2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析

2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产设备一批，取得不含税销售额500万元；将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价为20万元（成本15万元，成本利润率10%）；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元，其中10%用于集体福利。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.35.4B.38.2C.41.0D.43.6答案：A解析：销售自产设备的销项税额=500×13%=65万元；无偿赠送设备视同销售，按同类售价计算销项税额=20×13%=2.6万元；购进原材料的进项税额需扣除用于集体福利的部分，可抵扣进项税额=30×（1-10%）=27万元。当月应缴纳增值税=65+2.6-27=35.4万元。2.2024年8月，乙公司（小规模纳税人）提供建筑服务取得含税收入123.6万元，同时销售自产建筑材料取得含税收入20.6万元。已知小规模纳税人适用3%征收率（2024年延续阶段性减按1%政策）。乙公司当月应缴纳增值税（）万元。A.1.43B.1.62C.1.84D.2.01答案：B解析：建筑服务和销售自产材料均适用小规模纳税人减按1%征收率。含税收入需价税分离，应纳税额=（123.6+20.6）÷（1+1%）×1%=144.2÷1.01×1%≈1.427≈1.43万元？（注：此处可能存在计算误差，实际正确计算应为123.6÷1.01×1%+20.6÷1.01×1%=（123.6+20.6）÷1.01×1%=144.2÷1.01≈142.77×1%≈1.43，但选项中无此答案，可能题目设定为3%征收率未减按，需重新核对。若按3%计算：123.6÷1.03×3%+20.6÷1.03×3%=（123.6+20.6）÷1.03×3%=144.2÷1.03≈140×3%=4.2，与选项不符。可能题目中“延续阶段性减按1%”为正确背景，正确选项应为A。但原题选项可能存在设定错误，此处以正确政策为准，答案应为A。）（注：经核查，2024年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税政策延续，因此正确计算应为144.2÷1.01×1%≈1.43，对应选项A。）3.根据企业所得税相关规定，下列支出中，准予在税前全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业依照规定提取的环境保护专项资金D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出答案：C解析：选项A：非广告性质赞助支出不得扣除；选项B：企业为投资者支付的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全保险费除外）；选项C：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；选项D：超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，可结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除。二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额度最高不超过1000元D.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时申报，扣除限额为8万元/年（本人或配偶、未成年子女）E.继续教育中，学历（学位）教育扣除标准为每月400元，同一学历扣除期限不超过48个月答案：BDE解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（2023年起提高至2000元），可选择父母一方100%扣除或双方各50%扣除；选项C错误，非独生子女赡养老人每月扣除额度合计不超过3000元（2023年起提高至3000元），每人分摊不超过1500元；选项B、D、E正确。2.下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产企业将开发的商品房用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业合并中，被合并企业将房地产转移到合并企业D.因国家建设需要被政府收回的房地产E.房地产开发企业将开发产品转为自用答案：A解析：选项A：房地产企业将开发产品用于职工福利，视同销售，需缴纳土地增值税；选项B：个人互换自有居住用房地产，经核实免征土地增值税；选项C：企业合并中房地产转移暂不征土地增值税；选项D：因国家建设需要收回的房地产免征土地增值税；选项E：房地产开发企业将开发产品转为自用，产权未转移，不征土地增值税。三、计算题（每题10分，共20分）1.丙公司为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）全年发生业务招待费60万元，当年销售（营业）收入为5000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元；（4）当年取得国债利息收入20万元；（5）支付税收滞纳金5万元。要求：计算丙公司2024年度应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际支出80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际支出30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际支出12万元，调增2万元；（2）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较小值25万元，调增60-25=35万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出100万元，调增4万元；（4）国债利息收入20万元为免税收入，调减20万元；（5）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；应纳税所得额=800+10+2+35+4-20+5=836万元；企业所得税=836×25%=209万元。四、综合分析题（30分）丁公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额800万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备投资于关联企业戊公司（非同一控制），该设备成本为120万元，同类设备不含税售价为150万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额65万元，其中20%用于生产免税设备；（4）购进一辆自用小汽车，取得增值税专用发票注明税额13万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用13%税率，运费适用9%税率。要求：（1）计算丁公司2024年12月销项税额；（2）计算丁公司2024年12月可抵扣的进项税额；（3）计算丁公司2024年12月应缴纳的增值税；（4）说明业务（2）的企业所得税处理。答案及解析：（1）销项税额计算：-销售设备销项税额=800×13%=104万元；-包装费为价外费用，销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元；-投资设备视同销售，销项税额=150×13%=19.5万元；合计销项税额=104+1.3+19.5=124.8万元。（2）可抵扣进项税额计算：-购进原材料进项税额=65×（1-20%）=52万元（20%用于免税项目，需转出）；-购进小汽车进项税额=13万元（自用小汽车可抵扣）；-丢失原材料需转出进项税额：原材料部分=（50-5）×13%=5.85万元，运费部分=5×9%=0.45万元，合计转出=5.85+0.45=6.3万元；可抵扣进项税额=52+13-6.3=58.7万元。（3）应缴纳增值税=124.8-58.7=66.1万元。（4）业务（2）企业所得税处理：将自产设备投资于关