2024年春电大中级财务会计二成绩评估答案

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案

中级财务会计作'也1

习题一

一、目口勺，练习应交税费的

二、资料

A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10乐转让无形资

产口勺营业税为5%。2023年5月发生如下经济业务：

1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、增值税元，另有运费2023元。发票账单已经抵达，材

料已经验收入库，货款及运费以限行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元;该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发

III,货款已委托银行收取,有关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、合计摊销75000

元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算

在项税额。农产品已验收入库。

5.委托I）企业加工一批原材料,发出材料成本为元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、

消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值

税、消费税已用银行存款与D企业结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存

款支付。

7.企业在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、规定对上述经济业务编制会计分录。

盘亏的原材料，由于原因尚未确认.无法确定增值税与否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）

项所称非正常损失,是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。

有关会计分录:

1、借：原材料901860

应交税费一一应交增值税（进项税额）153140

贷:银行存款1055000

2、借:银行存款1270000

贷：主营业务收入1000()00

应交税费一一应交增值税（销项税额）170000

——应交消费税100000

同步：借:主营业务成本750000

贷：库存商品750000

3、借：银行存款15000

合计摊销75000

贷：无形资产80000

营业外收入10000

借:营业外支出750

贷:应交税费一一应交营业税750

4、借：原材料69600

应交税费一一应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款80000

5、①借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

②借:委托加工物资27500

应交税费一一应交增值税（进项税额）4250

贷:银行存款31750

③借:库存商品127500

贷:委托加工物资127500

6、借：固定资产180000

应交税费一一应交增值税（进项税额）30600

贷:银行存款210600

7、借:在建工程58500

贷：原材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8500

8、借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4680

贷：原材料4000

应交税跟一一应交增值税（讲顶税额转出）680

习题二

甲企业欠乙企业货款350万元。现甲企业发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲企业•批存货和所

持有日勺A企业股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.

甲企业持有的JA企业股票1000。股作为可供发售金融资产核算和管理，该批股票成本元，持有期内已确认公

允价值变动净收益元,重组日的公允价值为每股30元。乙企业对改项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货

仍作为存货核算和管理，对受让内A企业股票作为交易性投资管理。甲、乙企业均为一般纳税人，经营货品合

用日勺增值税税率17%。分别作出甲、乙企业对该项债务重组业务的会计分录。

单位:万元）

甲企业（债务人）

债务重组收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4

①借:应付账款——乙企业350

存货跌价准备15

贷:主营业务收入180

应交税费-应交增值税（销项税额）30.6

可供发售金融资产-成本15

一公允价值变动10

投资收益5

营业外收入124.4

②借：资本公积-其他资本公积10

贷：投资收益10

③借：主营业务成本200

贷：库存商品200

乙企业（债权人）

借:库存商品180

应交税费一应交增值税（进项税额）30.6

交易性金融资产30

坏账准备105

营业外支出4.4

贷：应收账款350

习题三

一、简答题解雇福利与职工养老金有何区别？

答：企业也许出现提前终止劳务协议、解雇员工的状况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为赔偿,

称为解雇福利。解雇福利包括两方面的内容:一是在职工劳动协议尚未到期前，不管职工本人与否乐意，企业

决定解除与职工的劳动关系而予以口勺赔偿；二是在职工劳动协议尚未到期前，为鼓励职工自愿接受淘汰而予以

的赔偿，职工有权利选择继续在职或者接受赔偿离职。

解雇福利与职工养老金的区别：解雇福利是在职工劳动协议到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇

