2025年审计师《审计学》专项训练

2025年审计师《审计学》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵守的原则不包括以下哪项？A.独立性B.客观性C.公正性D.效率性2.在审计过程中，注册会计师通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，以下哪项不属于了解被审计单位及其环境的方面？A.法律环境与监管环境B.行业状况、监管环境及干红辣椒的政治环境C.被审计单位的性质D.重要的内部控制政策3.注册会计师计划实施进一步审计程序，以获取有关某项认定（例如，应收账款存在性）的审计证据。在确定进一步审计程序的总体方案时，注册会计师首先需要考虑的是：A.计划如何分配时间B.计划如何运用审计证据C.识别出的与该项认定相关的审计风险D.计划使用的审计方法（如细节测试或实质性分析程序）4.某公司销售给其关联方一批商品，销售价格高于市场价。注册会计师计划测试该销售交易的真实性认定，最适合的审计程序是：A.检查销售合同和发货单B.询问采购部门人员C.向关联方发送询证函D.分析销售价格变动趋势5.内部控制构成要素中，确保建立和记录经营成果及财务状况所需信息的是：A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.对控制的监督6.注册会计师对某项认定实施细节测试，样本量为100，发现3个错报。若总体错报金额已知，注册会计师计划使用抽样风险评估结果来推断总体错报，这种抽样方法是：A.统计抽样中的属性抽样B.统计抽样中的变量抽样C.非统计抽样D.顺查法7.在设计细节测试时，注册会计师需要确定测试样本的规模。以下因素中，通常不影响样本规模的是：A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.账户余额的重要性水平8.注册会计师对被审计单位管理层提供的某项解释表示怀疑，需要进一步获取审计证据。以下做法中，通常最不可靠的是：A.直接向被审计单位内部知情人员询问B.检查支持该解释的文件记录C.重新执行管理层执行的控制程序D.依赖管理层提供的财务报表草稿9.当审计报告日存在的某项错报，根据被审计单位财务报表编制完成后的情况，已不需在财务报表中反映。注册会计师对此类错报的最佳处理方法是：A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.提请管理层修改财务报表，若管理层拒绝，则根据错报影响程度发表非无保留意见的审计报告D.不需在审计报告中反映10.在审计过程中，注册会计师需要考虑持续经营假设的合理性。以下迹象中，通常表明被审计单位可能存在持续经营风险的是：A.经营活动产生持续盈利B.资产负债率逐年下降C.关键管理人员近期发生重大变动D.现金流量状况良好二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）11.注册会计师在审计过程中运用职业判断的情形包括但不限于：A.评估重要性水平B.确定可接受的抽样风险C.评估管理层凌驾于控制之上的风险D.判断审计证据是否充分、适当12.下列关于审计计划的说法中，正确的有：A.审计计划是一个动态过程，需要根据审计进展进行更新B.总体审计策略的制定先于具体审计计划的制定C.审计计划应当具有可执行性D.审计计划的质量直接影响审计工作的效率和效果13.注册会计师实施控制测试的目的是：A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的有效性C.证明内部控制可以防止或发现并纠正所有错报D.为主观测试提供基础14.以下关于实质性分析程序的说法中，正确的有：A.当使用数据分析技术实施实质性分析程序时，注册会计师通常不需要执行其他实质性程序B.实质性分析程序适用于财务数据之间存在预期关系的情况C.如果预期值与实际值之间存在重大差异，注册会计师应当调查差异原因D.实质性分析程序不能单独提供充分、适当的审计证据15.注册会计师在审计过程中获取的审计证据应当具有相关性，以下哪些特征使审计证据具有相关性？A.可靠性B.可证明性C.能够直接说明审计目标D.与审计事项相关16.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当能够反映审计轨迹C.审计工作底稿的编制责任由项目组全体成员共同承担D.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年17.在审计报告日，如果财务报表存在重大错报，注册会计师可能发表非无保留意见的审计报告。以下哪些情况下，注册会计师可能发表保留意见的审计报告？A.财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝修正B.仅限于特定项目存在重大错报，不影响财务报表整体C.无法获取充分、适当的审计证据，且错报可能影响财务报表D.被审计单位对持续经营能力存在重大疑虑，但管理层仍对持续经营能力做出假设18.注册会计师在审计存货时，可能实施的风险评估程序和实质性程序包括：A.检查存货实物B.测试存货盘点程序C.分析存货周转率D.询问管理层存货管理政策三、判断题（本题型共8题，每题1分，共8分。请对下列各题的表述作出正确或错误的选择，并填涂在答题卡相应位置。认为正确的，填涂“√”；认为错误的，填涂“×”。）19.注册会计师执行审计工作应当保持独立性，不仅对被审计单位负责，也对社会公众负责。（）20.内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证。（）21.统计抽样能够精确计量抽样风险，而非统计抽样则不能。（）22.当存在特别风险时，注册会计师无需执行控制测试，可以直接执行实质性程序。（）23.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。（）24.审计报告的措辞必须严格按照审计准则规定的标准来使用，不得有任何变动。（）25.如果被审计单位会计估计存在重大错报，注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告。（）26.计算机辅助审计技术（CAAT）主要用于执行实质性程序，不能用于风险评估。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）27.简述注册会计师如何识别被审计单位经营活动中的重大错报风险。