【《重大突发公共事件审计的运行机制构建分析概述》5100字】

重大突发公共事件审计的运行机制构建分析概述目录TOC\o"1-3"\h\u13353重大突发公共事件审计的运行机制构建分析概述 115777（一）重大突发公共事件审计的必要性及可行性 110258（二）重大突发公共事件审计的运行机制设计 4321011、设计原则 49992、整体框架及运行思路 5326103、要素构建 8（一）重大突发公共事件审计的必要性及可行性重大突发公共事件的审计对于完善国家治理体系现代化的推进而言意义非凡，一方面，重大突发性公共事件发生之后，往往国家会投入大量的救灾资金，以及社会各界也会纷纷伸出援手，大量的救灾物资及资金的规范使用是民众高度关注的问题，监督数额巨大的防控和救灾资金和款物能够合法合规使用，并且发挥合理赈灾、高效使用的作用，杜绝贪污、挪用和浪费，这正是国家审计对救灾资金跟踪审计的基本功能。另一方面，对重大突发性公共事件的审计也是对政府的公信力的有力证明。在特殊时期，通过实施审计行为，并通过及时出具透明度高的审计报告，向社会公众传递政府强有力的紧急救助能力，对于稳定公众的情绪，彰显政府的治理能力,传递积极力量，正确引导社会力量参与重大突发事件的救援，有着重要的作用，这不仅仅关系到紧急救助资金的合规和绩效，还是重大的政治任务，对于维护社会稳定有积极的贡献。我国审计制度恢复以来，审计理论与实务也在不断发展，国家审计的职能也在不断的拓展，近年来理论和实务界都较为认同国家审计应具备治理职能。2004年12月，前任审计长李金华最早提出“国家审计是国家治理的工具”之一观点之后，关于国家审计与国家治理的研究始终是审计理论研究的聚焦命题。2013年10月召开的第21界世界审计组织大会所发布的《北京宣言》提出“良治”的审计理念，进一步明确了国家审计是国家治理的重要组成部分。随后的2014年10月，前任审计长刘家义在南太平洋地区最高审计组织高级审计研讨班开班仪式发言提出“国家审计是国家治理的现代化的基石和重要保障，要发挥国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”、反腐利剑和深化改革“催化剂”的作用”。这一论断为国家审计与国家治理相关的理论研究提供了标杆与线索。党的十九大做出了改革审计管理体制的重大决策，2018年3月，在党的十九届三中全会通过的《深化党和国家机构改革方案》中明确指出，加强党中央对审计工作的领导，组件中央审计委员会作为党中央决策议事协调机构，优化审计署职责，构建统一高效的审计监督体系。习近平总书记亲自担任中央审计委员会主任，并要求“更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。2018年9月以来，省一级的地方机构改革方案陆续获批，省一级党委的审计委员会陆续建立并运行。该次审计管理体制的重大变革充分整合了审计监督力量，减少职责的交叉分散，为保证提升审计的独立性，保证审计监督的统一性，扩大审计监督的覆盖面和提高审计监督的力度起到了有力的推动作用。我国中央审计委员会的建立，凸显出中国共产党对审计事业的重视，并对审计工作监督指导力度大大加强，必将进一步提升国家治理的现代化水平，对于重大突发公共事件审计而言更是具有重大的推进和保障作用。从2003年“非典”爆发，到2008年汶川地震，2010年玉树地震，再到如今的新冠疫情，重大突发公共事件频繁发生。国家审计部门都则无旁贷的承担着应对责任，积极安排部署对重大突发公共事件进行审计。监督审查防控救灾物资和资金是否合法合规使用，是否存在贪污克扣、挪用及浪费等现象，督促防控政策高速且有效执行，建立和完善突发公共事件的监督管理体系，最大限度地减少国家损失，维护广大人民群众的利益，对重大突发公共事件进行审计，既能检查国家“免疫系统“是否正常运行，也是证明政府是否具有公信力的有力证据，也为重大突发公共事件审计工作提供可行性依据。（二）重大突发公共事件审计的运行机制设计1、设计原则（1）现代国家治理观现代国家治理观提出，一种思想要具有理论品格并具有现实指导价值，必须具备三个最基本的要素：一是针对某个特定的“问题域”进行阐发、阐释，二是有明确的目标和方向，三是有具体有效的建构路径。