会计事务所审计专员考试题目分析

2026年会计事务所审计专员考试题目分析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）考察内容：审计基础理论、审计程序、会计准则应用1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔已计提减值准备的固定资产在2026年1月处置，但财务报表尚未更新。审计人员应如何处理？A.直接调整2025年度报表B.仅在2026年度报表中反映C.提请管理层调整2025年度报表并重述D.视情况决定是否调整2.审计工作底稿中，以下哪项不属于永久性档案？A.审计重要性水平的确定过程B.审计报告副本C.当期审计调整分录汇总表D.审计项目组会议纪要3.某公司2025年度财务报表中，存货周转率显著下降。审计人员应重点关注以下哪项？A.存货跌价准备计提充分性B.存货账实是否相符C.存货采购合同条款D.存货跌价准备计提政策一致性4.审计抽样中，若总体方差未知，审计人员应采用哪种方法估计？A.类似总体方差B.样本方差C.行业平均水平D.历史数据5.某公司2025年度财务报表中，关联方交易占比20%。审计人员应重点测试以下哪项？A.关联方交易的公允性B.关联方交易的审批程序C.关联方交易的披露完整性D.关联方交易的税务合规性6.审计抽样中，若样本存在系统性偏差，审计人员应如何处理？A.增加样本量B.采用分层抽样C.调整抽样方法D.停止抽样7.某公司2025年度财务报表中，固定资产折旧计提方法与前期不一致。审计人员应如何处理？A.直接接受管理层解释B.测试折旧计提的合理性C.要求管理层重述报表D.调整审计意见类型8.审计过程中，审计人员发现一笔大额应收账款无法取得有效凭证。审计人员应如何处理？A.认定为错报并调整B.扩大审计范围C.要求管理层解释D.认为不重要9.某公司2025年度财务报表中，收入确认政策发生变更。审计人员应重点关注以下哪项？A.变更的合理性B.变更的披露充分性C.变更对财务报表的影响D.变更的审批程序10.审计过程中，审计人员发现管理层拒绝提供某项审计证据。审计人员应如何处理？A.继续审计并记录管理层意见B.延期审计C.发表保留意见D.发表无法表示意见二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）考察内容：审计风险评估、审计程序设计、会计准则应用1.审计风险评估中，以下哪些因素可能表明存在重大错报风险？A.会计政策变更频繁B.管理层缺乏诚信C.存货周转率异常下降D.关联方交易占比过高E.审计人员经验不足2.审计过程中，审计人员应关注以下哪些迹象可能表明存在舞弊风险？A.财务报表波动与行业趋势不符B.管理层过度干预审计工作C.存货跌价准备计提大幅减少D.关联方交易未充分披露E.内部控制缺陷未及时整改3.审计抽样中，以下哪些方法属于非统计抽样方法？A.分层抽样B.简单随机抽样C.判断抽样D.系统抽样E.整体抽样4.审计过程中，审计人员应关注以下哪些财务指标可能表明存在舞弊风险？A.收入增长率异常B.利润率波动与行业趋势不符C.应收账款周转率下降D.现金流量净额持续为负E.资产负债率过高5.审计过程中，审计人员应关注以下哪些内部控制缺陷可能导致财务报表错报？A.授权审批程序缺失B.财务报告流程不独立C.存货盘点制度不完善D.关联方交易审批不独立E.内部审计职能缺失三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）考察内容：审计基本概念、会计准则应用、审计程序执行1.审计工作底稿只需在审计项目组内部使用，无需外部存档。（×）2.审计人员必须对所有财务报表项目实施实质性程序。（×）3.关联方交易必须披露交易金额，无需说明交易目的。（×）4.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低。（√）5.固定资产减值准备计提的充分性不属于审计重点。（×）6.审计过程中，审计人员必须获取管理层全部解释。（×）7.审计工作底稿的复核责任由项目合伙人承担。（√）8.存货跌价准备计提政策变更必须披露，无需说明变更原因。（×）9.审计过程中，审计人员必须对所有舞弊迹象进行测试。（×）10.审计报告必须经审计项目组全体成员签字。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）考察内容：审计程序设计、会计准则应用、职业判断1.简述审计过程中如何识别和评估重大错报风险。（答：1.了解被审计单位及其环境；2.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险；3.考虑会计政策和估计的恰当性；4.识别需要特别关注的风险领域。）