佣关系时而支付日勺赔偿，引起赔偿日勺事项是解雇：养老金是职工劳动协议到期时或抵达法定退休年龄时获得的

退休后生活赔偿金，这种赔偿不是由于退休自身导致的，而是职工在职时提供的I长期服务。

二、试述或有负债披露日勺理由与内容。

或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债确实认条件，因而不予确认。或有负债极小也许

导致经济利益流出企业口勺不予披露；A在波及未决诉讼、未决仲裁口勺状况下，假如披露所有或部分信息预期

对企业会导致重大不利影响，企业不必披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露

这些信息的事实和原因。

否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，详细包括：A第一，或有负债的种类及其形成原因,

包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成II勺或有负债。A第二,经济利益流出

不确定性的阐明。4第三，或有负债估计产生的财务影响，以及获得赔偿U勺也许性；无法估计U勺，应当阐明

原因。

中级财务会计作业2

习题一

一、目口勺：练习借款费用口勺核算

二、资料

2009年1月1日H企业从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年未支

付。其他有关资料如下：

(1)工程于2009年1月1日动工，当日企业按协议向建筑承包商乙企业支付工程款30。万元。第一季度

该笔借款的未用资金获得存款利息收入4万元。

(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金获得存款

利息收入4万元。

(3)2009年7月1日企业按规定支付工程款400万元。第三季度，企业该笔借款的闲置资金300万元购

入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存

入银行。

(4)2023你那10月1日，企业从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6乐利息按季度、并

于季末支付。1()月1日企业支付工程进度款500万元。

(5)至2023年末、该项工程尚未竣工。

三、规定

1.判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。

2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息日勺会计分

录。

1、专门借款于2009年1月1日借入,生产线工程建设于20Q9年1月1日动工，因此，借款利息从2009年1

月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同步，由于工程在2009年4月1H-7

月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生日勺利息费月应当暂停资本化,计入当期损益。该工程至202

3年末尚未竣工,因此，2023年专门借款利息应予资本化的期间为：

2009年1月1日——3月31日

2009年7月3日——12月31日

2、①2023年第一季度：

专门借款利息=1000X8%X1/4=20

未用专门借款转存银行获得的利息收入=4

应予资本化的专门借款利息金额=20-4=16

②2023年第一季度：

专门借款利息=1000X8%X1/4=20

未用专门借款转存银行获得的利息收入=4

应予费用化的专门借款利息金额=20-4=16

③2023年第三季度：

专门借款利息=款00X8%X1/4=20

应予费用化的专门借款利息金额二10OOX8%X2/360=0.44

交易性证券投资收益=9

应予资本化的专门借款利息金额=20—0.44-9=10.56

④2023年第四季度：

计算专门借款的资本化利息

专门借款利息=1OOOX8%X1/4=20

交易性证券投资收益=0

应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20

计算占用一般借款的资本化利息

一般借款发生的利息=500X6%X1/4=7.5

占用一般借款日勺合计支出加权平均数=200X3/12=50

占用一般借款应予资本化的利息金额=80X6%=3

应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5

本季应予资本化的利息金额=20+3=23

⑤会计分录

第一季度：

借:在建工程16

应收利息（或银行存款）4

贷:应付利息20

第二季度：

借:财务费用16

应收利息（或银行存款）4

贷:应付利息20

第三季度：

借:在建工程10.56

财务费用0.44

应收利息（或银行存款）9

贷：应付利息20

第四季度:

借：在建工程23

财务费用4.5

贷：应付利息27.5

习题二

一、目的J：练习应付债券的核算

二、资料

2009年1月2日K企业发行5年期债券一批，面值元，票面利率4%,利息于每年的J7月1日、1月1日分期支

付，到期一次还本。该批债券实际发行价为元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行

的实际利率为5%。企业于每年向6月末，12月末计提利息，同步分摊折价款。

三：规定

1.采用实际利率法计算该批企业债券六个月U勺实际利息贽用、或付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算

表。

2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息H勺会计分录。

应付债券利息费用计算表单位:元

期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本

15366680

40000076833436833415735014

400000786750.7.716121764.7

40000()806()88.24.2416527852.94

400000826390.65.6516954245.59

400000847712.28.2817401957.87

400000870097.8.8917872055.76

9

400000893602.79.7918365658.55

400000918282.93.9318883941.48

400000944197.07.0719428138.55

400000971861.45.4520000000

合计40000008633320

2、作出K企业发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

(1)2023年1月2日发行债券:

借：银行存款15366680

应付债券一利息调整4633320

贷:应付债券一面值20000000

⑵2023年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借:财务费用768334

贷:应付利息400000

应付债券一利息调整368334

②支付利息

借：应付利息400000

贷：银行存款400000

⑶2023年12月31日〜2023怎12月31日的会计处理与⑵相似

(4)2023年1月2日还本付息:

