2025CPA审计真题深度解析卷

2025CPA审计真题深度解析卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计程序的目标是获取（）。A.完整的经营成果信息B.评价被审计单位持续经营能力的充分证据C.识别和评估财务报表重大错报风险D.证实被审计单位所有内部控制均有效运行2.在审计过程中，如果注册会计师计划依赖内部审计人员的工作，则表明其执行了（）程序。A.了解被审计单位及其环境B.评估内部控制的健全性C.评价内部审计人员的客观性D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围3.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试只能在对控制运行有效性有合理预期时进行B.控制测试的目的仅限于评价控制的设计C.控制测试的结果直接影响实质性程序的执行方式D.控制测试比实质性程序提供的保证程度更高4.注册会计师拟实施的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。在计划这些程序时，注册会计师需要考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.拟评估的控制风险D.计划获取的保证程度5.某公司期末有大量存货，且价值较高。注册会计师计划测试其存货盘点程序。下列测试程序中，最能获取有关存货存在认定审计证据的是（）。A.检查存货盘点记录B.观察存货盘点过程C.测试存货计价方法D.向仓库保管员询问存货管理情况6.在对银行存款进行函证时，注册会计师通常不函证的是（）。A.活期存款账户B.定期存款账户C.信用证保证金账户D.长期借款账户7.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿通常不需要经被审计单位管理层审核C.审计工作底稿的编制需要满足相关质量控制标准的要求D.审计工作底稿需要按期间归档保存，至少保存10年8.当存在持续经营相关重大不确定性时，注册会计师应当评估其带来的影响。如果评估认为财务报表可能无法持续经营，且被审计单位未充分披露，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.获取管理层声明书，并视情况出具非无保留意见的审计报告D.拒绝接受委托9.下列关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期财务报表不存在重大错报，则无需执行分析程序C.分析程序的目的仅限于证实财务数据的真实性D.分析程序的结果通常无法提供充分、适当的审计证据10.注册会计师计划使用计算机辅助审计技术（CAATs）来选取样本进行测试。下列关于CAATs应用的说法中，错误的是（）。A.CAATs可以提高样本选取的代表性和效率B.CAATs可以自动执行复杂的审计程序C.CAATs的应用主要依赖于审计人员的计算机编程能力D.CAATs可以帮助审计人员识别异常数据模式二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）11.了解被审计单位及其环境的目的是为了（）。A.识别财务报表的重大错报风险B.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C.评估被审计单位的治理结构D.识别与财务报告相关的舞弊风险12.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当实施实质性分析程序B.实质性分析程序适用于风险评估程序和细节测试中C.实质性分析程序主要适用于财务报表项目，也适用于各类交易D.在预期数据之间不存在异常关系时，实质性分析程序通常无效13.注册会计师在测试固定资产内部控制时，可能实施的程序包括（）。A.检查固定资产验收程序B.检查固定资产盘点程序C.检查固定资产减值测试程序D.检查固定资产处置程序14.下列关于样本量的说法中，正确的有（）。A.在其他因素不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大B.在其他因素不变的情况下，预计的总体偏差率越高，所需的样本量越大C.在其他因素不变的情况下，可容忍误差越大，所需的样本量越大D.统计抽样的样本量通常大于非统计抽样的样本量15.在审计收入确认环节时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.实地观察盘点库存商品C.向客户函证期末应收账款D.检查销售收款记录16.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任D.管理层声明书应当与审计工作底稿一起归档保存17.当被审计单位使用信息技术系统处理业务时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.了解信息系统的业务流程和控制B.测试信息系统的输入控制C.测试信息系统的输出控制D.执行穿行测试以了解交易流程18.下列关于审计报告责任的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见负责B.管理层对财务报表的编制和列报负责C.注册会计师对已识别的错报负责进行沟通D.被审计单位治理层对财务报表的公允性负责19.