28.简述控制测试与实质性程序的主要区别。29.简述审计证据的适当性包含哪些主要内容。30.简述注册会计师在审计过程中如何处理与被审计单位管理层的沟通。五、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）31.某注册会计师计划对甲公司应收账款实施细节测试，采用随机抽样方法选取样本，样本账面余额为100,000元，样本审定金额为98,500元。若注册会计师确定的总体错报上限（可容忍错报）为10,000元，请问样本错报是否超过可容忍错报？32.某公司2024年存货周转率为6次，行业平均存货周转率为8次。注册会计师认为存货周转率与销售成本之间存在线性关系。假设该公司2024年销售成本为1,200万元，2025年预计销售成本为1,500万元。请使用存货周转率作为基础，初步估计该公司2025年存货的账面余额，并说明该估计值的局限性。六、综合题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）33.甲公司是一家制造业上市公司，主要从事A产品的生产和销售。2024年12月31日为资产负债表日。XYZ会计师事务所接受委托对甲公司2024年财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长40%，主要得益于一项新的市场营销策略。（2）甲公司采用永续盘存制核算存货，期末存货采用先进先出法结转成本。注册会计师在测试存货盘点程序时发现，部分存货存在盘点漏记情况。（3）甲公司2024年销售给其关联方乙公司的A产品数量占其总销售量的15%，销售价格高于市场价20%。甲公司认为该交易符合公允价值原则，且已按照关联方交易规定进行会计处理。（4）甲公司2024年年度报告中披露的会计估计主要包括：某项固定资产的剩余使用年限估计为5年，坏账准备计提比例按应收账款账龄分析法确定。（5）XYZ会计师事务所在审计过程中，发现甲公司管理层拒绝披露一项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项。请根据上述信息，回答以下问题：（1）针对事项（1），注册会计师可能关注哪些方面的错报风险？（2）针对事项（2），注册会计师可能实施哪些审计程序来验证期末存货的存在认定？（3）针对事项（3），注册会计师应实施哪些审计程序来测试该关联方交易的公允性认定？（4）针对事项（4），注册会计师应如何处理会计估计相关的审计风险？（5）针对事项（5），XYZ会计师事务所应如何处理？如果最终决定发表非无保留意见的审计报告，可能发表何种意见类型的审计报告？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.C6.B7.C8.D9.C10.C二、多项选择题11.ABCD12.ABCD13.AB14.BCD15.CD16.ABD17.BCD18.ABCD三、判断题19.√20.√21.×22.×23.√24.×25.×26.×四、简答题27.识别重大错报风险的思路：首先了解被审计单位的业务活动、行业环境、法律法规等外部因素；其次了解被审计单位的治理结构、组织结构、权责分配、企业文化等内部因素；然后运用询问、观察、检查、分析程序等方法，识别和评估财务报表各个类别交易、账户余额、列报存在的重大错报风险；最后考虑错报的动机或压力、机会以及被审计单位治理层的反舞弊机制等导致错报的可能性因素。28.控制测试与实质性程序的区别在于目的、依据、风险导向不同。控制测试旨在评估内部控制运行的有效性，以支持或反驳管理层对控制的预期，通常在风险评估阶段进行；实质性程序旨在直接识别和评估财务报表重大错报，通常在风险评估和测试控制后进行，或直接针对无法信赖内部控制的情况实施。控制测试的结果影响实质性程序的性质、时间安排和范围，而实质性程序的结果直接关系到审计意见的类型。29.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性以及能证明审计事项真实性的可靠性。相关性要求证据能够直接或间接地说明审计目标，例如，关于应收账款存在性的证据应能证明应收账款确实存在。可靠性则取决于证据的来源、性质和获取方式，如内部证据不如外部证据可靠，直接获取的证据不如间接获取的证据可靠。30.注册会计师应通过审计工作底稿记录与被审计单位管理层的沟通情况，包括沟通时间、地点、内容、参与人员等。沟通内容通常包括重大会计政策、会计估计、会计差错、舞弊嫌疑、内部控制缺陷、审计调整、审计报告草稿等。沟通方式可以是会议、函件、电子邮件等。注册会计师应保持职业怀疑态度，对管理层的解释和提供的证据进行独立判断，并记录判断依据。五、计算题31.计算步骤：（1）计算样本错报：100,000-98,500=1,500元（2）计算样本错报率：1,500/100,000=1.5%（3）根据可容忍错报为10,000元，需要计算对应的样本错报上限。假设采用比率估计抽样，且预期总体错报为0，样本错报上限约为可容忍错报/样本规模（此处样本规模隐含为1，因为仅计算了单个样本点的错报）。更准确的计算需要样本规模信息，但题目仅要求判断是否超过，可比较样本错报与可容忍错报的绝对值。样本错报1,500元小于可容忍错报10,000元。计算结果：样本错报1,500元低于可容忍错报10,000元，样本错报未超过可容忍错报。32.计算步骤：（1）计算2024年存货平均余额：1,200万/6次=200万（2）根据线性关系，预计2025年存货周转率仍为8次（题目未说明变化，假设不变）（3）初步估计2025年存货账面余额：1,500万/8次=187.5万元估计值局限性：该估计值是基于历史数据和线性假设得出的，未考虑市场、生产、销售策略等可能发生变化的影响，可能存在偏差。此外，存货周转率可能并非线性影响存货余额，且未考虑期初、期末存货的具体构成差异。六、综合题33.（1）可能关注的错报风险：收入确认的及时性和准确性风险（是否存在提前或推迟确认收入）、销售交易的真实性风险（是否存在虚假销售）、关联方交易的公允性风险（价格是否公允，是否恰当披露）、存货存在和计价风险（是否存在漏记、毁损、价值减损）、成本核算风险（是否存在不当分摊）、会计估计的合理性风险、持续经营能力风险等。（2）验证期末存货存在认定的审计程序：检查永续盘存记录与实物盘点记录是否一致；重新执行管理层制定的存货盘点程序；检查抽盘存货的计价是否正确；检查存货的抵押、质押情况；检查毁损、陈旧、过时存货的计提准备是否充分；询问和观察仓储管理情况。（3）测试关联方交易公允性的审计程序：获取关联方