初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》高分通关卷1

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》高分通关卷1

单选题(共35题,共35分)

(L)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

正确答案：D

参考解析：审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：①具体审计

目标是否实现；②审计措施是否有效执行；③事实是否清楚；④审计证据是否

恰当、充分；⑤得出的审计结论及其相关标准是否恰当；⑥其他有关重要事

项。

(2.)下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是()

A.内容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.逻辑模型法

正确答案：B

参考解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列

分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、

目标分析，目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内

容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

(3.)审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主

要目的是()。

A.确定固定资产的所有权

B.证实固定资产交易事项的合法性

C.证实固定资产折旧方法选用的合规性

D.证实固定资产减值准备计算的正确性

正确答案：A

(4.)下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的

是()

A.虚增固定资产

B.固定资产不入账

C.多计提固定资产折旧

D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产

正确答案：C

参考解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

(5.)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A.出纳员编制银行存款余额调节表

B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C.出纳员签发支票

D.出纳员登记应收账款明细账

正确答案：B

参考解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独

立。

(6.)审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2

年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的

存在性。审计人员应：

A.作出账实不符结论

B.核对账表

C.函证债权人

D.直接调整账项

正确答案：C

参考解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间

较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他

有代表性的账户。

(7.)某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑

了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，

确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为

610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额

是：

A.3750000元

B.3050000元

C.3431250元

D.3450000元

正确答案：D

参考解析：360-(64-61)X1500/300=345(万元)。

(8.)下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A.不得从事损害所在组织利益的活动

B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

正确答案：D

参考解析：选项D不符合审计的客观原则。

(9.)为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审

计程序是：

A.检查订购单是否连续编号

B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D.抽查请购单是否经过适当审批

正确答案：C

参考解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施

审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

(10.)在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：

A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B.观察存货盘点计划的执行情况

C.确定存货数量和状况记录的准确性

D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

正确答案：D

参考解析：选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。

(11.)下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

A.抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

B.抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

C.抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致

性，对不一致的情况有无调整与说明

D.抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

正确答案：D

参考解加：选项D,抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行

存款收支记录°

(12.)在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是()。

A.将业务招待费列入营业外支出

B.将公益救济性捐赠列入营业外支出

C.将合同违约金列入营业外支出

D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入

正确答案：A

参考解析：业务招待费列入管理费用。

(13.)卜列关于汇兑损益的表述中，正确的是：

A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用

B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D.可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用

