审计专岗宝典审计员专业知识的考查重点与答案参考

2026年审计专岗宝典：审计员专业知识的考查重点与答案参考一、单选题（共10题，每题2分）1.在审计过程中，审计人员发现某公司存在虚增收入的情况，初步判断属于故意行为。此时，审计人员应优先考虑采用哪种审计程序以获取充分、适当的审计证据？A.重新执行内部控制程序B.函证客户应收账款余额C.分析性复核收入变动趋势D.测试销售合同条款的完整性2.某制造业企业采用标准成本法核算产品成本。审计人员通过抽查发现，原材料价格差异存在系统性偏差。对此，审计人员应重点关注的是？A.采购部门的内部控制是否健全B.标准成本的制定是否合理C.成本差异的会计处理是否合规D.生产部门的存货管理流程3.在审计上市公司时，审计人员发现被审计单位存在关联方交易未披露的情况。根据《企业会计准则》，审计人员应如何处理？A.直接要求被审计单位披露关联方交易B.测试关联方交易的公允性C.独立评估关联方交易的必要性D.重新计算关联交易的财务影响4.某房地产企业开发项目涉及政府补助。审计人员应重点核查的是？A.政府补助的资格认定依据B.补助资金的支付方式C.补助资金的会计处理是否合规D.补助资金的使用效率5.在审计外贸企业时，审计人员发现出口货物存在单证不符的情况。根据《对外贸易法》，审计人员应重点核查的是？A.货物的实际出口数量与报关数量是否一致B.出口单证的签发是否符合海关规定C.外汇核销的流程是否完整D.出口退税的申请材料是否齐全6.某银行客户存在大额贷款逾期风险。审计人员应重点核查的是？A.逾期贷款的担保措施是否有效B.逾期贷款的会计分类是否准确C.风险缓释措施的执行情况D.逾期贷款的催收记录是否完整7.在审计高新技术企业时，审计人员发现被审计单位存在研发费用资本化的情况。根据《企业会计准则》，审计人员应重点核查的是？A.研发项目的资本化条件是否满足B.资本化金额的计量是否合理C.研发费用的归集是否准确D.资本化后的摊销是否符合规定8.某连锁餐饮企业采用中央厨房配送模式。审计人员应重点核查的是？A.配送中心的成本控制是否有效B.食品安全的内部控制是否健全C.配送效率的考核指标是否合理D.配送成本的会计核算是否准确9.在审计互联网企业时，审计人员发现被审计单位存在大量预收账款。根据《企业会计准则》，审计人员应重点核查的是？A.预收账款的合同基础是否真实B.预收账款的会计处理是否合规C.预收账款的回款情况D.预收账款的税务影响10.某物流企业采用完工百分比法确认收入。审计人员应重点核查的是？A.收入确认的时点是否合理B.完工进度的计量是否准确C.收入确认的金额是否公允D.收入确认的会计政策是否一致二、多选题（共5题，每题3分）1.在审计过程中，审计人员发现某公司存在内部控制缺陷。对此，审计人员应采取哪些措施？A.评估内部控制缺陷的风险等级B.与管理层沟通缺陷的整改方案C.测试内部控制缺陷的整改效果D.直接要求管理层停止使用存在缺陷的流程2.某制造业企业采用分步法核算产品成本。审计人员应重点核查哪些方面？A.成本计算单的编制是否准确B.成本分配方法的合理性C.半成品成本的结转是否合规D.成本核算的会计科目是否完整3.在审计上市公司时，审计人员发现被审计单位存在非经常性损益。对此，审计人员应重点核查哪些方面？A.非经常性损益的认定依据B.非经常性损益的会计处理是否合规C.非经常性损益对净利润的影响程度D.非经常性损益的披露是否完整4.某房地产企业开发项目涉及预售收入。审计人员应重点核查哪些方面？A.预售合同的签订是否符合规定B.预售收入的确认时点是否合理C.预售资金的监管是否到位D.预售收入的会计处理是否合规5.在审计外贸企业时，审计人员发现被审计单位存在出口退税骗取的情况。对此，审计人员应重点核查哪些方面？A.出口货物的实际状态是否与申报一致B.退税申请材料的真实性C.退税资金的流向D.政府部门的处罚记录三、判断题（共10题，每题1分）1.审计人员发现某公司存在虚增资产的情况，初步判断属于故意行为。此时，审计人员应优先考虑采用实质性程序。（√）2.某制造业企业采用标准成本法核算产品成本。审计人员通过抽查发现，原材料价格差异存在系统性偏差，应直接要求公司调整标准成本。（×）——审计人员应评估偏差的合理性，而非直接干预3.在审计上市公司时，审计人员发现被审计单位存在关联方交易未披露的情况，应直接出具保留意见审计报告。（×）——需评估未披露的影响，若重大应出具保留或否定意见4.某房地产企业开发项目涉及政府补助。审计人员应重点核查补助资金的支付方式，以判断其合规性。（×）——应重点核查补助资格、会计处理及披露5.在审计外贸企业时，审计人员发现出口货物存在单证不符的情况，应直接要求公司补办单证。（×）——需评估不符的影响，并测试单证的真实性6.某银行客户存在大额贷款逾期风险。审计人员应重点核查逾期贷款的催收记录，以判断风险缓释效果。（√）7.在审计高新技术企业时，审计人员发现被审计单位存在研发费用资本化的情况，应直接要求公司转回资本化金额。（×）——需评估资本化条件的合理性，而非强制转回8.某连锁餐饮企业采用中央厨房配送模式。审计人员应重点核查配送中心的成本控制，以判断其运营效率。（×）——需综合评估食品安全、成本及效率9.在审计互联网企业时，审计人员发现被审计单位存在大量预收账款，应直接要求公司提供合同基础。