2025税务师《税法二》真题解析

2025税务师《税法二》真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代销货物B.邮政企业销售集邮品C.餐厅提供餐饮服务D.汽车修理厂提供汽车维修服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.78C.10D.15.33.下列关于消费税计税方法的表述，正确的是（）。A.卷烟实行从价定率计税，计税依据为销售额B.白酒实行从量定额计税，计税依据为销售数量C.化妆品实行复合计税，计税依据为销售额和销售数量D.贵重首饰及珠宝玉石实行从价定率计税，计税依据为销售额4.某进出口企业出口一批货物，离岸价格为100万美元，合同中规定的佣金为5万美元。该企业适用的出口退税率率为13%，则该批货物可获得的出口退税额为（）万美元。A.13B.12.35C.11.85D.105.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税和关税B.城市维护建设税的税率为5%，没有地区差别C.纳税人所在地在县城的，城市维护建设税税率为5%D.城市维护建设税的纳税人包括外商投资企业和外国企业6.某居民企业2023年度实现营业利润1000万元，发生广告费和业务宣传费80万元，公益性捐赠支出20万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200B.212.5C.250D.262.57.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工人师傅的奖金B.科研人员的生活补助C.出租房屋的租金收入D.企业管理人员的年薪8.某个体工商户2023年度实现经营所得80万元，其适用的经营所得应纳税所得率率为30%，适用的所得税税率为20%。则该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.6B.12C.18D.249.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到申请书之日起（）日内作出受理或者不予受理的决定。A.5B.7C.10D.1510.下列关于税务登记的表述，正确的是（）。A.纳税人办理开业税务登记后，发生经营场所变更的，无需办理变更税务登记B.外商投资企业应当自其在华登记注册之日起30日内，向税务机关办理税务登记C.纳税人发生停业、歇业的，应当办理注销税务登记D.纳税人合并、分立的，应当向税务机关办理变更税务登记二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人必须缴纳增值税D.消费税的纳税人必须缴纳企业所得税3.下列关于关税的表述，正确的有（）。A.关税的纳税人包括进口货物的收货人和出口货物的发货人B.关税的税率包括最惠国税率、普通税率、优惠税率等C.关税的完税价格通常是指进口货物到达我国关境前的价格D.关税的征收目的是保护本国产业4.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.营业成本B.营业外支出C.公益性捐赠支出D.资产折旧5.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得6.税务机关的权力包括（）。A.税务检查权B.税款征收权C.税务行政强制权D.税务行政处罚权7.纳税人可以享受的税收优惠包括（）。A.免税B.减税C.退税D.抵免8.税务行政复议的管辖规定包括（）。A.依法对税务机关的具体行政行为不服的，可以向该税务机关的上一级税务机关申请行政复议B.依法对税务机关的具体行政行为不服的，可以向作出该具体行政行为的税务机关申请行政复议C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.对行政复议决定不服的，可以依法向上级机关申诉9.税务登记的类型包括（）。A.开业税务登记B.变更税务登记C.注销税务登记D.停业税务登记10.税收征收管理法的基本原则包括（）。A.依法征税原则B.公平原则C.效率原则D.服务原则三、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额200万元，该批化妆品的成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。当月发生广告费支出20万元，取得增值税专用发票，注明税额0.26万元。该企业11月份应缴纳的增值税和消费税（消费税税率为15%）为多少？2.某自营进出口企业2023年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为50万美元，该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业6月份应缴纳的关税、增值税为多少（假设汇率率为1美元=7元人民币）？3.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2023年度发生公益性捐赠支出10万元，通过公益性社会团体向灾区捐款5万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度应缴纳的企业所得税为多少？四、综合题1.某个体工商户2023年度经营所得80万元，其中：工资性收入20万元，营业利润50万元，其他应税所得10万元。该个体工商户适用的经营所得应纳税所得率率为30%，适用的所得税税率为20%。请计算该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税。2.某企业2023年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额150万元，该批商品的成本为90万元。(2)提供应税服务取得收入80万元，开具了增值税专用发票。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证。(4)支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明税额0.26万元。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。请计算该企业10月份应缴纳的增值税。3.某公司2023年5月发生以下业务：(1)进口设备一台，海关审定的关税完税价格为20万美元，该设备适用的关税税率为15%，增值税税率为13%。(2)出口设备一台，离岸价格为50万美元，合同中规定的佣金为5万美元，该设备适用的出口退税率为13%。假设汇率率为1美元=7元人民币。请计算该公司5月份应缴纳或退缴的关税、增值税、出口退税额。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.C8.D9.C10.B二、多项选择题1.CD2.AB3.ABC4.ACD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.AC9.ABCD10.ABC三、计算题1.增值税：销项税额=200/(1+13%)*13%=23.01万元进项税额=13+0.26=13.26万元应纳增值税=23.01-13.26=9.75万元消费税：消费税=200/(1+13%)*15%=26.01万元答案：该企业11月份应缴纳的增值税为9.75万元，消费税为26.01万元。解析思路：计算增值税时，首先需要将含税销售额换算为不含税销售额，然后根据适用税率计算销项税额。进项税额根据取得的增值税专用发票进行核算。应纳增值税等于销项税额减去进项税额。计算消费税时，同样需要将含税销售额换算为不含税销售额，然后根据适用税率计算消费税。2.关税：关税=50*10%*7=35万元增值税：增值税=(50*10%+50)*13%*7=44.55万元答案：该企业6月份应缴纳的关税为35万元，增值税为44.55万元。解析思路：计算关税时，首先需要根据关税完税价格和适用税率计算关税金额。计算增值税时，首先需要将关税完税价格加上关税，得到组成计税价格，然后根据适用税率计算增值税金额。3.会计利润：500-300-50-80-30=90万元调整增加额：10-5=5万元(公益性捐赠支出超过扣除限额)应纳税所得额：90+5=95万元企业所得税：95*25%=23.75万元答案：该企业2023年度应缴纳的企业所得税为23.75万元。解析思路：计算企业所得税时，首先需要根据企业的营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等项目计算会计利润。然后根据税法规定进行纳税调整，例如公益性捐赠支出超过扣除限额的部分需要调整增加应纳税所得额。最后根据调整后的应纳税所得额和适用税率计算企业所得税。四、综合题1.应纳税所得额：80-20+50+10=120万元应纳个人所得税：120*30%*20%=7.2万元答案：该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为7.2万元。解析思路：计算个人所得税时，首先需要将经营所得中不属于应纳税所得额的项目剔除，例如工资性收入。然后将剩余的项目相加，得到应纳税所得额。最后根据应纳税所得额和适用税率计算应纳个人所得税。2.销项税额：(150/(1+13%)*13%+80*13%)=36.79万元进项税额：7.8+0.26=8.06万元应纳增值税：36.79-8.06=28.73万元答案：该企业10月份应缴纳的增值税为28.73万元。解析思路：计算增值税时，首先需要将含税销售额换算为不含税销售额，然后根据适用税率计算销项税额。进项税额根据取得的增值税专用发票进行核算。应纳增值税等于销项税额减去进项税额。3.关税：(1)进口关税=20*15%*7=21万元(2)出口关税=0万元(出口货物一般不征收关税)增值税：(1)进口增值税=(20*10%+20)*13%*7=21.98万元(2)出口退税额=(50-5)*13%*7=44.55万元(3)