2025年审计师《审计》真题答案

2025年审计师《审计》真题答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请在答题卡上将所选选项的字母涂黑。）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=检查风险×控制风险D.审计风险=检查风险+固有风险2.在设计审计程序以获取认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.可接受的质量标准B.审计证据的可靠性C.审计程序的成本效益D.管理层的诚信度3.当被审计单位内部控制设计合理且执行有效时，注册会计师通常实施的审计程序是（）。A.执行实质性分析程序B.执行控制测试C.减少实质性程序的幅度D.增加实质性程序的样本量4.下列审计程序中，主要用来测试控制设计有效性和控制执行情况的是（）。A.函证银行存款余额B.重新执行控制程序C.分析销售费用与销售收入的关系D.检查销售合同和发货单5.在对被审计单位管理层提供的声明书进行复核时，注册会计师的主要关注点是（）。A.声明书内容的完整性B.声明书获取的时机C.声明书内容的准确性D.声明书签署的格式6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿不需要经过复核C.审计工作底稿应当反映审计轨迹D.审计工作底稿是注册会计师的责任7.当存在重大错报风险时，注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，通常需要（）。A.增加审计程序的不可预见性B.减少审计程序的复杂程度C.降低对审计证据可靠性的要求D.减少审计证据的数量8.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）。A.重要性与审计风险成反向关系B.重要性与审计风险成正向关系C.重要性与审计证据的数量成正向关系D.重要性与审计证据的数量成反向关系9.在审计报告日，如果注册会计师发现被审计单位存在前期财务报表中未披露的重大事项，且该事项影响已审计财务报表，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.修改审计报告，并可能发表非无保留意见D.拒绝提供审计报告10.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.分析程序不能提供充分、适当的审计证据C.分析程序的结果总是一致的D.分析程序通常与细节测试结合使用11.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是为了获取关于存货存在和状况的审计证据。下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.存货监盘应当由注册会计师负责组织B.存货监盘应当选择适当的时间进行C.存货监盘只需要注册会计师进行观察D.存货监盘可能需要聘请专家协助12.在对被审计单位的采购与付款循环进行审计时，注册会计师通常关注的主要风险是（）。A.销售交易被高估B.采购交易被低估C.存货管理不当D.费用支出不当13.下列关于信息系统一般控制的表述中，错误的是（）。A.访问控制属于一般控制B.数据备份属于一般控制C.应用控制属于一般控制D.系统开发与维护控制属于一般控制14.注册会计师在对被审计单位的财务报表进行总体复核时，主要关注的是（）。A.财务报表是否按照适用的财务报告框架编制B.财务报表是否存在重大错报C.财务报表是否完整D.财务报表是否易于理解15.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制体系只需要事务所内部建立B.审计质量控制体系只需要外部监管机构关注C.审计质量控制体系包括对独立性的控制D.审计质量控制体系与职业道德无关二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请在答题卡上将所选选项的字母涂黑。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列关于固有风险的表述中，正确的有（）。A.固有风险是未经内部控制抵销的风险B.固有风险取决于被审计单位的具体环境C.固有风险是客观存在的，注册会计师无法改变D.固有风险通常与财务报表项目的复杂程度有关17.注册会计师在执行控制测试时，可能采用的审计程序有（）。A.检查文件记录B.询问被审计单位员工C.观察被审计单位的控制活动D.重新执行控制程序18.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响C.审计证据的数量越多，审计质量就越高D.审计证据可以来自被审计单位内部或外部19.在审计报告日，如果注册会计师发现被审计单位存在重大错报，但未影响已审计财务报表，注册会计师可能需要（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具其他事项段C.出具强调事项段D.与被审计单位管理层沟通20.下列关于销售与收款循环审计的表述中，正确的有（）。A.销售交易的存在性是主要的审计目标B.销售交易的完整性是主要的审计目标C.