(2025年)地税局考试试题及答案

(2025年)地税局考试试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确选项）1.2025年1月，某企业因会计人员疏忽，未在规定期限内办理增值税纳税申报。根据《税收征收管理法》及2025年最新修订的《税务行政处罚裁量基准》，税务机关对其未按期申报行为的首违处理应为（）。A.直接处2000元罚款B.责令限期改正，不予行政处罚C.处1000元罚款并加收滞纳金D.认定为偷税，追缴税款并处50%罚款答案：B解析：根据2025年修订的《税务行政处罚裁量基准》，对纳税人首次发生、危害后果轻微且在税务机关发现前主动改正或在责令限期内改正的未按期申报行为，适用“首违不罚”，仅责令限期改正，不予行政处罚。2.某个体工商户2025年3月通过电子税务局申请代开增值税普通发票，金额8万元（不含税）。已知其适用3%征收率，且符合小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策。税务机关代开发票时应（）。A.全额征收增值税2400元B.免征增值税，代开免税发票C.按1%征收率征收增值税800元D.先征后退，次月退还已征税款答案：B解析：2025年小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策延续，该个体户月代开发票金额8万元未超限额，应开具免税发票，不征收增值税。3.2025年5月，税务机关通过大数据分析发现某企业2023年度企业所得税申报中，将不符合条件的“研发费用”加计扣除120万元。经核查，企业属于故意虚增扣除项目。根据《税收征收管理法》，税务机关应追缴税款并加收滞纳金，同时可处（）的罚款。A.不缴或少缴税款50%以上5倍以下B.虚增扣除额50%以上3倍以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下答案：A解析：企业故意虚增扣除项目导致少缴税款，属于偷税行为。根据《税收征收管理法》第六十三条，对偷税行为，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。4.某房地产开发企业2025年6月销售自行开发的房地产项目，取得含税收入5500万元（适用9%税率）。已知该项目对应的土地价款为2000万元（已取得省级财政票据）。则当期可扣除的土地价款对应的销项税额为（）万元。A.165.14B.180.00C.200.00D.225.00答案：A解析：可扣除的土地价款对应的销项税额=（土地价款÷（1+9%））×9%=（2000÷1.09）×0.09≈165.14万元。5.2025年7月，某制造业企业（增值税一般纳税人）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。设备于当月投入使用，预计使用年限10年，无残值。根据现行税收政策，该企业可享受的企业所得税优惠为（）。A.当年一次性税前扣除100万元B.按10年直线法计提折旧，每年扣除10万元C.按双倍余额递减法加速折旧，首年扣除20万元D.加计扣除50万元，当年税前扣除150万元答案：A解析：2025年制造业企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题设备金额100万元符合条件，可一次性扣除。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或以上正确选项，错选、漏选均不得分）1.2025年税务系统推行“精细服务”改革，下列属于改革重点内容的有（）。A.推广“远程问办”服务，实现税费业务“云端”办理B.对高信用纳税人实施“容缺办理”，简化办税流程C.取消所有纸质发票，全面使用全电发票D.建立“一户一策”税费服务档案，提供个性化政策推送答案：ABD解析：2025年“精细服务”改革强调智能化、个性化服务，包括远程问办、容缺办理、个性化档案等；全电发票推广是渐进过程，尚未完全取消纸质发票（C错误）。2.下列关于土地增值税清算的表述中，符合2025年政策规定的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应主动办理清算B.已竣工验收的项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%以上，税务机关可要求清算C.清算时，未开具发票或未全额开具发票的收入，按实际交易价格确认D.清算后再转让房地产的，不再缴纳土地增值税答案：ABC解析：土地增值税清算后再转让房地产的，应按规定申报缴纳土地增值税（D错误）。3.某企业2025年发生以下行为，属于违反发票管理规定的有（）。A.为他人开具与实际经营业务不符的增值税普通发票B.丢失空白增值税专用发票后，未在3日内书面报告税务机关C.向消费者个人开具增值税专用发票D.取得一张注明购买方为“某公司”但未填写纳税人识别号的增值税普通发票答案：ABCD解析：A属于虚开发票；B违反丢失发票报告时限（应于发现当日报告）；C向个人开专票不符合规定；D购买方为企业的普票需填写纳税人识别号，未填写属于不合规发票。4.2025年某县地税局开展“双随机、一公开”税务稽查，下列符合规定的有（）。A.随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员B.对同一纳税人，1年内安排2次以上稽查C.检查结果在税务机关门户网站公开D.检查前未向纳税人透露检查时间和人员答案：ACD解析：“双随机、一公开”要求同一纳税人5年内原则上不重复稽查（B错误）。5.关于个人所得税专项附加扣除，2025年政策调整后可享受的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁的岳父母，每月扣除2000元B.纳税人子女在境外接受全日制学历教育，每月扣除1000元C.纳税人发生的首套住房贷款利息，每月扣除1000元，扣除期限最长240个月D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除答案：BCD解析：赡养岳父母不属于个人所得税赡养老人专项附加扣除范围（A错误）。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理补申报，无需申请延期。（）答案：×解析：需在规定期限内提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准期限内办理申报。