税务师考试税法一重点法条解析

2026年税务师考试税法一重点法条解析一、单项选择题（共5题，每题2分）1.根据《增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税征税范围的是（）。A.个人销售自用住房B.农业生产者销售自产农产品C.医疗机构销售药品D.寄售商店代委托人销售寄售物品2.依据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.接受捐赠的资产D.境外分支机构的利润分配3.根据《个人所得税法》，居民个人取得综合所得时，其专项附加扣除项目中不包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.个人住房贷款利息4.依据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可采取的措施是（）。A.拍卖纳税人个人财产B.限制纳税人出境C.对纳税人直接处以罚款D.强制纳税人提供担保5.根据《消费税暂行条例》，下列商品中不属于消费税征税范围的是（）。A.烟草制品B.高档化妆品C.小汽车D.食用盐二、多项选择题（共5题，每题3分）1.依据《增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于广告C.将购进货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人2.根据《企业所得税法》，企业发生的下列费用中，可以在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费3.依据《个人所得税法》，下列收入中属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供技术咨询收入B.个人发表文章稿费C.个人担任演出嘉宾获得报酬D.个人出租房屋收入4.根据《税收征收管理法》，税务机关的执法程序中包括（）。A.税务检查B.税款征收C.税务处罚D.税务行政复议5.依据《消费税暂行条例》，下列行为中应缴纳消费税的有（）。A.生产销售白酒B.进口小汽车C.自产烟丝用于生产卷烟D.销售二手奢侈品手表三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用简易计税方法时，增值税征收率为3%。2.依据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按一定比例扣除。3.根据《个人所得税法》，居民个人取得的境外所得，应全额计入综合所得征税。4.依据《税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可责令限期改正，并可处以罚款。5.根据《消费税暂行条例》，消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法。6.依据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或提供应税服务的，应当向购买方开具增值税发票。7.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过年度利润总额的12%。8.依据《个人所得税法》，个人出租房屋所得，减按10%的税率征收个人所得税。9.根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人进行税务检查，但不得侵犯纳税人的人身自由。10.依据《消费税暂行条例》，进口应税消费品，由海关代征消费税。四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《增值税暂行条例》中关于增值税纳税人分类的标准及适用政策。2.根据《企业所得税法》，企业如何进行研发费用加计扣除的税务处理？3.依据《个人所得税法》，居民个人如何计算综合所得的应纳税额？五、计算题（共2题，每题6分）1.某一般纳税人企业2025年销售货物收入100万元，销项税额13万元；购进货物支付进项税额8万元，其中因管理不善发生损失的货物进项税额为1万元。计算该企业当期应纳增值税额。2.某居民个人2025年取得工资收入20万元，专项扣除5万元，专项附加扣除8万元，其他允许扣除的公益捐赠支出2万元。假设该个人适用综合所得税率为3%，计算其全年应纳个人所得税额。六、综合分析题（共2题，每题10分）1.某化妆品生产企业2025年生产销售化妆品500万元，销售烟丝200万元；同时将自产化妆品一批用于职工福利，成本价50万元。假设化妆品消费税税率为30%，烟丝消费税税率为56%，计算该企业当期应纳消费税额。2.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，同时取得劳务报酬所得10万元，其中劳务报酬所得已预缴个人所得税1万元。假设经营所得适用税率20%，速算扣除数5万元；劳务报酬所得适用税率20%，速算扣除数2万元。计算该个体工商户全年应补缴个人所得税额。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据《增值税暂行条例》，医疗机构销售药品属于增值税应税行为，其他选项均为免征或特殊规定项目。2.答案：B解析：国债利息收入属于《企业所得税法》规定的免税收入，其他选项均为应税收入或特定扣除项目。3.答案：D解析：个人住房贷款利息属于《个人所得税法》规定的专项附加扣除项目，其他选项均为专项扣除或依法扣除项目。4.答案：B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可限制其出境，其他选项均不符合法律规定。5.答案：D解析：食用盐不属于《消费税暂行条例》规定的应税消费品，其他选项均为应税消费品。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、委托加工收回的货物用于广告、购进货物分配给股东、自产货物无偿赠送他人均属于视同销售行为。2.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，职工福利费、职工教育经费、业务招待费、广告费均可在税前扣除，但需符合相关比例规定。3.答案：A、C解析：根据《个人所得税法》，技术咨询收入和演出嘉宾获得报酬属于劳务报酬所得，发表文章稿费和出租房屋收入分别属于稿酬所得和财产租赁所得。4.答案：A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关的执法程序包括税务检查、税款征收、税务处罚、税务行政复议等环节。5.答案：A、B、C解析：根据《消费税暂行条例》，生产销售白酒、进口小汽车、自产烟丝用于生产卷烟均应缴纳消费税，二手奢侈品手表不属于应税范围。三、判断题1.正确解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用简易计税方法时，增值税征收率为3%。2.正确解析：根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按一定比例扣除。3.错误解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的境外所得，仅就来源于中国境内的部分计入综合所得征税。4.正确解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可责令限期改正，并可处以罚款。5.正确解析：根据《消费税暂行条例》，消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法。6.正确解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或提供应税服务的，应当向购买方开具增值税发票。7.错误解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过年度利润总额的12%。8.错误解析：根据《个人所得税法》，个人出租房屋所得，适用20%的税率征收个人所得税。9.正确解析：根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人进行税务检查，但不得侵犯纳税人的人身自由。10.正确解析：根据《消费税暂行条例》，进口应税消费品，由海关代征消费税。四、简答题1.答案：增值税纳税人分类标准：根据《增值税暂行条例》，增值税纳税人按年应征增值税销售额分为一般纳税人和小规模纳税人。年应征增值税销售额超过500万元（含）的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。适用政策：一般纳税人适用一般计税方法，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按征收率计算增值税，不得抵扣进项税额。2.答案：研发费用加计扣除政策：根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按一定比例加计扣除。具体比例由国务院财政、税务主管部门规定。税务处理：企业需在年度纳税申报时，将研发费用单独核算，并按规定比例扣除。3.答案：计算步骤：1.将工资收入、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并，减除专项扣除、专项附加扣除、其他扣除后的余额，为应纳税所得额。2.根据应纳税所得额适用税率表，计算综合所得税额。3.扣除已预缴的税款，得出全年应补缴或应退税款。五、计算题1.答案：销项税额：13万元可抵扣进项税额：8万元-1万元=7万元应纳增值税额：13万元-7万元=6万元2.答案：应纳税所得额：20万元-5万元-8万元-2万元=5万元应纳个人所得税额：5万元×3%=0.15万元（即1.5万元）六、综合分析题1.答案：化妆品消费税额：500万元×30%=150万元烟丝消费税额：200万元×56%=112万元自产化妆品用于福利的消费税额：50万元×3