2025年中级会计考试《经济法》真题及答案解析(完整版)

2025年中级会计考试《经济法》练习题及答案解析(完整版)一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲有限责任公司股东名册记载股东张某持股15%，但工商登记显示张某持股10%。后张某将其“15%股权”转让给李某并完成工商变更。公司其他股东主张张某转让的股权超过其实际持股比例。根据公司法律制度，下列表述正确的是（）。A.股权归属以股东名册为准，张某有权转让15%股权B.股权归属以工商登记为准，张某仅能转让10%股权C.李某善意取得15%股权，其他股东无权主张D.张某构成无权处分，转让行为无效答案：A解析：根据《公司法》规定，股东名册是确认股东资格的内部依据，工商登记是对抗第三人的外部公示。张某在股东名册中记载为15%股权，其作为名义股东有权处分该股权。受让人李某基于股东名册和工商变更登记的信赖，无需审查内部实际出资情况，故张某有权转让15%股权。选项B错误，工商登记仅具有对抗效力而非确权效力；选项C错误，善意取得适用于无权处分，而张某在股东名册中为有权处分；选项D错误，无权处分不影响合同效力，仅可能影响物权变动。2.2024年3月1日，甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司购买设备一台，价款50万元，乙公司应于4月1日前交货，甲公司验货后5日内付款。3月20日，乙公司因生产线故障书面通知甲公司无法按期交货。根据合同法律制度，甲公司可以采取的措施是（）。A.解除合同并要求乙公司承担缔约过失责任B.要求乙公司继续履行合同并支付违约金C.行使不安抗辩权中止支付货款D.在4月1日后要求乙公司承担违约责任答案：B解析：乙公司在履行期限届满前明确表示无法履行合同，构成预期违约。根据《民法典》第五百七十八条，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同义务的，对方可以在履行期限届满前请求其承担违约责任。甲公司可要求乙公司继续履行（如设备仍可生产）并支付违约金，或直接解除合同并要求赔偿损失。选项A错误，缔约过失责任发生在合同订立阶段；选项C错误，不安抗辩权适用于先履行方有证据证明后履行方丧失履行能力的情形，本题乙公司已明确违约，无需中止履行；选项D错误，预期违约下甲公司可提前主张权利。3.根据票据法律制度，下列关于票据抗辩的表述中，正确的是（）。A.持票人明知出票人与付款人存在抗辩事由而取得票据，付款人可对其抗辩B.票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩C.票据金额中文大写与数码记载不一致的，付款人可拒绝付款但需承担延迟责任D.持票人因重大过失取得不符合规定的票据，票据债务人不得对其抗辩答案：B解析：选项A错误，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的，票据债务人可对其抗辩（恶意抗辩），但“明知出票人与付款人”的表述不准确，应为“明知票据债务人与出票人或前手存在抗辩事由”；选项B正确，属于对人抗辩的法定情形（直接债权债务关系中的不履行）；选项C错误，票据金额不一致的，票据无效，付款人可拒绝付款且无责任；选项D错误，持票人重大过失取得无效票据的，票据债务人可对其抗辩。4.2024年6月，甲上市公司拟向不特定对象发行可转换公司债券。已知甲公司20212023年净利润分别为8000万元、6000万元、1.2亿元（扣非后分别为7500万元、5800万元、1.1亿元），加权平均净资产收益率分别为10%、8%、14%。根据证券法律制度，甲公司是否符合发行条件？（）A.符合，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%B.不符合，最近3个会计年度扣非净利润最低者低于前一年度C.符合，最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过1亿元D.不符合，最近3个会计年度加权平均净资产收益率未连续达标答案：A解析：上市公司发行可转债的条件之一是最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%（扣非前后以低者为计算依据）。甲公司20212023年扣非后ROE分别为10%（7500/净资产）、8%（5800/净资产）、14%（1.1亿/净资产），平均为（10%+8%+14%）/3=10.67%＞6%，符合条件。选项B错误，扣非净利润无“最低者不低于前一年”的要求；选项C错误，可转债无“累计净利润超1亿”的要求（仅主板IPO有）；选项D错误，要求“平均”不低于6%，而非“连续”。5.根据增值税法律制度，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.超市将外购食用油用于职工福利B.汽车厂将自产小汽车用于管理部门使用C.建筑公司将外购钢材用于修建办公楼（非简易计税项目）D.食品厂将外购面粉用于生产面包（已全部销售）答案：B解析：选项A错误，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项B正确，自产货物用于内部使用（非最终消费），视同销售（《增值税暂行条例实施细则》第四条）；选项C错误，外购货物用于非增值税应税项目（2016年营改增后，办公楼属于应税项目，进项税额可抵扣，不视同销售）；选项D错误，外购货物用于生产加工再销售，属于正常生产流程，不视同销售。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据公司法律制度，下列情形中，公司应当解散的有（）。A.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司继续存续B.公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利且符合分配条件C.公司被吊销营业执照D.持有公司全部股东表决权10%以上的股东请求法院解散公司，法院予以支持答案：CD解析：选项A错误，营业期限届满可通过修改章程存续，不属于强制解散情形；选项B错误，属于股东可以请求公司收购股权的情形（《公司法》第七十四条）；选项C正确，被吊销营业执照属于法定解散事由（《公司法》第一百八十条）；选项D正确，法院判决解散属于强制解散情形。2.甲公司向乙银行借款100万元，丙公司提供连带责任保证，未约定保证期间。