2.小规模纳税人月销售额超过10万元的，其销售不动产取得的销售额可单独享受免税政策。（）答案：√解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可免征增值税；销售不动产部分应按规定纳税。3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√解析：符合《企业所得税法》第五十五条规定。4.税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行的存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：√解析：《税收征收管理法》第五十四条规定，查询存款账户需经县以上税务局（分局）局长批准。5.纳税人享受税收优惠政策，需经税务机关审批后方可享受，不得自行申报享受。（）答案：×解析：2025年推行“自行判别、申报享受、资料留存备查”的优惠办理方式，除特定情形外无需审批。四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）案例一：2025年8月，某市地税局对A公司（增值税一般纳税人，主营建材销售）2024年度纳税情况开展检查。发现以下问题：（1）2024年3月，A公司将自产的建材用于办公楼装修，成本价80万元（同类产品不含税售价100万元），未作增值税视同销售处理，也未调增企业所得税应纳税所得额。（2）2024年5月，A公司从B公司（小规模纳税人）购进原材料，取得B公司代开的增值税专用发票，注明金额50万元，税额1.5万元（征收率3%）。A公司按1.5万元申报抵扣进项税额，但经查B公司该笔业务实际未发生（属虚开发票）。（3）2024年12月，A公司计提坏账准备30万元，计入“资产减值损失”，但未在企业所得税汇算清缴时作纳税调增。要求：分析A公司上述行为涉及的税收问题及处理依据。答案：（1）自产建材用于办公楼装修的税务处理：①增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于非增值税应税项目（2016年营改增后，办公楼装修属增值税应税项目，但若用于集体福利或个人消费仍需视同销售）。本题中办公楼为企业生产经营用，不属于集体福利或个人消费，无需视同销售。但需核实装修用途，若用于职工食堂等集体福利，则需按同类售价100万元计算销项税额13万元（100×13%）。②企业所得税：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，将自产货物用于内部使用（非对外捐赠、赞助等），不视同销售确认收入，无需调增应纳税所得额。（2）虚开发票抵扣进项税额的处理：根据《税收征收管理法》及《发票管理办法》，A公司取得虚开发票并申报抵扣，属于偷税行为。应追缴已抵扣的进项税额1.5万元，加收滞纳金（从税款所属期2024年5月16日起至实际缴纳之日止，按日加收万分之五），并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。（3）坏账准备的企业所得税处理：根据《企业所得税法》第十条，未经核定的准备金支出不得税前扣除。A公司计提的坏账准备30万元应作纳税调增，补缴企业所得税（假设税率25%，补缴7.5万元），加收滞纳金，若属故意少缴则认定为偷税，并处相应罚款。案例二：2025年9月，个体工商户张某（经营超市）向主管税务机关反映，其2025年1-8月累计销售额120万元（均为不含税收入），已按季申报缴纳增值税（季度销售额未超30万元时免征）。但8月因市场需求增加，销售额突增至40万元，导致第三季度（7-9月）累计销售额55万元（7月10万元、8月40万元、9月5万元）。张某咨询：第三季度是否需要全额缴纳增值税？能否享受小规模纳税人优惠？要求：结合2025年政策解答张某的疑问，并计算第三季度应缴纳增值税。答案：（1）政策适用分析：2025年小规模纳税人增值税优惠政策为：月销售额10万元以下（含本数）免征增值税；超过10万元的，全额按1%征收率缴纳增值税（3%征收率减按1%）。（2）第三季度销售额计算：第三季度（7-9月）销售额=7月10万元+8月40万元+9月5万元=55万元，月均销售额约18.33万元，超过月10万元标准。（3）纳税处理：小规模纳税人按季度申报的，以季度销售额判断是否享受优惠。2025年政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税；超过30万元的，全额按1%征收率缴纳增值税。本题第三季度销售额55万元＞30万元，需全额缴纳增值税。（4）应纳税额计算：应缴纳增值税=55万元×1%=0.55万元。五、综合题（共1题，25分）2025年10月，某市地税局对C科技公司（高新技术企业，适用15%企业所得税税率）2024年度纳税情况进行检查，取得以下资料：（1）营业收入：5000万元（其中符合条件的技术转让收入800万元，成本300万元）；（2）营业成本：2800万元（含研发费用500万元，其中委托境外研发费用200万元）；（3）销售费用：800万元（含广告费600万元，上年结转未扣除广告费100万元）；（4）管理费用：500万元（含业务招待费60万元，符合条件的残疾人工资加计扣除50万元）；（5）财务费用：100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，年利率12%，金融企业同期同类贷款利率8%）；（6）营业外支出：200万元（含通过公益性社会组织捐赠150万元，税收滞纳金20万元）；（7）已预缴企业所得税：100万元。要求：计算C公司2024年度应补缴（或退还）的企业所得税。答案：（1）计算会计利润总额：利润总额=5000-2800-800-500-100-200=600万元（2）逐项调整应纳税所得额：①技术转让所得：技术转让所得=800-300=500万元。根据政策，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。本题500万元全额免征，调减应纳税所得额500万元。②研发费用加计扣除：允许加计扣除的研发费用=境内研发费用（500-200）+委托境外研发费用×80%（200×80%）=300+160=460万元。加计扣除比例100%，调减应纳税所得额460万元。③广告费扣除：广告费扣除限额=营业收入×15%=5000×15%=750万元。本年实际发生600万元+上年结转100