2025年高级经济师《财政税收》真题卷及答案

2025年高级经济师《财政税收》练习题卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2024年中央财政将“新增减税降费”规模设定为全年2.5万亿元，其中增值税留抵退税约占（）。A.35%  B.45%  C.55%  D.65%答案：C2.依据《预算法实施条例》，政府性基金预算结转资金超过当年收入（）的部分，应补充预算稳定调节基金。A.5%  B.10%  C.20%  D.30%答案：D3.2025年1月1日起，我国将煤炭进口关税由暂定税率0%恢复至最惠国税率（），主要意在抑制进口煤价过快下跌。A.3%  B.5% C.6% D.9%答案：C4.某市2024年土地出让收入300亿元，其中用于农业农村部分不得低于（）。A.30%  B.40%  C.50%  D.60%答案：C5.根据《政府采购促进中小企业发展管理办法》，预留采购份额比例低于（）的，应提交相关说明并报财政部备案。A.10%  B.20%  C.30%  D.40%答案：C6.2025年，我国将成品油消费税单位税额提高至汽油1.68元/升、柴油1.25元/升，其立法依据是（）。A.税收征管法  B.消费税法  C.全国人大常委会授权决定  D.国务院暂行条例答案：D7.某高新技术企业2024年度亏损，2025年盈利800万元，若其2024年研发支出形成无形资产1000万元，按税法规定2025年可摊销扣除（）万元。A.100  B.150  C.200  D.250答案：C8.下列关于政府债务限额管理的表述，错误的是（）。A.一般债务限额与专项债务限额分别核定  B.限额余额可以在年度间滚动使用  C.专项债务限额可调剂用于经常性支出  D.全国人大批准限额后财政部下达分地区限额答案：C9.2025年起，个人养老金缴费税前扣除限额由1.2万元/年提高至（）万元/年。A.1.5  B.1.8  C.2.0  D.2.4答案：C10.某省2024年财政支出绩效评价结果为“优”的项目，次年预算安排比例可上浮（）。A.5%  B.10%  C.15%  D.20%答案：B11.下列税种中，收入完全归属地方财政的是（）。A.车辆购置税  B.烟叶税  C.证券交易印花税  D.关税答案：B12.2025年，中央财政继续安排1000亿元支持“专精特新”企业，资金分配主要采用（）。A.因素法  B.项目法  C.竞争性评审  D.定额补助答案：A13.某市对排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的纳税人，环境保护税减按（）征收。A.25%  B.50%  C.60%  D.75%答案：B14.2025年起，跨境电商零售进口商品单次交易限值提高至（）元。A.2000  B.2600  C.3000  D.5000答案：D15.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为30%  B.飞机维修劳务退税比例为实际税负8%以上部分  C.软件产品退税比例最高可达70%  D.光伏发电退税比例2025年取消答案：C16.某县2024年一般公共预算收入35亿元，其中税收收入28亿元，非税收入7亿元，其财政自给率为（）。A.20%  B.25% C.80% D.无法判断答案：C17.2025年，我国将启动新一轮农业保险保费补贴，中央财政对中西部种植业补贴比例为（）。A.35%  B.40%  C.45%  D.50%答案：C18.下列关于国有资本经营预算的表述，正确的是（）。A.央企税后利润上缴比例统一为20%  B.调入一般公共预算比例不低于30%  C.可用于弥补社保基金缺口  D.由审计署编制答案：B19.某企业2025年取得地方政府债券利息收入1000万元，其企业所得税处理为（）。A.全额免税  B.减半征税  C.全额征税  D.按10%税率答案：A20.2025年，我国将全面实施电子发票，下列关于电子专票的法律效力表述，正确的是（）。A.仅作为记账凭证  B.与纸质专票具有同等法律效力  C.不得用于抵扣  D.需加盖销售方公章方可抵扣答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于2025年中央财政直达资金范围的有（）。A.困难群众救助补助资金  B.学生资助补助经费  C.农业生产发展资金  D.中央基建投资  E.可再生能源电价附加资金答案：A、B、C22.依据《环境保护税法》，下列情形免征环境保护税的有（）。A.机动车排放应税污染物  B.农业生产排放应税污染物  C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放超标  D.船舶排放应税污染物  E.达标排放的工业噪声答案：A、B、D23.下列关于地方政府专项债券的表述，正确的有（）。A.可用于棚户区改造  B.可用于经常性支出  C.需披露融资收益平衡方案  D.可用于补充中小银行资本金  E.期限原则上与项目期限匹配答案：A、C、D、E24.2025年，我国延续实施下列哪些个人所得税优惠政策（）。A.全年一次性奖金单独计税  B.股权激励单独计税  C.个人养老金税前扣除  D.外籍个人住房补贴免税  E.沪港通差价所得免税答案：A、B、C、E25.下列属于增值税期末留抵退税行业负面清单的有（）。A.房地产业  B.住宿和餐饮业  C.货币金融服务  D.批发和零售业  E.教育答案：A、C、E26.下列关于社会保险基金预算的表述，正确的有（）。A.按险种分别编制  B.实行权责发生制  C.可调入一般公共预算  D.年末滚存结余可投资运营  E.由税务部门统一编制答案：A、D27.2025年，我国将扩大跨境电商零售进口试点范围，新增城市包括（）。