会计师事务所初级会计师招考试卷样例

2026年会计师事务所初级会计师招考试卷样例一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某会计师事务所为上海地区企业提供税务咨询服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，该所出具的报告若涉及具体税务处理意见，需具备以下哪种资质？A.注册税务师执业资格证书B.会计师职称证书C.税务师事务所执业备案证明D.财务顾问资格证书2.在审计某制造业企业2025年度财务报表时，审计师发现其存货跌价准备计提比例低于行业平均水平，但企业依据自身历史数据合理计提。根据中国注册会计师审计准则，审计师应如何处理？A.直接接受企业计提比例，无需进一步核实B.提请企业调整至行业平均水平C.测试企业存货跌价准备计提政策的合理性，并执行相关审计程序D.仅在审计报告附注中披露该事项3.某会计师事务所为深圳某上市公司提供年度财务报表审计服务，审计过程中发现该公司存在重大关联方交易未披露。根据《中华人民共和国证券法》，审计师应如何处理？A.提请企业补充披露，若企业拒绝则出具保留意见报告B.拒绝继续执行审计程序，并终止客户关系C.向证券交易所和证监会报告，同时出具无法表示意见报告D.由企业管理层解释说明，审计师认可后继续出具标准无保留意见4.某外贸企业向北京税务机关申请出口退税，其提供的增值税专用发票已超过180天的认证期限。根据《增值税专用发票使用规定》，税务机关应如何处理？A.同意退税，但需企业支付额外滞纳金B.不同意退税，需企业重新开具发票C.若企业能提供海关出口证明，可特批退税D.不同意退税，但可延期至次年申请5.某会计师事务所为广州某房地产企业出具2025年度财务报表，发现其开发产品销售收入确认存在跨期现象。根据《企业会计准则第14号——收入》，审计师应如何判断？A.仅审查收入确认时点是否符合企业内部政策B.测试收入确认政策是否符合企业会计准则C.直接要求企业调整会计分录，无需审计证据支持D.忽略该事项，因已计入前期审计调整项6.某审计项目组在执行某外资企业审计时，发现其固定资产折旧方法与同类企业差异较大。根据中国注册会计师审计准则，审计师应重点核查哪些内容？A.折旧方法的合理性及管理层解释B.折旧计提金额的准确性C.折旧政策是否经过股东大会批准D.折旧年限是否符合税法规定7.某会计师事务所为武汉某高新技术企业提供代理记账服务，该企业申报研发费用加计扣除时，部分费用归集不准确。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，审计师应如何建议？A.直接删除不合规费用，重新申报B.提请企业调整至合理范围，并出具管理建议书C.拒绝提供服务，因涉及违法操作D.由企业自行承担后果，无需审计师干预8.某审计师在审查某餐饮企业现金流量表时，发现其“销售商品、提供劳务收到的现金”大幅低于营业收入。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，审计师应重点核查什么？A.应收账款坏账准备计提是否充分B.收入确认政策是否合规C.现金日记账与银行对账单是否一致D.销售折扣是否真实发生9.某会计师事务所为青岛某上市公司执行内部控制审计时，发现其采购流程存在缺陷，可能导致舞弊风险。根据《企业内部控制基本规范》，审计师应如何建议？A.直接出具否定意见报告，因内部控制重大缺陷B.提请企业整改，并在报告附注中披露缺陷C.拒绝承接该审计项目，因风险过高D.由企业自行整改，审计师不承担责任10.某审计师在执行某医药企业审计时，发现其关联方交易未按公允价值计量。根据《企业会计准则第36号——关联方交易》，审计师应如何处理？A.要求企业调整至公允价值，若拒绝则出具保留意见B.仅在审计报告附注中披露未按公允价值计量C.忽略该事项，因金额较小D.向监管机构举报，因涉嫌财务造假二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某会计师事务所为成都某企业提供税务筹划服务，根据《税务师事务所业务范围和业务规范》，以下哪些服务属于其业务范围？A.企业所得税汇算清缴代理B.增值税进项税额核定征收C.个人所得税专项附加扣除申报D.关联方交易税务调整2.在审计某零售企业时，审计师发现其存货管理存在以下问题，哪些属于重大错报风险？A.存货盘点程序执行不充分B.存货跌价准备计提依据不合规C.存货周转率远低于行业平均水平D.存货账实差异率超过5%3.