财会实操-村集体会计账务处理模板

财税做账

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财会实操-村集体会计账务处理模板

会计应设置的会计科目

资产类科目：现金、银行存款、短期投资、应收款、内部往

来、库存物资、产成品、长期投资、固定资产、累计折旧、

固定资产清理、在建工程、其他资产；

负债类科目：短期借款、应付款、应付福利费、长期借款及

应付款;所有者权益类科目5个，包括资本、公积金、公益金、

本年收益、收益分配；

损益类科目：经营收入、经营支出、发包及上交收入、提留

统筹收入、其他收入、其他支出、管理费用、投资收益。

村集体增收业务的会计处理

一、资产租赁型

［例1］以自有资金200万元建设临街商铺1栋，工程

完工，验收合格。会计分录为：

1.归集商铺建设成本

借：在建工程一商铺

2000000

贷：银行存款等2000000

2.将商铺结转固定资产

借：固定资产一商铺

2000000

贷：经营收入一租赁收入

250000

应付款一海纳百川公司

750000

2.第二年确认收入

借：应付款一海纳百川公司

250000

贷：经营收入一租赁收入

250000

第三年、第四年确认收入类推。

【例3】将100亩养殖水面承包给本村农户张三，期限

5年，中标价30000元/年。双方达成一致，承包金每年一

交，其中第一年承包金首先用于归还原欠张三运费（已入

账）20000元，余款通过银行划转。会计分录为：

1.第一年结算

借：内部往来一张三20000

银行存款10000

贷：发包及上交收入一承包金

30000

2.第二年及今后各年度结算

借：银行存款30000

贷：发包及上交收入

一承包金30000

二、生产服务型

【例4】村集体利用植保无人机为所属农户和黑土家庭

农场开展小麦一喷三防服务，约定服务费15000元，其中黑

土家庭农场5000元。期间服务成本为3800元，其中燃油

费3000元开出支票以现金800元发放临时聘用人员工资。

会计分录为：

1.确认收入实现

借：应收款一黑土家庭农场

5000

内部往来一有关农户

10000

贷：经营收入一服务收入

15000

2.归集服务成本

借：生产（劳务）成本

一—喷三防3800

贷：银行存款3000

现金800

3.结转服务成本

借：经营支出一服务支出

3800

贷：生产（劳务）成本

一一喷三防3800

【例5】10月2日，从水泊公司购入酒店耗材一批,发

票价20000元商定付款条件为25天内付款可享九折优惠,

10月10日用微信付款。会计分录为：

1.购入耗材入库

借：库存物资一酒店耗材

20000

贷：应付款一水泊公司

20000

2.付款

借：应付款一水泊公司20000

贷：银行存款19800

其他收入一折扣收入

200

［例6］承上例，将库存10000元酒店耗材按10%的

毛利率出售给本村农户兴办的农家乐、渔家乐，款暂欠。会

计分录为：

1.确认收入实现

借：内部往来

—XX农（渔）家乐

11000

贷：经营收入T肖售物资收入

11000

2.结转销售成本

借：经营支出T肖售物资支出

10000

贷：库存物资一酒店耗材

10000

三、企业股份型

［例7］接开户银行通知，省财政扶持村集体经济发展

项目周转资金100万元到账。会计分录为：

借：银行存款1000000

贷：长期借款及应付款

一省财政1000000

［例8］承上例，经考察决定，将该资金投入金地农业

公园。双方协议明确,前三年为债权投资，年回报率10%,

股息通过银行兑付;从第四年开始转为股权投资，当年年底收

到公园通知，拟派发红利12.5万元。会计分录为：

1.投资农业公园

借：长期投资一金地农业公园

1000000

贷：银行存款1000000

2.前三年每年收到利息

借：银行存款100000

贷：其他收入一利息收入

100000

3.第四年红利入账

借：应收款一金地农业公园

125000

贷：投资收益125000

四、联合发展型

［例9］为消除集体经济薄弱村，县财政无偿拨入资金

300万元，用于发展东平湖旅游项目，规定产权由赵村、钱

村、孙村、李村和本村平均共享，委托本村主持项目建设并

负责日后经营。项目完工，交付使用。会计分录为：

1.收到资金

借：银行存款3000000

贷：专项应付款一旅游项目

3000000

2.归集项目建设成本

借：在建工程一旅游项目

3000000

贷：专艮彳亍存款等3000000

3.结转固定资产

借：固定资产一旅游项目

3000000

贷：在建工程一旅游项目

3000000

4.分割项目产权

借：专项应付款一旅游项目

3000000

贷：资本一村组资本

一本村600000

—外单位资本

一赵村600000

钱村600000

―?小村600000

一李村600000

同时，赵村、钱村、孙村、李村作如下账务处理

借：长期投资一XX村

600000

贷：公积公益金600000

【例10】承上例,该项目当年取得经营收益60万元。

经批准，提取公积公益金10万元，其余按五个村出资比例

分配，本村所分红利直接转增资本。会计分录为：

借：收益分配

—各项分配

一提取公积公益金

100000

投资者分利

500000

贷：公积公益金100000

应付款一赵村100000

钱村100000

―?小村100000

一李村100000

资本一村组资本一本村

100000

五、农业开发型

【例11】村集体统一建设智能蔬菜大棚10个，工料款

120万元以银行存款支付。租用外村农户承包地50亩，期

限10年，年租金50000元，每年结算一次，直接打入农户

惠农一卡通。会计分录为：

1.归集建设成本，支付当年租金

借：在建工程一大棚

1700000

贷：银行存款1250000

应付款一有关农户

450000

2.结转固定资产

借：固定资产一大棚

1700000

贷：在建工程一大棚

1700000

【例12】承上例，将本月生产的蔬菜一批出售给农哈哈

有机肥厂，售价80000元，其中30000元委托开户行办理

结算,另50000元换回10吨有机肥。会计分录为：

借:银行存款30000

库存物资一有机肥

50000

贷：经营收入一出售产品收入

80000

【例13】承上两例，账面显示，该批蔬菜生产成本（归

集过程略）为45000元。会计分录为:

借：经营支出一出售产品支出

45000

贷：生产（劳务）成本

一蔬菜45000

【例14】引进东海集团对村内荒山开发并合作经营，折

股