正确答案：B

参考解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选

项A,企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

正确答案：A

参考解析：BCD属于实质性程序。

（18.）审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付

款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付

款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

资料中未涉及的控制活动为Oo

A.实物控制

B.职责分工控制

C.业务授权控制

D.凭证与记录控制

正确答案：A

参考解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措

施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安

全。题目没有涉及到实务控制。

（19.）（一）资料

2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资

产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增

手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种

手续是否齐全。

2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的

账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过

程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他

支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地

使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固

定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取

得的固定资产未作为企业的固定资产。

4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以

全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审

计人员应建议乙公司做如下调整：

A.调减固定资产34万元

B.调减固定资产50万元

C.调减固定资产84万元

D.不需要调整

正确答案：A

参考解析：改良支出后固定资产的入账价值=1200—400—100+200+50=950

(万元)。

生产线是动产，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要进项税额转出。

(20.)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

正确答案：B

参考解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘

点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

(21.)下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A.编制年度审计项目计划

B.编制审计工作方案

C.重新确定重要性水平

D.组成审计组，送达审计通知书

正确答案：D

参考解析：考点为审计实施阶段的工作°选项AB属于国家审计的审计计划阶段

内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实

施阶段的工作。

(22.)下列各项中，属于审计产生的前提条件是：

A.国家权力

B.社会生产力水平

C.社会的一定的生产关系特点

D.受托经济责任关系

正确答案：D

参考解本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立

是审计产生的前提条件。

(23.)下列关于经济监督的表述中，不正确的是：

A.经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

B.经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监

督

C.审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查

D.审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性

正确答案：C

参考解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理

部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检

查。

(24.)年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：

A.事前审计

B.事中审冲

C.事后审计

D.初次审计

正确答案：B

参考解嗡：事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执

行过程中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属

于事中审计。

(25.)下列不属于审计结果报告目的的是：

A.为了让人大常委了解预算执行的真实情况

B.为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况

C.为了针对发现的问题提出意见和建议

D.供政府决策时参考

正确答案：A

参考解析：审计结果报告的目的是为了让领导机关全面了解预算执行审计的情

况和结果，向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况以及其

他财政收支存在的问题，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参

考。

(26.)下列有关计算机审计的表述中，正确的是：

A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C.计算机审计不需要进行内部控制测试

D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

正确答案：D

参考解析：选项A,计算机审计一一对计算机产生的电子数据的审计以及对信息

系统本身的审计。选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调

查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，与传统审

计不一样。选项3信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计，

(27.)审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：

A.审计档案

B.审计计划

C.审计质量

D.审计风险

正确答案：A

参考解加：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定

责任、应对审计诉讼的重要证据来源。

(28.)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

正确答案：B

参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明己

发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实

施的控制。

(29.)下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：

A.预计总体标准差

B.可容忍误差

C.审计结论的可靠性程度

D.预计总体误差

正确答案：B

参考解析：本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认

为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误

差越大，所需的样本量越小。

(30.)在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一

致的情况，审计人员应该进行：

A.数据采集

B.数据清理

C.数据转换

D.数据验证

正确答案：C

参考解析：本题考查电子数据审计一数据转换知识点。数据转换是指对数据清

理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。

(31.)在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

A.薪酬总额的计算是否正确

B.职工福利费的提取是否正确

C.薪酬费用账务处理是否正确

D.考勤和薪酬核算职责是否分离

正确答案：D

参考解观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真

相，取得审计证据的一种调查方法。在薪酬业务循环审计中，可以通过观察被

审计单位的内控控制来确定审计的环境因素和风险，而其他的A、B、C都很

难通过观察审查出来，需要计算。

（32.）案例一

（一）资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审

ilo有关情况和资料如下：

1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：

由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

3.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

4.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形

成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060,并随机

抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为

600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：

A.业务批准与执行相分离

B.资产保管与账实核对相分离

C.各种会计责任之间相分离

D.资产保管与会计记录相分离

正确答案：D

参考解析：存货明细账为会计人员记录，仓库保管员履行资产保管职责。

（33.）案例一

（一）资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审

计。有关情况和资料如下：

1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：

由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

3.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

4.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形

成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060,并随机

抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为

600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面

余额是：

A.2500万元

B.2400万元

C.4100万元

D.3900万元

正确答案：D

参考解析：差异估计法的公式：样本错报金额/样本容量=总体错报金额/总体容

量；所以总体错报金额=25*60/15=100,因此账目余额为4000-100=3900。

（34.）案例一

（一）资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审

计。有关情况和资料如下：

1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：

由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

3.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

4.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形

成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060,并随机

抽取笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为

600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：

A.实物控制

B.业务授权控制

C.职责分工控制

D.凭证与记录控制

正确答案：C

参考解析：由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防

止连贯性差错

（35.）（一）资料

2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定

资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计

人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的

账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，

取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公

司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。

4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房

购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的

职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低丁

账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务

处理。

5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检

查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相

比大大提高。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计

人员应建议丙公司做如下调整：

A.调减固定资产800万元

B.调减固定资产850万元

C.调减固定资产750万

D.调减固定资产50万元

正确答案：B

参考解析：2400-(2000-800-50+300+100)=850万元

多选题(共30题,共30分)

(36.)效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在()。

A.审计目标

B.审计方法

C.评价标准

D.审计质量控制要素

E.审计独立性要求

正确答案：A、B、C

参考解析：效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要

体现在：审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、所运用的审计方

法。

(37.)下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常会提出的审计工作报告主

要内容的有：

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

正确答案：A、C、D、E

参考解析•：审计工作报告的主要内容包括：

1.开展本年度预算执行审计工作的基本情况。

2.对本级预算执行情况的总体评价。

3.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况。

4.审计后政府及备部门(单位)的整改情况。

5.加强预算管理的意见。

6.人大常委会要求报告的其他事项。

(38.)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审

计机构权限的有()