某审计师在执行某上市公司内部控制审计时，发现以下哪些情形可能构成重大缺陷？A.董事会未审批重大投资决策B.未经授权直接接触银行账户C.内部审计部门独立性不足D.会计系统自动生成报表但未经过复核4.某会计师事务所为宁波某企业提供代理记账服务，根据《代理记账管理办法》，以下哪些要求是正确的？A.代理记账机构需持有营业执照和税务师事务所备案证明B.代理记账人员需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作满3年C.代理记账机构可同时为同一客户办理纳税申报和工商注册D.代理记账服务需签订书面合同，明确双方权利义务5.某审计师在执行某制造业企业审计时，发现以下哪些迹象可能表明存在财务舞弊风险？A.资产负债率持续高于70%但利润率正常B.应收账款周转率突然下降且无合理解释C.关联方交易占比过高且定价不公允D.现金流量表经营活动现金流持续为负三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某会计师事务所为苏州某企业出具2025年度财务报表，发现其固定资产未提折旧。根据《企业会计准则》，该企业需追溯重述前期财务报表。（√）2.根据《中华人民共和国发票管理办法》，所有企业均需使用税控设备开具增值税发票。（×）3.某审计师在执行某外贸企业审计时，发现其出口退税申报的离岸价与实际合同价不符。若金额小于5万元，可忽略该事项。（×）4.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制评价报告需经董事会审批后对外披露。（√）5.某税务师事务所为企业提供常年税务顾问服务，若涉及具体税务处理意见，需具备税务师事务所执业备案证明。（√）6.根据《中华人民共和国证券法》，上市公司财务报表审计报告需由两名以上注册会计师签名盖章。（√）7.某审计师在执行某餐饮企业审计时，发现其原材料采购记录缺失。若金额不大，可忽略该事项。（×）8.根据《代理记账管理办法》，代理记账机构可同时为同一客户办理税务申报和财务报表审计。（×）9.某企业申报高新技术企业认定时，研发费用归集不准确，但金额占销售收入比例低于10%，可忽略该事项。（×）10.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货条款的销售收入应在退货期满后确认。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.某会计师事务所为某上市公司提供年度财务报表审计服务，审计过程中发现该公司存在重大关联方交易未披露。根据中国注册会计师审计准则，审计师应如何处理？请简述步骤。答：（1）与管理层沟通，要求补充披露关联方交易；（2）若管理层拒绝，评估未披露交易的性质和影响；（3）若影响重大，需调整审计意见类型（如保留意见或否定意见）；（4）在审计报告中充分披露未披露关联方交易的影响；（5）必要时，向监管机构报告。2.某审计师在执行某制造业企业审计时，发现其存货跌价准备计提比例低于行业平均水平。根据《企业会计准则》，审计师应如何核查其合理性？请简述核查要点。答：（1）审查企业存货跌价准备计提政策是否符合准则规定；（2）测试存货可变现净值的确定依据（如市场价格、预计售价减去预计销售费用等）；（3）比较企业历史跌价准备计提比例及同行业数据；（4）执行存货监盘程序，核实存货跌价迹象是否真实；（5）评估管理层估计的合理性。3.某会计师事务所为某房地产企业提供代理记账服务，该企业申报土地增值税时，土地成本分摊不合理。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，审计师应如何建议？请简述步骤。答：（1）审查土地成本分摊方法是否符合税法规定（如建筑面积法、土地使用权面积法等）；（2）计算分摊比例是否与实际使用情况匹配；（3）提请企业调整至合理分摊方法；（4）若企业拒绝，需在纳税申报表附注中披露分摊方法及影响；（5）必要时，协助企业向税务机关申请复核。五、计算题（共2题，每题6分，共12分）1.某制造业企业2025年度财务数据如下：营业收入5000万元，毛利率40%，应收账款周转率8次，固定资产原值2000万元，年折旧率10%。假设无其他重大变动，审计师发现其“销售商品、提供劳务收到的现金”为4500万元。请计算经营活动现金流量净额，并分析是否存在重大差异及可能原因。