2.简述审计过程中如何测试关联方交易的公允性。（答：1.获取关联方清单并确认完整性；2.测试交易条款是否与非关联方一致；3.关注交易定价的合理性；4.确认关联方交易是否按规定披露。）3.简述审计过程中如何评估存货监盘程序的有效性。（答：1.确认监盘范围是否覆盖主要存货；2.测试存货计价方法；3.关注存货跌价准备计提充分性；4.确认监盘程序是否独立执行。）五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）考察内容：审计程序设计、职业判断、审计报告1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下情况：-存货周转率较前期下降20%，但管理层解释为市场环境变化；-关联方交易占比25%，但未充分披露交易目的；-固定资产折旧计提政策变更，但未披露变更影响。审计人员应如何处理？（答：1.测试存货跌价准备计提的合理性；2.确认关联方交易是否按规定披露；3.要求管理层重述报表；4.发表保留意见或强调事项段。）2.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下情况：-管理层拒绝提供一笔大额应收账款的合同凭证；-内部控制存在缺陷，但管理层未及时整改；-财务报表中收入确认政策发生重大变更，但未披露变更原因。审计人员应如何处理？（答：1.扩大审计范围，测试其他应收账款；2.考虑内部控制缺陷对审计的影响；3.要求管理层解释政策变更并重述报表；4.发表保留意见或无法表示意见。）答案与解析一、单选题1.C解析：已计提减值准备的固定资产处置，需调整2025年度报表并重述，确保财务报表反映真实情况。2.C解析：当期审计调整分录汇总表属于当期档案，永久性档案包括审计报告副本、重要性水平确定过程等。3.A解析：存货周转率下降可能表明存货跌价准备计提不足，需重点关注跌价准备的充分性。4.B解析：若总体方差未知，审计人员应采用样本方差估计总体方差。5.A解析：关联方交易占比过高，需重点测试交易的公允性，防止利益输送。6.C解析：样本存在系统性偏差时，需调整抽样方法以减少偏差。7.B解析：固定资产折旧计提方法变更需测试其合理性，确保会计处理一致。8.B解析：无法取得有效凭证时，需扩大审计范围，确认应收账款的真实性。9.C解析：收入确认政策变更需重点关注其对财务报表的影响，确保变更合理。10.C解析：管理层拒绝提供审计证据，可能表明存在舞弊风险，需发表保留意见。二、多选题1.A,B,D解析：会计政策变更频繁、管理层缺乏诚信、关联方交易占比过高均可能表明存在重大错报风险。2.A,B,D,E解析：财务报表波动异常、管理层过度干预、关联方交易未披露、内部审计缺失均可能表明存在舞弊风险。3.C,E解析：判断抽样和整体抽样属于非统计抽样方法，其他选项属于统计抽样方法。4.A,B,C,D解析：收入增长率异常、利润率波动不符、应收账款周转率下降、现金流量净额持续为负均可能表明存在舞弊风险。5.A,B,C,D解析：授权审批缺失、财务报告流程不独立、存货盘点制度不完善、关联方交易审批不独立均可能导致财务报表错报。三、判断题1.×解析：审计工作底稿需按规定存档，部分永久性档案需长期保存。2.×解析：审计人员可基于风险评估选择实质性程序，无需对所有项目测试。3.×解析：关联方交易必须披露交易目的，确保透明度。4.√解析：样本量越大，抽样误差越小，抽样风险越低。5.×解析：固定资产减值准备计提的充分性是审计重点。6.×解析：审计人员可基于风险评估选择获取管理层解释，无需全部获取。7.√解析：项目合伙人对审计工作底稿复核负最终责任。8.×解析：政策变更必须披露变更原因及影响。9.×解析：审计人员可基于风险评估选择测试舞弊迹象，无需全部测试。10.×解析：审计报告需经项目合伙人签字，全体成员无需签字。四、简答题1.识别和评估重大错报风险的方法：-了解被审计单位及其环境（行业、经济、法律环境等）；-识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险；-考虑会计政策和估计的恰当性（如收入确认、减值准备）；-识别需要特别关注的风险领域（如关联方交易、舞弊风险）。2.测试关联方交易公允性的方法：-获取关联方清单并确认完整性；-测试交易条款是否与非关联方一致（如定价、合同条款）；-关注交易定价的合理性（如市场价格）；-确认关联方交易是否按规定披露（如附注说明）。3.评估存货监盘程序有效性的方法：-确认监盘范围是否覆盖主要存货（如仓库、委托加工存货）；-测试存货计价方法是否一致；-关注存货跌价准备计提充分性；-确认监盘程序是否独立执行（如审计人员现场监盘）。五、综合题1.处理方法：-测试存货跌价准备计提的合理性（如市场价对比）；-确认关联方交易是否按规定披露（