2025年二建继续教育增值税计税下的成本计算及商务管理试题含答案

2025年二建继续教育增值税计税下的成本计算及商务管理试题含答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年3月承接一项市区的建筑工程，采用一般计税方法。若当月取得含税工程进度款1090万元，其销项税额计算正确的是（）。A.1090÷（1+3%）×3%=31.75万元B.1090÷（1+9%）×9%=90万元C.1090×9%=98.1万元D.1090÷（1+6%）×6%=61.32万元答案：B解析：建筑服务一般计税税率为9%，销项税额=含税销售额÷（1+9%）×9%=1090÷1.09×0.09=90万元。2.根据2025年增值税政策，下列情形中，建筑企业不得选择简易计税方法的是（）。A.为甲供工程提供建筑服务B.为包工包料的住宅项目提供建筑服务C.为老项目（2016年4月30日前开工）提供建筑服务D.为清包工方式提供建筑服务答案：B解析：甲供工程、清包工、老项目可选择简易计税（3%征收率），包工包料项目无特殊政策，一般纳税人需适用一般计税方法。3.某建筑企业2025年5月购入一台施工设备，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元。该设备同时用于一般计税项目和简易计税项目，其进项税额税务处理正确的是（）。A.全额抵扣6.5万元B.按销售额比例分摊抵扣C.不得抵扣D.仅抵扣用于一般计税项目部分答案：A解析：兼用于一般计税和简易计税项目的固定资产、无形资产、不动产，其进项税额可全额抵扣（财税〔2016〕36号文规定）。4.建筑企业商务合同中约定“合同价款为不含税价1000万元，增值税由甲方另行支付”，该条款的税务风险是（）。A.可能被认定为价外费用，需合并计税B.甲方无法取得合规发票C.乙方多缴纳城建税及附加D.不违反税法，但需明确税率变动调整机制答案：D解析：合同可约定不含税价，但需注明适用税率及税率变动时的价款调整条款，否则可能因税率变化引发争议。5.某项目采用简易计税方法，当月支付分包款含税价309万元（取得增值税普通发票），则该笔支出可抵减的销售额为（）。A.309万元B.309÷（1+3%）=300万元C.0万元（因取得普票）D.309×3%=9.27万元答案：B解析：简易计税下，支付的分包款可差额计税，无论取得普票或专票，均可按含税分包款÷（1+3%）抵减销售额。6.建筑企业采购砂石料，供应商为小规模纳税人（适用3%征收率），若取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为（）。A.不含税价×3%B.不含税价×9%（建筑用砂石税率）C.含税价×3%D.含税价÷（1+3%）×3%答案：D解析：小规模纳税人开具3%专票，进项税额=含税价÷（1+3%）×3%。7.下列成本项目中，属于“不可抵扣进项税额”的是（）。A.购入水泥用于一般计税项目（取得专票）B.支付管理人员出差住宿费（取得专票）C.购入活动板房用于临时办公（取得专票）D.购入白酒用于宴请甲方（取得专票）答案：D解析：购进货物用于交际应酬消费，属于个人消费，进项税额不得抵扣。8.某项目合同约定“甲方在工程验收后30日内支付工程款”，2025年6月工程验收，但甲方延迟至8月付款。该项目增值税纳税义务发生时间为（）。A.6月（验收当月）B.8月（实际收款月）C.合同约定的6月+30日的次月D.开具发票的当月答案：A解析：纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；合同约定付款日为验收后30日，即6月验收后30日为付款日，纳税义务发生时间为6月。9.建筑企业采用“甲供材”模式时，若甲方提供钢材（占工程总材料60%），乙方的税务优化策略是（）。A.必须选择一般计税方法B.选择简易计税方法可降低税负C.要求甲方提供钢材专票用于抵扣D.将甲供材金额计入销售额计税答案：B解析：甲供工程可选择简易计税（3%征收率），若乙方进项税较少，选择简易计税可降低税负。10.某企业2025年7月增值税留抵税额为20万元，8月销项税额50万元，进项税额15万元，则8月应纳税额为（）。A.50-15-20=15万元B.50-15=35万元（留抵税额不可结转）C.50-20=30万元（进项税额不足抵扣）D.50-（15+20）=15万元答案：A解析：留抵税额可结转下期继续抵扣，应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=50-（15+20）=15万元。二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.建筑企业成本构成中，可抵扣进项税额的项目包括（）。A.外购商品混凝土（取得3%专票）B.支付劳务派遣公司服务费（取得6%专票）C.租赁施工机械（取得13%专票）D.支付工地临时用水费（取得9%专票）答案：ABCD解析：商品混凝土（小规模3%或一般计税3%简易）、劳务派遣（现代服务6%）、机械租赁（有形动产租赁13%）、水费（销售货物9%）均可按取得的专票抵扣。2.商务合同中需明确的增值税条款包括（）。A.合同价款是否含税及适用税率B.发票开具时间及类型（专票/普票）C.税率变动时的价款调整机制D.甲方付款账户信息答案：ABC解析：D为收款账户信息，非增值税条款；ABC涉及税务合规及风险分担，需明确。3.下列关于增值税简易计税的说法正确的是（）。A.适用3%征收率，不得抵扣进项税额B.销售额=（全部价款-分包款）÷（1+3%）C.老项目需提供《建筑工程施工许可证》或合同开工日期证明D.清包工可选择简易计税，但需向税务机关备案答案：ABC解析：2025年起，简易计税备案改为留存备查，无需主动备案，D错误。4.建筑企业进项税额转出的情形包括（）。