解：（1）经营成本=营业收入×(1-毛利率)=5000×(1-40%)=3000万元；（2）应收账款平均余额=营业收入/应收账款周转率=5000/8=625万元；（3）销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入-应收账款增加额（假设无变动）；差异=4500-5000=-500万元，可能原因：-应收账款回收不力；-存在大量预收账款；-收入确认时点与现金流入不一致。2.某房地产企业2025年度取得土地成本1000万元，开发成本2000万元，销售收入3000万元，土地增值税税率为30%。假设无其他扣除项目，请计算应纳土地增值税额。解：（1）增值额=销售收入-土地成本-开发成本=3000-1000-2000=0万元；（2）若增值额为0，不适用“四级超率累进税率”，应纳土地增值税=0×30%=0万元；若假设增值额为正数（如100万元），则按税率表计算（需补充具体数据）。六、综合题（共1题，10分）某会计师事务所为某医药企业执行2025年度财务报表审计，审计过程中发现以下问题：（1）该公司将部分研发支出计入管理费用，金额达500万元，但依据《企业会计准则第6号——无形资产》，该部分支出应资本化；（2）该公司存在大量关联方交易，未按公允价值计量，涉及金额2000万元；（3）该公司2024年度存货跌价准备计提不足，2025年已补提300万元，但未追溯重述前期报表。要求：（1）评估上述问题的审计重要性水平（假设财务报表重要性水平为500万元）；（2）简述审计师应采取的审计程序；（3）若问题无法解决，审计师应如何调整审计意见类型？答：（1）审计重要性评估：-问题（1）和（2）金额均超过重要性水平，属于重大错报；问题（3）虽已补提但未追溯重述，同样重大。（2）审计程序：-问题（1）：审查研发支出资本化政策，执行细节测试，确认资本化金额合理性；-问题（2）：测试关联方交易定价公允性，执行函证或第三方访谈；-问题（3）：审查前期财务报表，评估追溯重述必要性。（3）审计意见调整：-若问题（1）和（2）未解决，需出具保留意见或否定意见；-若问题（3）导致前期报表存在重大错报，需出具保留意见或否定意见。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：出具具体税务处理意见的报告需由税务师事务所出具，并具备税务师事务所执业备案证明。2.C解析：审计师需测试企业计提政策的合理性，执行存货监盘、市场询价等程序，而非直接调整或接受。3.A解析：重大关联方交易未披露属于重大错报，需提请企业补充披露，若拒绝则调整审计意见。4.C解析：若企业能提供海关出口证明，税务机关可特批出口退税，但需符合其他条件。5.B解析：收入确认需符合《企业会计准则》，审计师需测试政策是否符合准则，而非内部政策。6.A解析：固定资产折旧方法合理性是审计重点，需审查管理层解释及依据。7.B解析：代理记账机构可提请企业调整，并出具管理建议书，但需符合税法规定。8.A解析：现金流量表与营业收入差异大，需核查应收账款真实性及坏账准备计提。9.B解析：内部控制重大缺陷需提请整改，并在报告中披露，但无需直接否定意见。10.A解析：关联方交易未按公允价值计量需调整，若拒绝则出具保留意见。二、多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：代理记账和税务筹划属于税务师事务所业务范围，增值税核定征收需具备相应资质。2.A、B、D解析：存货盘点不充分、跌价准备不合规、账实差异超5%均属重大错报风险。3.A、B、C解析：未审批重大投资、未经授权动用资金、内审独立性不足均属重大缺陷。4.A、B、D解析：代理记账机构需备案，人员需具备资格，服务需签订合同，但不可同时办理工商注册。5.A、B、C解析：异常资产负债率、应收账款周转率下降、关联交易定价不公均需关注舞弊风险。三、判断题答案与解析1.√解析：固定资产未提折旧需追溯重述，符合《企业会计准则》规定。2.×解析：小规模纳税人可使用普通发票，且部分行业仍允许手写发票（特定情形）。3.×解析：出口退税申报离岸价与合同价不符，无论金额大小均需核查，可能涉及骗税风险。4.√解析：内部控制评价报告需经董事会审批，符合《企业内部控制基本规范》要求。5.√解析：税务师事务所提供具体税务处理意见需备案，否则可能违规。6.√解析：上市公司审计报告需两名以上注册会计师签名，符合《证券法》规定。7.×解析：原材料采购记录缺失可能影响存货真实性，需执行进一步审计程序。8.×解析：代理记账机构不可同时提供审计服务，需保持独立性。9.×解析：研发费用归集不准确，即使比例较低也可能影响高新技术企业认定。10.×解析：附有退货条款的销售收