销售折扣与折让的准确性是主要的审计目标D.应收账款的计价和分摊是主要的审计目标21.下列关于采购与付款循环审计的表述中，正确的有（）。A.采购交易的审批程序是主要的审计目标B.存货的计价是主要的审计目标C.应付账款的完整性是主要的审计目标D.固定资产的获取是主要的审计目标22.下列关于信息技术审计的表述中，正确的有（）。A.信息技术审计需要考虑信息系统的性质B.信息技术审计需要考虑信息系统的复杂性C.信息技术审计需要考虑信息系统的风险D.信息技术审计需要考虑信息系统的控制23.注册会计师在执行实质性程序时，需要考虑的因素有（）。A.审计目标B.风险评估结果C.审计证据的类型D.审计证据的数量24.下列关于审计独立性的表述中，正确的有（）。A.审计独立性包括实质上的独立性B.审计独立性包括形式上的独立性C.审计独立性受到职业道德规范的影响D.审计独立性受到法律法规的影响25.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的有（）。A.审计质量控制体系包括对人员素质的控制B.审计质量控制体系包括对业务流程的控制C.审计质量控制体系包括对工作底稿的控制D.审计质量控制体系包括对业务外包的控制三、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分。）26.简述注册会计师如何运用职业怀疑态度执行审计工作。27.简述审计计划的作用。28.简述管理层声明书的作用。29.简述存货监盘程序的主要步骤。30.简述审计工作底稿的编制要求。四、综合题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。）31.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现甲公司管理层故意隐瞒了一项重大负债。请说明注册会计师应当如何处理。32.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师计划对其存货进行审计。请说明注册会计师可能实施的审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.A解析：审计风险模型的基本公式为：审计风险=固有风险×控制风险。该模型是审计风险理论的核心，表达了审计风险与固有风险、控制风险之间的关系。2.B解析：注册会计师设计审计程序时，需要获取充分、适当的审计证据，而审计证据的可靠性是其质量的重要方面。评估证据可靠性的因素（如来源、性质、获取方式）直接影响程序的选择和设计。3.B解析：当被审计单位内部控制设计合理且执行有效时，注册会计师可以预期内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，因此通常会实施控制测试来验证控制的有效性。4.B解析：重新执行是指注册会计师执行被审计单位控制的操作，以评估控制是否按照规定设计并得到执行。这是测试控制设计和执行情况的主要程序之一。5.C解析：管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认其提供的会计信息和其他信息的准确性。注册会计师复核声明书的主要目的是确认声明书内容与审计期间财务报表的相关信息一致，核心在于其内容的准确性。6.B解析：审计工作底稿需要经过项目组负责人和/或更高级别人员的复核，以确保审计工作已按照计划执行，审计证据充分适当，结论合理。选项B的说法错误。7.A解析：当存在重大错报风险时，意味着财务报表可能存在重大错报的可能性较大，注册会计师需要执行更严格、更深入的审计程序，以获取充分、适当的审计证据来应对风险。增加审计程序的不可预见性（如突击检查）有助于应对舞弊风险等特别风险。8.A解析：重要性与审计风险成反向关系。重要性水平越高，意味着注册会计师认为允许存在的错报金额越大，因此可接受的审计风险水平也越高；反之，重要性水平越低，可接受的审计风险水平也越低。9.C解析：如果发现前期财务报表中未披露的重大事项影响已审计财务报表，注册会计师需要评估该事项的影响，并可能需要修改已审计财务报表或审计报告，通常会发表非无保留意见（如保留意见、否定意见或无法表示意见）。10.D解析：分析程序不仅可用于风险评估阶段，也可用于进一步审计程序中的实质性分析程序。分析程序本身不能单独提供充分、适当的审计证据，通常需要与其他程序结合使用。分析程序的结果可能因假设不成立而不一致。11.C解析：存货监盘程序不仅需要注册会计师进行观察，还需要注册会计师参与抽盘，并可能需要编制存货监盘表，确认盘点结果。观察只是其中的一部分。12.B解析：采购与付款循环涉及大量货币支出，容易发生舞弊和错误。其中，采购交易可能被管理层故意隐瞒（低估），导致费用或负债未入账，从而影响财务报表的完整性。13.C解析：应用控制是针对特定应用系统而设计的控制，旨在实现特定的业务目标。一般控制（如访问控制、数据备份、系统开发与维护控制）是支持应用系统运行的基础控制。选项C的表述错误。14.B解析：总体复核是在审计结束阶段进行的，目的是对整个审计工作进行回顾，评价审计证据是否充分、适当，以及财务报表是否存在重大错报。其核心关注点是评估财务报表整体的风险水平。15.C解析：审计质量控制体系不仅事务所内部需要建立和实施，也需要外部监管机构关注和监督。该体系包括对独立性的控制，以确保审计工作的客观性。