借：应付债券-面值20000000

应付利息400000

贷：银行存款2040000()

习题三

一、见教材(P208)

简述借款费用资本化H勺各项条件。

1.资产支出已经发生

这里所指的资产支出有其特定H勺含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金

费产或者承担带息债务形式发生的支出。

2.借款费用已经发生

这一条件是指企业己经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用

和汇兑差额。A3.为使资产抵达预定可使用状态所必要H勺购建活动已经开始A为使资产抵达预

定可使用状态所必要的购建活动重要是指资产的实体建造活动，如主体设备口勺安装、厂房口勺实际建造等。但不

包括仅仅持有资产，却没有发生为变化资产形态而进行建造活动的状况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋

建造活动就不包括在内。

二、见教材(P224)

简述估计负债与或有负债日勺联络及区别。

估计负债和或有负债有何区别与联络：

联络：

①或有负债和估计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其成员都须有未来不确

定H勺事件的发生或不发生加以证明。△②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经

济利益流出企业。

区别：A①估计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担H勺潜在义务或不符合确认条件的现时义

务；

②估计负债导致经济利益流出企业的也许性是“很也许”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流

出企业的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量的;

③估计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认时或有事项；

④估计负债需要在会计报表附注中作对应的披露，或有负债根据状况（也许性大小等）来决定与否需要在

会计报表附注中披露。

中级财务会计形成性考核册作业三

习题一

一、目口勺:练习分期收款销售的核算

二、资料

2008年1月2日T企业采用分期收款方式销售大型设备,协议价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年

末平均收取。设备已经发出，发出商品时T企业已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方

式下，该设备售价1200万元，成本900万元。

三、规定

1.编制T企业发出商品日勺会计分录。

2.编制T企业分期收款销出实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参照教材12—1。本题中，年金

300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）;

3.编制T企业2023年末收款并摊销末实现融资收益口勺会计分录。

⑴2（）23年1月2日T企业发出商品并获得销项增值税时：

借:长期应收款1500000（）

银行存款2550000

贷：主营业务收入12000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2550000

未确认融资收益3000000

同步，结转销售成本:

借:主营业务成本9000000

贷：库存商品9000000

⑵XX设备未实现融资收益计算表

2008年1月2日金

额元

期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额

2008年1月2日12000000

2008年12月31H3000009516002048400995160

0

2009年12月31日30000078916222107740762

0838

2010年12月31日3000061384223861585354604

00

2011年12月31日3000042462025753802779224

00

2012年12月31日3000022077627792240

00

合计150003003000000120000

0()

⑶2（）23年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同步分摊融资收益95.16万元（1200

X7.93%=95.16万元）

借：银行存款3000000

贷:长期应收款一乙企业3000000

同步，借：未确认融资收益951600

贷：财务费用951600

习题二

一、目的：练习所得税费用的核算

二、资料

2023年度A企业实现税前利涧200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入800D元、支付罚金4

000元;去年终购入并使用日勺设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定该

设备的年折旧额为57000元。从本年起，A企业日勺所得税费月采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%

递延所得税的年初余额为0.企业当年无其他纳税调整事项。

三、规定

1.计算A企业本年度固定资产的账面价值、计税基础；

2.计算A企业本年末以及本年产牛工勺递延所得税资产或递延所得税负债；

3.计算A企业本年的纳税所得税与应交所得税；

4.2023年1-1月A企业已预交所得税45万元,编制A企业年末列支所得税费用的会计分录。

（1）本年末A企业固定资产口勺账面价值=300000-45000=255000（元）

固定资产的计税基础=300000-57000=243000（元）

（2）本年末A企业固定资产的账面价值不不大于其计税基础，产生应纳税临时性差异。

应纳税临时性差异=255000-243000=12000（元）

则：递延所得税负债=12000X25%=3000（元）

（3）A企业本年度的纳税所得额=2000000-8000+4000+（45000-57000）

=1984000（元）

2023年度A企业应交所得税=1984000X25%=496000（元）

（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496（）00-450000=4600（）（元）

借：所得税费用49000

贷：应交税费一一应交所得税46000

递延所得税负债3000

习题三A

习题三

一、见教材(P236)