借款合同约定借款期限自2024年1月1日至2024年12月31日。根据合同法律制度，下列表述正确的有（）。A.保证期间为2025年1月1日至2025年6月30日B.若乙银行于2025年3月1日要求丙公司承担保证责任，保证债务诉讼时效自2025年3月1日起算C.若甲公司与乙银行协商将借款期限延长至2025年6月30日，未通知丙公司，丙公司仍需承担保证责任D.若甲公司破产，乙银行未申报债权，丙公司可预先行使追偿权答案：ABD解析：选项A正确，连带责任保证未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月（2025年1月1日6月30日）；选项B正确，连带责任保证中，债权人在保证期间内要求保证人承担责任的，保证债务诉讼时效自债权人请求之日起算；选项C错误，债权人和债务人变更主合同履行期限，未经保证人书面同意的，保证期间仍为原期间（原到期日2024年12月31日后6个月）；选项D正确，债务人破产时，保证人可预先申报债权行使追偿权（《民法典》第七百条）。3.根据票据法律制度，下列各项中，属于汇票绝对记载事项的有（）。A.付款地B.出票日期C.无条件支付的委托D.票据金额答案：BCD解析：汇票绝对记载事项包括：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章（《票据法》第二十二条）。付款地属于相对记载事项（未记载时以付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地）。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.公司股东未履行出资义务即转让股权，受让人对此知情的，公司请求受让人对未出资部分承担连带责任的，人民法院应予支持。（）答案：√解析：根据《公司法司法解释（三）》第十八条，有限责任公司的股东未履行或未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。2.行为人没有代理权而以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效，被代理人应承担责任。（）答案：√解析：此为表见代理的规定（《民法典》第一百七十二条），相对人主观善意且无过失时，代理行为有效，法律后果由被代理人承担。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分）【案例1】2024年5月，甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）股东王某发现公司董事长李某擅自将公司资金500万元出借给其关联企业乙公司，未召开股东会决议。王某书面请求监事会对李某提起诉讼，监事会拒绝。王某拟以自己名义提起股东代表诉讼。问题：（1）王某提起股东代表诉讼是否需要满足持股比例要求？说明理由。（2）王某是否有权直接提起诉讼？说明理由。（3）若诉讼获胜，利益归属于谁？答案：（1）不需要。有限责任公司股东提起代表诉讼无持股比例要求，只需连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份（股份有限公司要求），但有限责任公司股东均可提起（《公司法》第一百五十一条）。（2）有权。王某已书面请求监事会起诉，监事会拒绝，符合“用尽内部救济”的前置程序，可自己名义起诉（《公司法》第一百五十一条第二款）。（3）利益归属于甲公司。股东代表诉讼的胜诉利益归公司，股东仅为名义原告（《公司法司法解释（四）》第二十五条）。【案例2】2024年3月1日，甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机器设备，价款200万元，乙公司于4月1日交货，甲公司于交货后10日内付款。为担保债务履行，丙公司与乙公司签订保证合同，约定“丙公司对甲公司的债务承担保证责任”，未约定保证方式和保证范围。后甲公司因经营困难，与乙公司协商将付款期限延长至6月1日，未通知丙公司。问题：（1）丙公司的保证方式如何认定？说明理由。（2）保证范围如何确定？（3）甲、乙公司延长付款期限对丙公司的保证责任有何影响？答案：（1）连带责任保证。根据《民法典》第六百八十六条，保证合同未约定或约定不明的，视为一般保证；但本题中保证合同仅约定“承担保证责任”，未明确“一般保证”，根据新法（《民法典》）应认定为一般保证？需注意：《民法典》第六百八十六条规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。原《担保法》规定为连带责任，《民法典》修改后以一般保证为默认。因此本题中应认定为一般保证。（注：此处可能存在新旧法衔接问题，需根据考试大纲明确，但2025年考试应适用《民法典》）（2）保证范围包括主债权及其利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用（《民法典》第六百九十一条）。（3）若甲、乙公司延长付款期限未取得丙公司书面同意，丙公司的保证期间仍为原债务履行期届满之日（4月10日）起6个月（《民法典》第六百九十五条）。五、综合题（本类题共1小题，12分）【案例】2024年1月1日，张某与甲房地产公司签订《商品房买卖合同》，约定甲公司将其开发的A小区101房以200万元出售给张某，张某于1月10日前支付首付款60万元，剩余140万元办理银行按揭贷款；甲公司应于6月30日前交房并办理产权登记。1月5日，张某支付首付款60万元。1月20日，甲公司为向乙银行借款150万元，将101房抵押给乙银行并办理抵押登记（甲公司未告知张某抵押事宜）。6月15日，张某要求甲公司交房，甲公司以“房屋已抵押”为由拒绝。6月20日，张某发现房屋已抵押，遂起诉甲公司，要求解除合同并赔偿损失。另查：101房于7月1日被法院查封（因甲公司欠丙公司工程款）。问题：（1）甲公司将已售房屋抵押给乙银行的行为是否有效？张某能否主张抵押无效？（2）张某是否有权解除合同？说明理由。（3）若合同解除，张某可主张哪些赔偿？（4）乙银行的抵押权与丙公司的工程款优先权何者优先？答案：（1）甲公司的抵押行为有效。甲公司在将房屋出售给张某后，仍为登记所有权人，有权处分（抵押）。但根据《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》，出卖人故意隐瞒所售房屋已抵押的事实，买受人可请求解除合同、赔偿损失，并可请求出卖人承担不超过已付购房款一倍的赔偿责任。张某不能直接主