A.向社会公布审计结果

B.召开与审计事项有关的会议

C.参与研究制定有关的规章制度

D.为所在单位办理纳税申报

E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议

正确答案：B、C、E

参考解析：参见内部审计机构权限。

(39.)在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的

折旧费用大幅度增加，则可能的原因有()。

A.已减少的固定资产未在账面上注销

B.存在大量闲置的固定资产

C.新购置大量固定资产

D.折旧额的计算有误

E.固定资产折旧方法变更

正确答案：C、D、E

参考解析：新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更

都可能使折旧费用大幅增加。

(40.)销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有()

A.客户说货单

B.销货单

C.销售合同

D.销售发票

E.付款凭单

正确答案：A、B、C、D

参考解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货

单，销货合同，发运单(发运凭证)，销货发票，贷项通知单，销货日记账或

明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存

款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，

客户对账单，转账凭证。

(41.)审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有()o

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

正确答案：B、C、D

参考解析：发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质

性程序。

(42.)被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有

()O

A.经营性租出固定资产

B.融资租入固定资产

C.季节性停用的机器设备

D.单独计价入账的土地

E.已经提足折旧继续使用的固定资产

正确答案：A、B、C

参考解析：单独计价入账的土地应当作为无形资产核算；已经提足折旧继续使

用的固定资产不能再计提折旧。

(43.)审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

正确答案：A、B、C

参考解析：固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制；(2)验

证固定资产的新增手续；(3)验证固定资产退废手续；(4)抽验固定资产验

收报告；(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

(44.)某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购

货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人

员可以据此判断该企业：

A.2015年末货币资金被高估

B.2015年末存货被低估

C.2015年末负债被低估

D.2015年度营业收入被高估

E.2015年度营业利润被低估

正确答案：B、C

参考解析：应借记原材料/库存商品，贷记应付账款。

(45.)下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

A.国家有关政策

B.具体行业标准

C.审II人员的观点

D.国家法律法规

E.被审计单位编制的预算

正确答案：A、B、D、E

参考解析：通常可以作为绩效审计评价标准的有:有关法律法规和方针政策；国

家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良

好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；

被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术

指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等。

(46.)下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：

A.闲置的固定资产不需计提折旧

B.当月增加的固定资产当月不计提折旧

C.当月减少的固定资产当月需计提折旧

D.经营租出的固定资产不需计提折旧

E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧

正确答案：B、C、E

参考解析：除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账

的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

(47.)审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本

量大小的因素有：

A.应付款项的付款条件

B.应付款项的重要性

C.以前年度的审计结果

D.未清偿账户数量

E.内部控制的健全性及有效性

正确答案：B、C、D、E

参考解析：审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决

定样本量大小的因素：应付款项的重要性；以前年度的审计结果；未清偿账户

数量；内部控制的健全性及有效性。

(48.)(一)资料

2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资

产业务审计的情况和资料如下：

L审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增

手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种

手续是否齐全。

2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的

账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过

程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他

支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地

使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固

定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复：经营租赁取

得的固定资产未作为企业的固定资产。

4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以

全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

、针对“资料1”，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：

A.有无购建计划

B.出售调出计划

C.对外投资可行性研究

D.概算预算及审批文件

正确答案：A、D

参考解析：选项BC属于固定资产退废手续。

（49.）（一）资料

2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资

产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增

手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种

手续是否齐全。

2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的

账面原值为1200万元，已计提折旧400力元，减值准备为100万元。在改良过

程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他

支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地

使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固

定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取

得的固定资产未作为企业的固定资产。

4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以

全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：

A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

B.对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧

C.因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复

D.经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产

正确答案：B、D

参考解析：选项A,购买的土地使用权应作为无形资产核算；选项C,固定资产

计提的减值不能恢复。

（50.）（一）资料

2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资

产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增

手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种

手续是否齐全。

2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的

账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过

程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他

支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地

使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固

定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取

得的固定资产未作为企业的固定资产。

4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以

全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：

A.对所有的固定资产监盘

B.对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证

C.对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证

D.对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证

正确答案：B、C、D

参考解析：对所有固定资产实施监盘对于乙公司这种拥有大量固定资产的公司

来说是不现实的，而且成本较高。

（51.）（一）资料

2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资