与独资企业或合作企业相比，企业制企业所有者权益的会计核算有何不同样？

独资企业、合作企业与企业制企业的区别重要是法律投资主体日勺区别，而在会计核算上并无太大差异，最

大H勺差异也许就是在股东利润分派的账务处理上。△所有者权益在除企业制企业以外H勺其他不同样组织形

式口勺企业里，其体现形式和权利、责任是不同样的。独资企业和合作企业H勺所有者权益与企业制企业的所有者

杈益有着明显不同样II勺特性。

独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立II勺法律实体，没有独立性行为能力，

企业日勺资产所有归个人所有，所有者权益体现为直接日勺业主权益。•般来说，业主直接经营并管理企业，对企

业日勺重大经营决策及人事安排、盈利分派等具有决定权；同步，对企业的债务负所有责任，当企业的财产局限性

以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业日勺所有者要对企业口勺债务负无限清偿责任。

独资企业的所有者权益不必像企业制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、

从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确辨别独资企

业与业主个人的经济活动。△合作企业是由两个或两个以上的投资者签订合作协议，共同出资、共同经营、

共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任H勺营利性组织。其所有者权益最终体现为各合作人的资

本。法律未对合作企业盈利分派作出限制，在向合作人支付合年利润前不必提取公积金和公益金。合作企业区I

所有者权益也不必辨别为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合作人共同参与企业的经营和管

理，各合作人对企业II勺经营决策、人事安排、盈利分派等,是按各合作人II勺投资金额比例或契约规定享有对应

的决定权,并对应地对企业的债务负所有责任，当企业的财产局限性以清偿其债务时,合作人有责任以个人财产

来清偿企业债务,如其中某•合作人无力承担其应承担日勺责任时,其他合作人有代其承担的责任,即合作企业的

合作人对•企业的债务负有无限连带清偿日勺责任。因此合作企业无论是资本投入,还是业主提款或经营损益最终

都归为每一合作人开设日勺“业主资本”账户。与独资企业不同样的是，追加投资和从企业提款必须符合合作协

议日勺规定，征得其他合作人口勺同意。

二、见教材(P258)

试述商品销售收入确实认条件？

企业销售商品应当问步满足5个条件，

r企业把与商品所有权有关的重要风险和酬劳同步转移.也就是说,商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风

险都由购置方承担.

2,企业在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制.：区销售的I商品可以可靠的计量它所形成H勺金额.A4'

销售商品所形成的经济利益可以直接或间接H勺流入企业.5A'销售商品时，有关的已发生的成本或将发生的成本

也必须可以可靠的去计量.

中级财务会计形成性考核册作业4

习题一答案

一、目口勺:练习会计差错改正的会计处理

二、资料

Y企业为一般纳税人，合用口勺增值税率为17%,所得税率为25%,企业按净利润的10%计提法定盈余公积。

23年12月企业在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正:

1、09年2月1日，企业购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终

已计提折旧15000元;企业对低值易耗品采用五成摊销法。

2、08年1月2日，企业以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但23年企业对该项

专利未予摊销。

3、23年11月，企业销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元

未予结转。

规定:

编制改正上述会计差错H勺会计分录

1、属于本期差错

⑴借：周转材料150000

贷:固定资产150000

⑵借:合计折旧30000

贷:管理费用305000

⑶借:周转材料-在用150000

贷:周转材料-在库150000

⑷借：管理费用75000

贷:周转材料一摊销75000

2〜3、属于前期重大差错

⑴借：此前年度损益调整250000

贷:合计摊销250000

⑵借:此前年度损益调整11000000

贷:库存商品11000000

⑶借:应交税费一应交所得税2812500

贷：此前年度损益谛.整2812500

⑷借:利润分派一未分派利闻8437500

贷：此前年度损益调整8437500

⑸借:盈余公积843750

贷:利润分派-未分派利润