2025年税务师考试题库及答案(历年模拟试题)

2025年税务师考试题库及答案(历年模拟试题)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本40万元，同类设备不含税售价60万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；（4）因管理不善丢失一批原材料，账面成本10万元（含运费成本2万元，运费取得增值税专用发票，税率9%）。已知：设备适用增值税税率13%，原材料适用税率13%，要求计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销售设备销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元；（2）无偿赠送视同销售，销项税额=60×13%=7.8万元；（3）购进原材料可抵扣进项税额=39×(1-20%)=31.2万元（用于集体福利部分不可抵扣）；（4）丢失原材料需转出进项税额=(10-2)×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22万元（成本中运费部分按9%计算进项税）；应缴纳增值税=66.3+7.8-31.2+1.22=44.12万元。税法（二）模拟试题2.乙企业为居民企业，2024年经营业务如下：（1）取得产品销售收入4800万元，国债利息收入20万元；（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加200万元；（3）发生销售费用800万元（其中广告费650万元），管理费用400万元（其中业务招待费30万元，研发费用100万元），财务费用50万元；（4）营业外支出100万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐款80万元，税收滞纳金10万元）。要求计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（不考虑其他调整事项）。答案及解析：（1）会计利润=4800+20-3000-200-800-400-50-100=270万元；（2）纳税调整：①国债利息收入20万元免税，调减20万元；②广告费扣除限额=4800×15%=720万元，实际650万元，无需调整；③业务招待费：发生额的60%=30×60%=18万元，收入的5‰=4800×5‰=24万元，调增30-18=12万元；④研发费用加计扣除=100×100%=100万元（2023年起制造业以外企业研发费用加计比例100%），调减100万元；⑤公益性捐赠扣除限额=270×12%=32.4万元，实际80万元，调增80-32.4=47.6万元；⑥税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；（3）应纳税所得额=270-20+12-100+47.6+10=219.6万元；（4）应纳税额=219.6×25%=54.9万元。涉税服务实务模拟试题3.丙公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度发生以下业务：（1）销售自产货物取得含税收入45.45万元；（2）提供咨询服务取得含税收入10.3万元；（3）因客户违约收取违约金2.06万元；（4）购进原材料取得增值税普通发票注明金额5万元，税额0.65万元。要求计算丙公司第三季度应缴纳的增值税及城市维护建设税（城市维护建设税税率7%）。答案及解析：（1）小规模纳税人适用3%征收率（2023年起减按1%政策延续至2027年底），因此：销售货物、咨询服务及违约金均为含税收入，应纳税额=(45.45+10.3+2.06)÷(1+1%)×1%=57.81÷1.01×1%=0.5724万元；（2）城市维护建设税=0.5724×7%=0.0401万元；合计应缴纳=0.5724+0.0401=0.6125万元（保留四位小数）。涉税服务相关法律模拟试题4.根据《行政强制法》，下列关于行政强制措施的说法中，正确的是（）。A.行政强制措施由法律、行政法规设定，地方性法规不得设定B.查封、扣押的期限不得超过30日，情况复杂的可延长30日，延长需经行政机关负责人批准并书面告知当事人C.行政机关实施冻结存款前，应当向当事人交付冻结决定书D.行政强制措施应当由行政机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得参与答案：B、D解析：A错误，地方性法规可设定查封场所、设施或财物，扣押财物的行政强制措施；B正确，查封、扣押期限一般30日，经批准可延长30日，需书面告知；C错误，冻结前需向金融机构交付冻结通知书，冻结决定书应在3日内向当事人交付；D正确，行政强制措施需由具备资格的执法人员实施。财务与会计模拟试题5.丁公司2024年初所有者权益总额为2000万元，其中股本1000万元（面值1元），资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2024年发生以下业务：（1）以每股3元的价格发行新股200万股（面值1元）；（2）持有的交易性金融资产公允价值上升50万元；（3）实现净利润600万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积；（4）宣告发放现金股利100万元（尚未支付）。