体系与职业道德密切相关，是保障审计质量的基础。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：固有风险是财务报表项目在不受内部控制影响的情况下发生错报的可能性。它取决于被审计单位的具体环境（如复杂程度、管理层诚信度、内部控制设计），是客观存在的，注册会计师无法改变。固有风险通常与财务报表项目的复杂程度、交易性质等因素有关。17.A,B,C,D解析：控制测试的目的是评估内部控制在防止或发现并纠正特定类别的交易或事项错报方面的运行有效性。注册会计师可以采用检查文件记录（如审批单）、询问被审计单位员工、观察被审计单位的控制活动、重新执行控制程序等多种程序来实施控制测试。18.A,B,D解析：审计证据的质量（相关性、可靠性）越高，注册会计师获取的保证程度就越高，因此可能需要的证据数量就越少。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响（如外部证据比内部证据可靠）。审计证据可以来自被审计单位内部（如账簿、记录）或外部（如函证回函、专家报告）。证据数量多并不必然意味着质量高或充分适当。19.A,B,C解析：如果发现重大错报但未影响已审计财务报表，注册会计师需要考虑是否需要在审计报告的其他事项段中说明该错报，或是否需要与监管机构沟通。根据错报的性质和重大程度，也可能需要出具保留意见。强调事项段用于披露不影响审计意见的事项。20.A,B,C,D解析：销售与收款循环的主要审计目标通常包括：销售交易的存在性、完整性、准确性（包括价格、折扣等）、分类；应收账款的计价和分摊；收入确认的及时性等。存在性和完整性是关键目标。21.A,C,D解析：采购与付款循环的主要审计目标通常包括：采购交易的审批程序和授权、采购交易的计价和分摊、应付账款的完整性、存货的采购成本和存在/状况等。采购交易的审批程序是控制的关键点，应付账款的完整性容易被低估，固定资产的获取属于采购循环的一部分。22.A,B,C,D解析：信息技术审计需要考虑信息系统的性质（如复杂度、关键性）、复杂性（如集成度、自动化程度）、风险（如数据安全风险、系统故障风险）以及相关的控制（一般控制和应用控制）。23.A,B解析：实质性程序是直接用来获取审计证据以应对评估的重大错报风险的程序。注册会计师执行实质性程序时，必须首先明确审计目标，并基于风险评估结果确定需要执行的程序。24.A,B,C,D解析：审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。审计人员需要遵守职业道德规范和法律法规的要求，以保持独立性。独立性受到多种因素的影响，包括财务利益、自我评价、关联关系、外界压力等。25.A,B,C,D解析：审计质量控制体系是一个系统，旨在确保审计工作的质量。它包括对人员素质（如能力、道德）、业务流程（如项目承接、计划、执行、报告）、工作底稿（如编制、复核、保存）、业务外包（如选择、监督）等方面的控制。三、简答题26.注册会计师运用职业怀疑态度执行审计工作，需要做到：*持续质疑审计证据的充分性和适当性，对似乎异常或不合理的情况保持警觉。*对可能存在错报的迹象保持警觉，特别是对可能存在舞弊的情况。*对管理层提供的声明书保持专业怀疑，不能轻信。*不应接受不合理的管理层提供的审计证据。*对内部控制的健全性和有效性保持质疑，尤其是在内部控制存在缺陷或舞弊风险较高的情况下。*在审计过程中保持客观和批判性思维，不因管理层压力或自身利益而影响判断。27.审计计划的作用在于：*指导审计工作的执行，确保审计工作按照既定目标和方法进行，提高审计效率。*分配审计资源（人员、时间、成本），确保审计工作得以有效完成。*识别和评估审计风险，有助于注册会计师设计和实施有针对性的审计程序。*为审计证据的收集和评价提供框架，确保审计证据的充分性和适当性。*作为审计工作底稿编制的基础，并为审计报告提供支持。*有助于实现审计质量控制目标，确保审计工作符合专业标准。28.管理层声明书的作用在于：*确认管理层对某些事项的陈述，例如财务报表的编制基础、管理层提供的审计证据的可靠性、内部控制的设计和执行情况、非财务信息的准确性等。*为审计工作提供一定的保障，减少注册会计师需要获取的其他证据类型。*作为审计证据的一种来源，尽管其本身不能替代其他审计程序获取的证据。*确认管理层已提供所有相关信息，并允许注册会计师询问未包括在声明书中的事项。*在某些情况下，管理层拒绝提供声明书或声明书内容不完整，可能被视为审计范围受到限制的迹象。29.存货监盘程序的主要步骤包括：*确定监盘范围、时间和程序，并与管理层沟通。*在存货盘点开始前，注册会计师观察盘点计划的执行情况。*参与抽盘工作，选择适当的存货项目进行实地盘点，清点数量，检查质量。*核对盘点结果与存货记录（如永续盘存记录、存货清单）是否一致。*复核盘点结果，编制或取得存货监盘表，记录盘点情况。*对于监盘中发现的差异或问题，及时与管理层沟通并记录。30.审计工作底稿的编制要求包括：*记录审计过程中的重要事项，包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。*清晰、准确地反映审计轨迹，使他人能够了解审计工作的内容和过程。*提供充分、适当的审计证据，支持审计结论和审计意见。*标明编制人和复核人，以及编制和复核的日期。*确保工作底稿的有机联系，便于查阅和索引。*