2025年CPA《审计》重点练习题

2025年CPA《审计》重点练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据在性质上可能存在缺陷，但注册会计师通过实施追加的程序仍能获取充分、适当的审计证据，该证据的可靠性水平属于（）。A.高B.中C.低D.无法评估2.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先关注的是被审计单位的治理结构，因为治理结构对内部控制的（）具有重大影响。A.设计B.执行C.监控D.效果3.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期不存在异常，分析程序提供的审计证据的相关性较低C.分析程序的目的仅是验证财务数据的准确性D.分析程序的结果总是能够发现所有的错报4.注册会计师计划实施细节测试以获取有关某项认定（例如，应收账款存在性）的审计证据。如果决定使用审计抽样的方法，选择适当样本规模时需要考虑的因素不包括（）。A.可接受的抽样风险B.对审计证据可靠性的要求C.被审计单位控制的预期有效性D.细节测试的目的5.当存在大量交易且每笔交易金额均很小时，注册会计师通常不采用以下哪种抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样6.在执行控制测试时，如果注册会计师计划依赖被审计单位的内部控制来减少实质性程序的工作量，则测试内部控制设计有效性和执行有效性的重要性水平通常（）。A.高于B.低于C.等于D.不受7.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试旨在评估控制设计的有效性B.控制测试可以提供关于控制是否得到执行的审计证据C.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型和范围D.控制测试只能通过观察执行8.当注册会计师对某项认定仅能获取有限审计证据时，可能发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.会计估计相关的审计目标通常包括证实会计估计是否（）。A.被恰当分类B.依据可用的数据作出C.使用了恰当的模型D.在财务报表中得到充分披露10.在审计工作底稿中，记录审计人员对管理层提供的某项声明（例如，关于关联方交易的商业理由）的评估，应主要关注该声明的（）。A.准确性B.完整性C.合理性D.及时性二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题有多个正确答案，请将所有正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选得部分分；错选、不选得零分。）11.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低检查风险通常需要增加审计程序C.内部控制有效可以降低固有风险D.注册会计师无法控制固有风险和控制风险12.了解被审计单位的行业状况和业务流程有助于注册会计师（）。A.识别与财务报告相关的重大错报风险B.评估财务数据的合理性C.设计和实施进一步审计程序D.评价管理层的经营业绩13.注册会计师在运用分析程序时，可能遇到的困难或局限性包括（）。A.可用于分析的数据质量不高B.缺乏历史数据作为比较基础C.对结果差异的解释可能存在多种可能性D.分析程序本身只能提供说服力较强的审计证据14.下列关于样本选取方法的表述中，正确的有（）。A.简单随机抽样没有系统性偏差B.系统抽样适用于大多数细节测试C.分层抽样可以提高抽样效率D.整群抽样适用于总体的群内差异较小的情况15.评估控制测试结果时，注册会计师需要考虑的因素通常包括（）。A.控制测试的中断B.控制测试的样本量C.发现的控制偏差的性质和原因D.控制测试执行人员的经验16.下列关于审计报告要素的表述中，正确的有（）。A.审计报告的标题应当统一为“审计报告”B.被审计单位的名称和财务报表列报期间必须在审计报告中标明C.注册会计师的签名和盖章是审计报告的必要要素D.审计报告的日期是指注册会计师出具审计报告的日期17.在审计收入确认认定时，注册会计师通常考虑的因素包括（）。A.收款方式B.信用政策C.管理层的收入目标D.退货政策18.下列关于关联方交易审计的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易通常需要披露，但无需审计D.对关联方交易的审计程序通常比非关联方交易更严格三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）19.简述注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。20.描述了解被审计单位信息系统及其对财务报告的影响的主要方面。21.在对存货进行监盘前，注册会计师通常需要执行哪些准备工作？22.简述管理层声明在审计中的作用及其局限性。四、计算题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）23.注册会计师计划对某客户应收账款进行细节测试，以评估其存在性认定。