A.沈阳  B.南昌  C.贵阳  D.兰州  E.厦门答案：A、B、C、D28.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有（）。A.制造业企业加计扣除比例为100%  B.负面清单行业不得享受  C.失败的研发活动也可享受  D.委托境外研发可加计扣除  E.2025年新增“其他相关费用”限额10%答案：A、B、C、D29.下列属于2025年“碳减排支持工具”重点支持领域的有（）。A.风力发电  B.太阳能利用  C.生物质能源  D.抽水蓄能  E.煤炭清洁利用答案：A、B、C、D30.下列关于财政转移支付的表述，正确的有（）。A.一般性转移支付可统筹使用  B.专项转移支付需专款专用  C.共同事权转移支付属于专项转移支付  D.均衡性转移支付采用因素法分配  E.县级基本财力保障机制属于一般性转移支付答案：A、B、D、E三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）31.2025年起，我国将取消车辆购置税减征政策，统一按10%税率征收。（）答案：√32.地方政府专项债券利息收入由中央财政全额负担。（）答案：×33.2025年，我国将试点水资源税扩至全国，税率由中央统一确定。（）答案：×34.个人转让自用5年以上家庭唯一住房，继续免征个人所得税。（）答案：√35.2025年，我国将取消成品油价格调控风险准备金。（）答案：×36.中央财政对地方财政运行实施“红黄蓝”三色预警机制，红色等级需暂停新增债券发行。（）答案：√37.2025年起，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（）答案：√38.2025年，我国将扩大电子专用发票试点，取消纸质专用发票。（）答案：×39.2025年，我国将试点房产税扩围，上海、重庆继续按原方案执行。（）答案：√40.2025年，我国将取消出口退税分类管理，统一实行无纸化退免税。（）答案：×四、计算题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）41.甲制造企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产设备不含税收入800万元，税率13%；（2）购进原材料取得专票注明税额104万元；（3）进口检测仪器完税价格200万元，关税税率5%，增值税税率13%；（4）支付运费取得专票注明税额4.5万元；（5）因管理不善损失原材料账面成本50万元，对应进项税额6.5万元已抵扣；（6）期末留抵税额上期结转30万元。要求：计算甲企业5月应纳或应退增值税额。答案：①销项税额=800×13%=104万元②进口增值税=200×(1+5%)×13%=27.30万元③可抵扣进项=104+27.30+4.5−6.5=129.30万元④进项税额转出6.5万元⑤本期留抵=129.30−104+30=55.30万元⑥应退税额：55.30万元（符合留抵退税条件，制造业增量留抵退税比例100%）结论：5月应退增值税55.30万元。42.乙公司2025年度会计利润3000万元，调整事项如下：（1）政府补助500万元（符合不征税收入条件）；（2）税收滞纳金支出20万元；（3）研发费用账面1000万元，其中委托境外研发200万元；（4）环保设备投资600万元，符合税额抵免条件；（5）以前年度可弥补亏损400万元。要求：计算乙公司2025年应纳企业所得税额。答案：①应纳税所得额=3000−500+20−1000×100%+200×80%−400=3000−500+20−1000+160−400=1280万元②税额=1280×25%=320万元③环保设备抵免=600×10%=60万元④实际应纳税额=320−60=260万元结论：2025年应纳企业所得税260万元。五、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）43.案例背景：某市2025年拟发行轨道交通专项债券50亿元，期限30年，票面利率3.2%，项目预期收益为票务收入、广告及商业租赁收入，年均现金流3.5亿元。要求：（1）指出收益与融资平衡方案应披露的核心内容（10分）；（2）评估该项目收益覆盖率并提出风险缓释建议（10分）。答案：（1）核心披露内容：①项目现金流测算表，含客运量、票价、增长率、非票收入拆分；②运营成本、大修更新、税费支出；③债券本息偿付计划表，含偿债备付率、利息保障倍数；④压力测试（客流下降10%、利率上行100BP）；⑤风险因素：政策调价、替代交通、疫情冲击；⑥增信措施：土地出让金反哺、政府性基金预算调剂、第三方担保。（2）收益覆盖率评估：年均现金流3.5亿元，年债券利息1.6亿元，本金年均摊销1.67亿元，年偿债支出3.27亿元；覆盖率=3.5/3.27=1.07，处于临界区间。风险缓释：①建立票价动态调整机制，每三年听证调价；②设立偿债备付金账户，前五年将超额现金流0.23亿元/年存入，累积1.15亿元；③引入TOD开发，捆绑站点周边土地二级开发收益20亿元，用于提前偿还；④建立客流补偿机制，若年客运量低于预测10%，由市财政安排补偿资金0.3亿元。44.案例背景：某省2025年启动“碳汇交易+财政奖补”试点，A县营造碳汇林2万亩，经核证减排量（CCER）20万吨，协议售价50元/吨；省级财政按交易价30%给予奖补，并要求县级将奖补资金用于林业管护与乡村振兴。要求：（1）计算A县可获得财政奖补总额（5分）；（2）设计奖补资金分配与绩效指标（10分）；（3）指出财政监督重点（5分）。答案：（1）奖补总额=20万吨×50元/吨×30%=300万元。（2）分配与绩效：①分配框架：管护支出60%（180万元），含病虫害防治、防火巡护；乡村振兴40%（120万元），用