现代国家治理核心是制度，同样，重大突发事件审计中一个好的运行机制也是最为重要的，国家治理能力就体现在其制度的执行能力，对于审计工作也一样，有了好的运行机制，那么审计工作就可以有效展开。上述提到的第一个要素“问题域”就是审计主体如何对重大突发公共事件中审计客体进行审计，不同的审计客体也会有不同的审计内容；第二个要素有明确的目标和方向即审计目标与审计准则，指导审计工作的开展；第三个要素有具体有效的建构路径，审计方面也就是审计运行机制的设计。国家治理水平高，则国家治理能力强，那么国家发展状态好，国家竞争就有优势；同理，审计运行机制构建的越全面，审计工作也就进行的越高效，那么对于审计结果及公告也就越可靠。全过程跟踪审计模式任何审计都有其适合的审计模式，其中对重大突发公共事件最常见的审计模式就是全过程跟踪审计模式，全过程跟踪审计在突发公共事件审计中的应用，强调对责任主体的责任履行过程的监督，强调监督的预防性和及时性，它以“服务性、公正性、独立性和科学性为原则，对审计项目各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计，要求要有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用，运用节约成本效益原则，实现预期功能最大化，持续监督，及时反馈，是对传统审计模式的一种优化、改进模式，使得审计部门更好地完成审计工作，同时在促进国家有关政策的落实和资金高效使用方面，都发挥了积极的作用。本文根据以上理论为基础，以审计主体、审计目标、审计客体、审计准则和审计结果及公告五个要素，构建出了重大突发公共事件审计的运行机制。2、整体框架及运行思路要对重大突发公共事件进行审计就需要我们把握好每一个审计环节，充分发挥审计过程中运行机制的优势，对重大突发公共事件审计运行机制的内容主要由审计主体，审计目标，审计客体，审计结果及公告，审计准则五个要素组成，它们的作用表现为以下四个方面：首先审计主体应该根据需要审计的事项遵循审计准则得出审计目标。其中审计主体贯穿着审计信息产生过程的始末，对审计信息质量有制约作用；审计目标是审计工作的导向，决定着审计的内容。其次审计主体根据审计准则围绕审计目标对审计客体进行审计。审计客体同审计主体一样重要，影响着审计工作质量高低；有了审计目标，就应该按照审计准则对审计客体开展全方面审计。最后审计主体要对审计客体依照审计准则实施跟踪审计，然后汇总出审计工作结论与建议，形成审计结果及公告。审计结果及公告则是对整个审计工作的一个总结汇报。在整个审计过程中审计准则是审计中所有工作进行时都应该遵守的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。根据这些要素来构建有效的重大突发公共事件审计的运行机制。各个审计要素在公共事件审计过程中的运行机制如下图所示，具体见图8。图8构建出的运行机制中，审计从救助初始阶段到物资配送阶段，再到落实使用阶段，内容各不相同(见表6），审计主体就需要做好每个阶段的工作，从而得出审计结果及公告。救灾物资与资金、政策落实救灾物资与资金、政策落实根据审计需求根据审计需求第一阶段：救助初始审计目标审计主体第一阶段：救助初始审计目标审计主体第二阶段：物资配送遵守审计准则按照审计依据第二阶段：物资配送遵守审计准则按照审计依据审计客体遵守审计准则审计客体遵守审计准则第三阶段：落实使用第三阶段：落实使用实施跟踪审计实施跟踪审计审计结果及公告审计结果及公告图8重大突发公共事件审计运行机制审计阶段审计内容救助初始阶段资金物资情况表资金物资预算发放表等物资配送阶段资金物资营运流程表资金物资配送表等落实使用阶段物资资金使用情况表资金物资实际发放表等表6重大突发公共事件各个审计阶段主要内容通过图8可以直观的看到，重大突发公共事件审计工作的开展，需要把握好审计主体与审计客体相互作用的关系，审计主体要明确好审计目标，在审计工作进行的每一步都遵守好审计准则的规定，最后形成审计结果与公告。审计主体在进行审计时，审计客体包含的内容分为几个阶段依次进行审计，运用好审计方法，把握重点，提高审计效率，及时发现问题，提出建议，解决问题。3、要素构建（1）审计主体审计主体是审计活动中对审计客体实施审计行为的一方，在实际工作中审计主体可能包括政府审计（又称国家审计）、内部审计、民间审计（又称为独立审计），重大突发公共事件审计的主体并不是单一的某个人，应采用多元的思路来进行选择。