要求计算丁公司2024年末所有者权益总额及股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的金额。答案及解析：（1）发行新股：股本增加200×1=200万元，资本公积增加200×(3-1)=400万元；（2）交易性金融资产公允价值上升：计入公允价值变动损益，最终转入未分配利润，增加所有者权益50万元；（3）净利润600万元：未分配利润增加600万元，提取盈余公积=600×(10%+5%)=90万元（盈余公积增加90万元，未分配利润减少90万元）；（4）宣告现金股利：未分配利润减少100万元，应付股利增加100万元（不影响所有者权益总额）；（5）年末所有者权益总额=2000+200+400+50+600-90-100=3060万元；（6）各项目金额：股本=1000+200=1200万元；资本公积=500+400=900万元；盈余公积=300+90=390万元；未分配利润=200+50+600-90-100=660万元。税法（一）综合题6.戊公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格80万元，关税税率10%，消费税税率15%；（2）销售自产高档化妆品取得不含税收入300万元，同时收取包装物押金5.65万元（约定3个月后退还）；（3）将自产的100套高档化妆品作为职工福利发放，每套成本0.2万元，同类不含税售价0.3万元；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进运输车辆一辆，取得增值税专用发票注明税额5.2万元（专用于职工食堂运输）。要求计算戊公司2024年11月应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税、国内环节增值税和消费税。答案及解析：（1）关税=80×10%=8万元；（2）进口环节消费税=(80+8)÷(1-15%)×15%=88÷0.85×15%≈15.53万元；（3）进口环节增值税=(80+8+15.53)×13%≈103.53×13%≈13.46万元；（4）国内环节增值税：①销售化妆品销项税额=300×13%=39万元；②包装物押金未逾期不征税；③职工福利视同销售销项税额=100×0.3×13%=3.9万元；④购进生产设备可抵扣进项税额13万元；⑤购进运输车辆专用于职工食堂（集体福利），进项税额5.2万元不可抵扣；国内环节增值税=39+3.9-13=29.9万元；（5）国内环节消费税：①销售化妆品应纳消费税=300×15%=45万元；②职工福利视同销售应纳消费税=100×0.3×15%=4.5万元；国内环节消费税=45+4.5=49.5万元。税法（二）综合题7.己先生为中国居民个人，2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（2）出版专著取得稿酬收入10万元；（3）转让持有3年的非上市公司股权，取得收入80万元，股权原值30万元，相关税费2万元；（4）取得银行存款利息收入5000元，国债利息收入1万元；（5）发生首套住房贷款利息支出1.2万元（全年），子女教育支出1.8万元（两个子女，均满3岁），赡养老人支出2.4万元（父母均满60岁）。要求计算己先生2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）综合所得应纳税所得额：①工资薪金收入=2×12=24万元；②稿酬收入=10×(1-20%)×70%=5.6万元；③综合所得收入额=24+5.6=29.6万元；④减除费用=6万元；⑤专项附加扣除=1.2（房贷）+1.8（子女教育，每个子女1.2万/年，两个子女2.4万？需修正：子女教育每个子女每月1000元，全年1.2万/个，两个子女为2.4万）+2.4（赡养老人，非独生子女最高2.4万/年）=1.2+2.4+2.4=6万元；⑥应纳税所得额=29.6-6-6=17.6万元；（2）综合所得应纳税额=17.6×20%-1.692=3.52-1.692=1.828万元（税率表：超过14.4万至30万部分，税率20%，速算扣除数16920）；（3）全年一次性奖金单独计税：6万元÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210；应纳税额=6×10%-0.021=0.6-0.021=0.579万元；（4）其他收入：股权转让所得=(80-30-2)=48万元，按20%税率缴纳个税=48×20%=9.6万元（单独计算，不并入综合所得）；存款利息、国债利息免税。涉税服务实务简答题8.简述税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，对“职工福利费”的审核要点。答案：（1）审核职工福利费的范围是否符合规定（如职工医药费、生活困难补助、集体福利部门人员工资等），是否存在将非福利费支出（如业务招待费）计入的情况；（2）审核计提基数是否为合理的工资薪金总额（实际发放且合理），是否包含未实际支付的工资；（3）审核扣除限额是否超过工资薪金总额的14%，超过部分需作纳税调增；（4）审核原始凭证的真实性（如发票、签收单据等），是否存在虚列支出或无合法凭证的情况；（5）审核以前年度结转的职工福利费余额处理是否正确（2008年后余额应先冲减，不足部分按新规定扣除）。财务与会计计算题9.庚公司2024年初存货余额为800万元，应收账款余额为600万元；年末存货余额为1000万元，应收账款余额为900万元。2024年营业收入为6000万元（全部为赊销