产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增

手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种

手续是否齐全。

2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的

账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过

程中，领用原材料200万元(购买时的增值税进项税额为34万元)，发生其他

支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地

使用权的费用计入在建工程：对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固

定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取

得的固定资产未作为企业的固定资产。

4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以

全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：

A.实际减少的固定资产未在账面上注销

B.有闲置固定资产

C.有新增固定资产未在账面上列示

D.固定资产计提折旧错误

正确答案：A、B

参考解析：选项3会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降；选项D对该

比率没有影响。

(52.)下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：

A.审计质量高

B.工作量大，不利于提高审计工作效率

C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

D.适用于业务规模较小的被审计单位

E.审计的目的性、针对性比较强

正确答案：A、B、D

参考解析：顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无

巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规

模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

(53.)下列属于信息系统测试方法的有：

A.程序代码检查法

B.受控再处理法

C.受控处理法

D.测试数据法

E.图形描述法

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查信息系统审计的技术方法。图形描述法属于信息系统描述

的方法。

(54.)数据采集的方式有：

A.直接拷贝和直接读取

B.利用嵌入审计模块采集数据

C.利用财务软件标准接口采集数据

D.文件传输

E.利用SQL语句

正确答案：A、B、C、D

参考解析：数据采集的方式有：直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集

数据、利用财务软件标准接口采集数据；网上采集、文件传输、开放数据互

连。

(55.)下列属于审计机关审计处理措施的有：

A.罚款

B.责令限期退还被侵占的国有资产

C.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理

D.警告

E.责令限期缴纳应当上缴的款项

正确答案：B、C、E

参考解析：根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在

法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

(1)责令限期缴纳应当上缴的款项；(2)责令限期退还被侵占的国有资产；

(3)责令限期退还违法所得；(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定

进行处理；(5)其他处理措施。

(56.)在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支

的：

A.合法性

B.合理性

C.有效性

D.真实性

E.效益性

正确答案：A、D、E

参考解析：在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财

政收支的合法性、真实性和效益性。

(57.)在委派审计人员进行审计作业时，需要考虑的事项有：

A.审计的范围和复杂性

B.审计人员的资格和专业素质

C.审计复核人员的安排

D.有无须回避的人际关系

E.审计人员的定期轮换

正确答案：A、B、D、E

参考解析：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的

人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回

避的人际关系、审计人员的定期轮换等。

(58.)下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有：

A.材料领用单

B.客户订货单

C.工资扣款通知单

D.员工录用和调配单

E.产量与工时记录

正确答案：C、D、E

参考解析：A是生产业务循环中的单据。B是销售业务中的单据。

(59.)案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审

计。有关情况和资料如下：

1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：

由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

3.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

4.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形

成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为至060,并随机

抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为

600万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：

A.系统选样法

B.属性抽样法

C.随机数表选样法

D.发现抽样法

正确答案：A、C

参考解析：样本选取方法有：简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

（60.）案例一

（一）资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审

计。有关情况和资料如下：

1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：

由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

3.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

4.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形

成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为。。1至060,并随机

抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为

600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：

A.监盘时间安排在当日营业终了后

B.监盘时要求会计主管、出纳员在场

C.提前一天告知出纳员有关监盘要求

D.审计人员亲自清点现金和相关票据•，并填制库存现金盘点表

正确答案：A、B

参考解析：现金监盘的方式为突击性的检查；出纳员应在会计主管人员和审计

人员在场的情况下清点现金和相关票据，并做出记录，填制库存现金盘点表

（61.）（一）资料

2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定

资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计

人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的

账面原值为2000万元，已提折旧800力元，减值准备为0。在改扩建过程中，

取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公

司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。

4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房

购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的

职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于

账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务

处理。

5.审计人员运用分析性复核方法，对内公司固定资产变动的合理性进行检

查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相

比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产'业务内部控制测评的有：

A.验证固定资产的新增手续是否齐全

B.审查固定资产报废是否经过审批

C.检查固定资产入账价值的正确性

D.验证固定资产验收部门工作的独立性

正确答案：A、B、D

参考解析：检查固定资产入账价值的正确性是实质性审查。

（62.）（一）资料

2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定

资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计

人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的

账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，

取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公

司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。

4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房

购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的

职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于

账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务

处理。

5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检

查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相

比大大提高。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”，卜列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：

A.产权证明书

B.固定资产明细账