A.已抵扣进项税的钢材用于简易计税项目B.购入的水泥因管理不善被盗C.取得虚开的增值税专用发票已抵扣D.支付的设计费专票超过认证期限答案：ABC解析：D选项2025年起增值税专用发票取消认证期限，未认证仍可抵扣；ABC均需转出已抵扣进项税。5.某项目采用一般计税方法，成本分析时需考虑的增值税影响包括（）。A.材料采购成本为不含税价（取得专票）B.人工成本无进项税抵扣（劳务派遣除外）C.机械租赁费可抵扣13%进项税D.分包款可抵扣9%进项税答案：ABCD解析：一般计税下，成本为不含税价（专票），人工（直接人工）无进项税，劳务派遣（6%）、机械租赁（13%）、分包（9%）可按对应税率抵扣。三、案例分析题（共40分）案例1（20分）：某建筑公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）承接A项目（一般计税），合同含税总价2180万元，当月完成工程量的30%，按进度收取含税工程款654万元（已开具专票）。（2）采购A项目用钢材，取得供应商（一般纳税人）开具的专票，注明金额300万元、税额39万元；支付运输费，取得运输公司（一般纳税人）专票，注明金额10万元、税额0.9万元。（3）将A项目部分劳务分包给B公司（一般纳税人），支付含税分包款109万元（取得专票，税率9%）。（4）承接B项目（甲供工程，选择简易计税），合同含税总价1030万元，当月收取预收款206万元（开具普票）；采购B项目用辅助材料，取得小规模纳税人代开的专票，注明金额50万元、税额1.5万元。要求：（1）计算A项目6月销项税额、可抵扣进项税额、应纳税额（忽略上期留抵）。（2）计算B项目6月应纳税额，说明辅助材料进项税的税务处理。答案：（1）A项目：销项税额=654÷（1+9%）×9%=54万元可抵扣进项税额=钢材39万元+运输费0.9万元+分包款进项税=109÷（1+9%）×9%=9万元，合计39+0.9+9=48.9万元应纳税额=54-48.9=5.1万元（2）B项目：简易计税应纳税额=预收款÷（1+3%）×3%=206÷1.03×0.03=6万元辅助材料用于简易计税项目，其进项税额1.5万元不得抵扣，需做进项税额转出（或直接不抵扣）。案例2（20分）：某建筑企业2025年7月投标C项目，招标文件约定“合同价款为含税总价，投标人需明确计税方法”。企业测算两种计税方法下成本如下：-一般计税：预计含税收入5450万元（税率9%），材料成本（含税）2260万元（取得13%专票），人工成本（含税）1545万元（其中劳务派遣费515万元，取得6%专票；直接人工1030万元，无进项税），机械租赁（含税）678万元（取得13%专票），其他费用（含税）309万元（取得6%专票）。-简易计税：预计含税收入5450万元（征收率3%），成本与一般计税相同（无进项税抵扣）。要求：（1）计算两种计税方法下的增值税应纳税额。（2）计算两种方法下的项目净利润（假设成本均为含税价，附加税税率12%，不考虑其他税费）。（3）分析企业应选择哪种计税方法。答案：（1）一般计税应纳税额：销项税额=5450÷（1+9%）×9%=450万元进项税额：材料=2260÷（1+13%）×13%=260万元劳务派遣=515÷（1+6%）×6%=29.15万元机械租赁=678÷（1+13%）×13%=78万元其他费用=309÷（1+6%）×6%=17.49万元进项税额合计=260+29.15+78+17.49=384.64万元应纳税额=450-384.64=65.36万元简易计税应纳税额=5450÷（1+3%）×3%=158.74万元（2）净利润计算（收入-成本-附加税）：一般计税：收入（不含税）=5450÷1.09=5000万元成本（不含税）=材料2260÷1.13=2000万元+劳务派遣515÷1.06=485.85万元+直接人工1030万元+机械租赁678÷1.13=600万元+其他费用309÷1.06=291.51万元=2000+485.85+1030+600+291.51=4407.36万元附加税=65.36×12%=7.84万元净利润=5000-4407.36-7.84=584.8万元简易计税：收入（不含税）=5450÷1.03≈5291.26万元成本（含税）=2260+1545+678+309=4792万元（因无进项税抵扣，成本为含税价）附加税=158.74×12%≈19.05万元净利润=5291.26-4792-19.05≈480.21万元（3）结论：一般计税下净利润更高（584.8万元＞480.21万元），应选择一般计税方法。四、综合论述题（共25分）结合2025年增值税政策，论述建筑企业在商务管理中如何通过合同条款设计降低税务风险，并举例说明成本计算中需重点关注的增值税影响点。答案要点：1.合同条款设计：（1）明确价款性质：注明“含税价”或“不含税价”，并约定适用税率（如“税率9%”）及税率变动时的调整机制（例：若政策调整，不含税价不变，税额按新税率计算）。（2）发票条款：约定发票类型（专票/普票）、开具时间（如“付款后5个工作日内”）、发票信息（名称、税号、地址等），明确因发票不合规导致的损失由责任方承担。（3）付款时间：与纳税义务发生时间匹配，避免提前开票导致的资金压力（例：约定“验收后30日内付款并开票”）。（4）甲供材条款：明确甲供材范围、金额，约定乙方仅就施工部分计税（例：“甲供钢材500万元，乙方计税销售额为工程总价-甲供材”）。2.成本计算中的增值税影响：（1）材料成本：区分供应商纳税人身份（一般纳税人/小规模纳税人），比较含税价与可抵扣进项税（例：一般纳税人报价113万元，可抵扣13万元；小规模纳税人报价103万元，可抵扣3万元，实际成本分别为100万元、100万元，选择价格更低者）。（2）分包成本：简易计税下可差额扣除分包款（例：含税分包款309万元，可抵减销售额300万元，减少应