1.依法行政原则：行政机关作出影响相对人权利义务的行为，必须事实清楚、证据确凿、依据合法，行政机关最接近证据，具有举证优势；2.程序正义原则：纳税人处于弱势地位，税务机关掌握专业信息和执法资料，由税务机关举证有利于平衡双方力量；3.诉讼经济原则：税务机关一次性提交证据，可避免法院反复调查，提高审判效率；4.风险分配理论：行政行为由税务机关主动发动，其应对行为合法性承担风险，符合“谁行为谁举证”的法理。43.结合案例分析税务行政裁量基准的司法审查标准。案例：某省税务局《税务行政处罚裁量基准》规定，对虚开金额在100万元以上不足500万元的，处1倍以上2倍以下罚款。甲公司虚开金额200万元，税务机关按1.8倍处罚。甲公司起诉主张应按1倍下限处罚，理由是具有自首、补缴税款、配合调查等减轻情节。答案：（1）合法性审查：法院首先审查裁量基准是否超越法律授权，法律对虚开发票处罚幅度为“并处1万元以上5万元以下或者1倍以上5倍以下罚款”，省局将100—500万元区间细化为1—2倍，未突破上位法幅度，合法有效。（2）合理性审查：法院审查税务机关是否说明选择1.8倍的理由。甲公司已自首、补缴、配合，符合《行政处罚法》第三十二条减轻处罚情形，裁量基准亦规定“主动补缴税款、配合调查的，可减轻0.2—0.5倍”，税务机关未引用减轻条款，属于裁量滥用。（3）平等原则审查：法院调取同类案件发现，另案乙公司虚开250万元且未补缴，仍按1.5倍处罚，甲公司情节更轻却处罚更重，违反平等原则。（4）结果：法院判决变更处罚为1倍，并责令税务机关退还多收罚款，同时建议省局修订裁量基准，明确减轻情节适用规则，确保统一执法。五、案例分析题（每题20分，共40分）44.案情：C科技公司与境外关联公司签订无形资产许可协议，每年支付特许权使用费5000万元。2024年6月，市税务局经转让定价调查，认为支付金额超过独立交易区间，调增应纳税所得额1.2亿元，补税3000万元并加收滞纳金450万元。C公司不服，向省税务局申请复议，主张：1.已提供完整同期资料，采用可比利润法（CPM）证明利润率处于四分位区间；2.税务机关采用交易净利润法（TNMM）时剔除数据样本不足，导致结论失真；3.滞纳金应从复议期满之日起算，而非原缴税期限届满之日起算。省税务局复议维持。C公司提起行政诉讼，一并请求对《××市转让定价工作指引》第12条进行附带审查，该条要求“对无形资产支付额超过销售收入3%的，原则上采用TNMM并剔除低利润可比公司”。问题：（1）法院是否应对附带审查请求受理？（2）税务机关的转让定价调整及滞纳金计算是否合法？（3）本案应如何判决？答案：（1）受理问题：根据《行政诉讼法》第五十三条，原告认为行政行为所依据的规范性文件不合法，可一并请求审查。《××市转让定价工作指引》属于市税务局制定的规范性文件，且直接作为调整依据，法院应受理附带审查请求。（2）合法性审查：1.转让定价方法：C公司提供的CPM结果处于四分位区间，符合《企业所得税法实施条例》第一百一十一条“符合独立交易原则”的初步证明；税务机关采用TNMM剔除低利润样本后，中位值大幅提高，但未说明剔除理由及样本数量充足性，违反《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》第18条“应确保可比公司数量充足且具有代表性”的规定，属于主要证据不足。2.滞纳金起算：根据《税收征管法实施细则》第七十五条，滞纳金自纳税期限届满次日起算，不因复议而中止；C公司主张于法无据。（3）判决结果：1.撤销转让定价调整决定，责令税务机关重新作出；2.确认《××市转让定价工作指引》第12条关于“一律剔除低利润可比公司”的规定不合法，该条款排除税务机关酌情考量，违反合理性原则，不予适用；3.驳回C公司关于滞纳金起算点的请求；4.诉讼费用由税务机关承担70%，C公司承担30%。45.案情：D自然人于2020年通过股权转让方式转让其持有的某非上市科技公司股权，合同价1亿元，成本2000万元，未申报个人所得税。2024年3月，县税务局通过税收大数据筛查发现交易，作出《税务处理决定书》核定转让所得8000万元，补税1600万元并加收滞纳金520万元；同时作出《税务行政处罚决定书》，以