样本数据如下：|样本项目|账面金额|实际存在金额|差异||---|---|---|---||1|15,000|15,200|+200||2|8,000|8,000|0||3|12,000|11,800|-200||4|10,000|10,000|0||5|6,000|6,000|0||6|9,000|8,800|-200||7|7,000|7,000|0||8|11,000|11,000|0||合计|76,000|75,000|-1,000|假设样本项目总数为100，账面总金额为1,000,000。注册会计师计划使用属性抽样评估样本中存在差异的项目比例（即错报率），并设定可接受的最大错报率为5%（即允许的抽样风险为5%）。请计算样本错报率，并根据可接受的错报率判断样本结果是否在可接受范围内。五、综合题（本题型共1题，共24分。请根据题目要求，综合运用所学知识，完整回答问题。）24.XYZ公司是一家制造业上市公司，其2024年12月31日资产负债表日的财务报表已由管理层编制完成，即将提交给注册会计师进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下情况：(1)XYZ公司2024年度营业收入较2023年度大幅增长30%，主要得益于新推出的一款畅销产品。该产品销售收入占2024年总收入的60%。(2)XYZ公司采用手工记账系统，存货采用永续盘存制。注册会计师计划在2025年1月10日对期末存货进行监盘。(3)管理层告知注册会计师，由于2024年业务量大幅增加，公司放宽了对销售人员的信用审批标准，允许销售人员在一定额度内自主决定客户信用额度和收款条件。(4)XYZ公司的内部控制制度中规定，销售合同需经销售部门经理和信用部门经理共同审批，但注册会计师在测试该控制时发现，部分销售合同仅由销售部门经理审批。(5)2024年11月，XYZ公司向其主要股东A公司销售了一批原材料，交易价格为500,000元，成本为400,000元。该交易未在2024年财务报表中充分披露。请就上述情况，分别回答以下问题：a.针对情况(1)，注册会计师应重点关注哪些方面的收入确认风险？简要说明相应的审计程序。b.针对情况(2)，注册会计师在制定存货监盘程序时，除了监盘日现场监盘外，还应考虑执行哪些其他程序？说明执行这些程序的目的。c.针对情况(3)，注册会计师应如何评估管理层放宽信用审批标准对财务报告可能产生的影响？简要说明相应的审计程序。d.针对情况(4)，注册会计师应如何评价销售合同审批控制的设计和执行有效性？简要说明。e.针对情况(5)，注册会计师应如何识别该关联方交易？该交易可能对财务报表产生哪些重大影响？注册会计师应执行哪些审计程序以应对该交易相关的风险？---试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.D5.D6.B7.D8.D9.B10.C二、多项选择题11.A,B,D12.A,B,C13.A,B,C14.A,C15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D三、简答题19.职业怀疑态度要求注册会计师应当对可能存在导致财务报表错报的迹象保持警觉，不应轻易接受管理层的解释，而是要通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据来支持其审计结论。保持职业怀疑有助于降低审计风险，提高审计质量，确保审计意见的公允性。20.了解信息系统的主要方面包括：信息系统的开发与获取、信息系统的一般控制和应用控制、信息系统对财务报告流程的影响（数据输入、处理、存储、输出）、关键财务报告模块的运作、信息系统变更管理、信息安全措施等。21.存货监盘前的准备工作包括：获取或编制详细的存货盘点清单；与被审计单位确认存货监盘计划和程序；评估存货存放地点（仓库、车间、在外地存放的存货）并制定相应的监盘方案；确定监盘的日期和具体时间；确定参与监盘的人员安排（注册会计师和被审计单位人员）。22.管理层声明是管理层向注册会计师提供的书面或口头陈述，确认某些事项或支持审计结论。其作用在于：为某些无法或难以通过其他审计程序获取证据的事项提供审计证据（如确认关联方关系、期后事项等）；确认管理层对财务报告的责任。局限性在于：管理层声明的可靠性取决于管理层的诚信和意愿，注册会计师不能依赖仅依赖管理层声明得出的结论，仍需实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。四、计算题23.计算步骤：(1)计算样本差异项目总数：|+200|+|0|+|-200|+|0|+|0|+|-200|+|0|+|0|=600（项）(2)计算样本错报率：600/100=6%(3)比较样本错报率与可接受错报率：样本错报率（6%）高于可接受的最大错报率（5%）。结论：样本结果表明存在比预期的更高的错报风险，样本结果不在可接受范围内。注册会计师可能需要增加样本量或执行更多的实质性程序。五、综合题24.a.风险：收入确认的完整性、准确性、发生认定风险。特别是新产品的收入确认条件是否符合准则，是否存在提前或推迟确认收入的情况。审计程序：检查销售合同、发货单、发票和收款记录，确认收入的确认时点和金额是否符合准则；抽样测试新产品销售收入的确认；关注高额订单和异常交易的审批过程；与管理层讨论收入确认政策及其执行情况。b.其他程序：获取或编制存货清单并与总账核对；检查存货的计价依据；抽查部分存货项目，追查至原始凭证（如采购发票、入库单）；检查存货减值迹象和计提准备是否恰当；关注存货过时、毁损等情况。目的：确认存货的存在性、完整性、计价和分摊的准确性；发现可能存在的错报和舞弊。c.影响：可能增加应收账款和收入，导致资产和利润虚增；增加坏账风险。审计程序：检查信用政策的变更情况；抽查销售合同审批记录；分析应收账款账龄和坏账准备计提；关注对主要客户（可能包括关联