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在舞弊行为，可能导致的后果包括（）。A.财务报表可能存在重大错报B.可能需要增加审计程序的性质、时间安排和范围C.可能需要修改审计意见类型D.可能需要与被审计单位治理层进行沟通20.下列关于审计质量控制准则的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制准则旨在确保审计工作质量B.审计质量控制准则通常由会计师事务所制定和实施C.审计质量控制准则要求会计师事务所建立和维护审计业务模型D.审计质量控制准则通常不涉及对非审计业务的控制三、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）21.简述注册会计师评估控制风险时需要考虑的因素。22.请说明注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。23.在审计现金流量表时，注册会计师通常关注哪些主要的审计风险？24.请简述审计报告非无保留意见的类型及其基本含义。四、计算分析题（本题型共1小题，10分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）25.XYZ公司期末应收账款账面余额为1,000,000元，注册会计师计划使用统计抽样方法测试其存在认定。采用随机数表法选取样本，样本账面余额及检查结果如下（单位：元）：|样本编号|账面余额|实际存在金额|存在差异||---|---|---|---||1|50,000|50,000|0||2|30,000|25,000|-5,000||3|40,000|40,000|0||4|60,000|60,000|0||5|20,000|0|-20,000||6|100,000|100,000|0||7|40,000|35,000|-5,000|假设总体规模为200户客户，可容忍错报为30,000元，预计总体错报金额为0。请计算样本错报总额，并根据样本结果推断总体是否存在重大错报风险（无需计算抽样风险，只需根据计算结果判断）。计算分析题无需列出答案。五、综合题（本题型共1小题，30分。请根据题目要求，综合运用所学知识，系统回答问题。）26.某制造业公司A公司，注册会计师计划对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）A公司期末存货数量巨大，且价值占比较高。A公司采用永续盘存制核算存货，每年进行一次全面盘点。注册会计师计划测试A公司存货盘点程序的有效性。（2）A公司与B公司签订了一份重大销售合同，合同约定A公司在2024年12月31日前向B公司交付一批特殊规格的产品。该批产品尚未生产，但相关的生产订单已经下达。截至审计报告日，该批产品尚未交付。（3）A公司2024年度净利润较2023年度大幅增长，但经营活动产生的现金流量净额为负。注册会计师关注到A公司主要通过融资活动弥补经营活动现金流出。（4）A公司适用的财务报告编制基础要求对长期股权投资采用成本法核算。注册会计师发现A公司对某长期股权投资采用权益法核算，且对会计处理的影响重大。请就上述事项，分别回答以下问题：（a）针对事项（1），注册会计师可以实施哪些审计程序来测试A公司存货盘点程序的有效性？请说明选择这些程序的理由。（b）针对事项（2），注册会计师应当如何处理该未完成销售合同对财务报表审计的影响？（c）针对事项（3），注册会计师应当关注哪些审计风险？可以实施哪些审计程序来应对这些风险？（d）针对事项（4），注册会计师应当如何处理该会计估计变更对审计工作的影响？需要收集哪些审计证据？---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.C4.B5.B6.D7.B8.C9.D10.C二、多项选择题11.A,B,C,D12.A,C13.A,B,D14.A,B,C15.A,C,D16.A,C17.A,B,C,D18.A,B,C19.A,B,C,D20.A,B三、简答题21.注册会计师评估控制风险时需要考虑：控制设计是否合理；控制是否得到执行；控制执行的有效性。22.注册会计师通过保持质疑态度，审慎评价审计证据，考虑异常情况，不轻信管理层的解释来保持职业怀疑。23.审计现金流量表时，通常关注的主要审计风险包括：现金流量表编制错误；舞弊风险；对自由现金流量的错误评估。24.审计报告非无保留意见的类型及其基本含义：保留意见，指财务报表整体公允，但存在局部重大错报；否定意见，指财务报表整体未公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量；无法表示意见，指注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表审计意见。四、计算分析题25.样本错报总额=-5,000+(-20,000)+(-5,000)=-30,000元。推断：样本错报总额（-30,000元）的绝对值大于可容忍错报（30,000元），因此推断总体存在重大错报风险。五、综合题26.（a）审计程序：观察存货盘点过程；检查存货抽盘记录；检查存货计价方法；执行穿行测试。理由：观察可确认盘点程序执行情况；检查记录可验证盘点结果；检查计价方法确保存货价值准确性；穿行测试了解存货管理全流程。（b）处理方法：注册会计师应当获取该未完成销售合同对财务报表影响的充分、适当的审计证据，如评估合同条款、交付风险等，并根据评估结果确定是否需要调整审计程序或财务报表相关项