（×）——需评估合同的真实性及会计处理合规性10.某物流企业采用完工百分比法确认收入。审计人员应重点核查收入确认的时点，以判断其合理性。（×）——需重点核查完工进度的计量及确认金额的公允性四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计人员如何评估内部控制缺陷的风险等级？-评估内部控制缺陷的风险等级需考虑：1.缺陷的性质（设计缺陷或运行缺陷）；2.缺陷的影响范围（仅限于特定流程或涉及财务报告）；3.缺陷的严重程度（是否导致重大错报风险）；4.缺陷的整改可能性。-审计人员应结合实际情况，综合判断缺陷的风险等级，并记录评估结果。2.简述审计人员如何核查关联方交易的公允性？-核查关联方交易的公允性需采取以下步骤：1.确认关联方关系的存在及披露完整性；2.测试交易条款（价格、条件等）是否与非关联方一致；3.评估交易的商业合理性；4.关注交易对财务报表的影响。-若发现交易非公允，应要求公司调整或披露。3.简述审计人员如何核查研发费用的资本化条件？-核查研发费用资本化条件需关注：1.项目是否满足资本化条件（技术上可行、未来经济利益很可能流入等）；2.资本化金额的计量是否准确；3.资本化后的摊销是否符合规定；4.内部控制是否支持资本化决策。-审计人员应通过访谈、检查文件等方式获取证据。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某制造业企业采用标准成本法核算产品成本。审计人员抽查发现，2025年原材料价格差异显著高于往年，且存在系统性偏差。经了解，公司2025年原材料采购量大幅增加，但采购价格未随市场波动调整。问题：审计人员应如何进一步核查该问题？答案：-核查采购部门的内部控制是否健全，是否存在采购价格未及时更新的情况；-测试采购合同条款，确认价格是否具有市场公允性；-分析原材料价格变动趋势，评估系统性偏差的原因；-讨论公司采购政策的合理性，并评估其对财务报表的影响。2.案例背景：某上市公司2025年报告一笔重大政府补助，但未披露补助资金的使用情况。审计人员发现，补助资金被用于非指定用途。问题：审计人员应如何进一步核查该问题？答案：-核查政府补助的资格认定依据及合同条款；-测试补助资金的使用情况，确认是否与披露一致；-讨论公司补助资金监管制度，评估是否存在内部控制缺陷；-若问题重大，应要求公司调整披露或出具审计意见。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：函证客户应收账款余额可直接验证收入的真实性，适用于初步判断故意行为的情况。2.A-解析：原材料价格差异系统性偏差可能源于采购部门内部控制缺陷，需优先核查。3.B-解析：关联方交易未披露需测试其公允性，以判断是否构成重大错报。4.A-解析：政府补助的资格认定依据是关键，需确认补助资格的真实性。5.B-解析：出口单证签发是否符合海关规定是核查重点，直接关系到单证有效性。6.A-解析：逾期贷款的担保措施是风险缓释的关键，需优先核查。7.A-解析：研发项目的资本化条件是核心，需确认是否满足《企业会计准则》要求。8.B-解析：餐饮企业需重点关注食品安全，该环节直接涉及消费者健康。9.A-解析：预收账款的合同基础是确认其真实性的关键。10.B-解析：完工进度的计量准确性直接影响收入确认的合理性。二、多选题答案与解析1.A、B、C-解析：审计人员需评估缺陷风险、沟通整改方案、测试整改效果，但不直接干预。2.A、B、C-解析：分步法核算需关注成本计算单、分配方法及半成品结转的准确性。3.A、B、D-解析：非经常性损益需核查认定依据、会计处理及披露完整性。4.A、B、D-解析：预售收入核查需关注合同、确认时点及会计处理合规性。5.A、B、C-解析：出口退税骗取需核查货物状态、申报材料及资金流向。三、判断题答案与解析1.√-解析：虚增资产属故意行为，需优先采用实质性程序。2.×-解析：审计人员应评估偏差合理性，而非直接干预标准成本。3.×-解析：需评估未披露的影响，若重大应出具保留或否定意见。4.×-解析：应重点核查补助资格、会计处理及披露，而非支付方式。5.×-解析：需评估单证不符的影响，并测试单证真实性。6.√-解析：逾期贷款风险缓释效果需通过催收记录评估。7.×-解析：需评估资本化条件的合理性，而非强制转回。8.×-解析：需综合评估食品安全、成本及效率，而非单一关注成本控制。9.×-解析：需评估合同真实性及会计处理合规性，而非直接要求提供合同。10.×-解析：需重点核查完工进度的计量及确认金额的公允性。四、简答题答案与解析1.答案：评估内部控制缺陷风险等级需考虑：-缺陷性质（设计或运行）；-影响范围（特定流程或财务报告）；-严重程度（重大错报风险）；-整改可能性。-审计人员需综合判断并记录结果。2.答案：核查关联方交易公允性需：-确认关联方关系及披露完整性；-测试交易条款是否与非关联方一致；-评估交易商业合理性；-关注财务报表影响。-若非公允，需要求公司调整或披露。3.答案：核查研发费用资本化条件需：-确认项目是否满足资本化条件（技术上可行、未来经济利益）；-测量资本化金额是否准确；-摊销是否符合规定；-内部控制是否支持资本化决策。-