当突发公共事件发生时，审计部门需要建立相关应急审计机构，包括审计责任部门的政府审计机关，民间审计机构和责任部门本身设立的内部审计机构。应急审计机构作为重大突发公共事件审计的主体，需要协调多个审计机构相互配合，保证重大突发公共事件审计工作的有效快速进行。审计主体贯穿着整个审计工作的始终，它们授权或委托对审计客体财政财务收支等经济活动进行审计，最后根据审计结果作出审计报告。（2）审计目标审计目标作为审计工作的出发点和目的地，指导了整个审计过程，对重大突发公共事件审计工作而言极其重要，明确审计目标才能更好的发挥其作用，审计主体通过审计活动所期望达到的目的和要求，指导审计工作的指南。要使得重大突发公共事件审计工作能够顺利展开，科学有效地构建重大突发公共事件审计制度与流程，就必须把明确重大突发公共事件审计目标放在首位。为了应对重大突发公共事件，审计署在《“十三五”国家审计工作发展规划》中提出，要对突发性公共事项进行跟踪审计。跟踪审计目标构建可分为总体目标和具体目标。总体目标为了适应审计主体审计目的的需要，是不断变化的，在重大公共事件审计中，要以经济性、效率性、效果性为基准，对救灾物资与资金以及政策落实等方面展开审计。具体目标要根据重大突发公共事件全过程审计各个阶段：事前、事中、事后来明确每个阶段的审计目标，具体见图9。重大突发公共事件重大突发公共事件审计目标总体目标具体目标经济性效率性效果性事前阶段：发现问题事中阶段：解决问题事后阶段：防止出现同样问题图9重大突发公共事件审计目标（3）审计客体简单来讲，重大突发公共事件审计客体就是把谁划到审计范围内。通俗来说就是被审计的单位。对突发公共事件审计客体的界定主要有危机事项观和资金物资事项观两种观点。危机事项观认为，凡是与危机应对事项有关的单位和个人，都可能纳入突发事件审计客体的范围。资金物资事项观认为，凡是与突发公共事件资金物资事项有关的单位和个人，都应该纳入审计客体的范围。不同的审计客体对审计事件应对有不同的责任，审计客体对审计信息质量有制约作用，当审计主体对审计客体实施审计行为时，审计客体支持与否的态度影响了审计信息质量。重大突发公共事件审计的客体，就是在这次事件中需要接受审计主体审计的责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。在突发公共事件审计业务中，被审计的不会是单一的某个部门，可能是由多个审计单元构成，多样化且范围广，在公共事件中拨款、分配可能会涉及衣食住行方方面面。其中业务责任、财务责任、制度责任这三个方面，通过对相关领导干部的履职情况进行审计，检查对救灾物资的合理、规范使用，考核相关干部在处理重大突发公共事件时是否存在懒政、怠政、慢作为或不作为以及的不配位的情况，具体见图10。公共事件责任应急审计机构客体体主体制度责任财务责任业务责任公共事件责任应急审计机构客体体主体制度责任财务责任业务责任图10重大突发公共事件审计的主体与客体（4）审计结果及公告审计结果，也称审计成果，是审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成而形成的审计结论与建议，是审计目标实现的基础。重大突发公共事件审计结果及公告较之于传统审计结果更强调实用性和及时性，并且应将审计结果纳入领导干部经济责任范畴，评价其是否在其位谋其职，履行其应承担的责任与义务。在对重大突发公共事件审计结果公告时，多数文献认为，基于突发公共事件的特征，突发公共事件跟踪审计应该及时地向社会公开审计结果，实行阶段性结果公开和综合性结果公开相结合。审计结果应该包括三个方面：一是审计发现的问题；二是针对问题及其责任者的处理处罚建议；三是针对发现问题提出的改进建议。审计结果及公告包含以下主要内容：政府财政收支审计结果、单项审计结果、专项资金的综合审计结果、有关经济责任审计结果。对突发性公共事件审计总的来说就是审计机构在突发公共事件相关审计事项发生以后及时地对其进行的有重点、过程性的独立审计，最终要形成审计结果及公告。（5）审计准则审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵守的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计