电商直播行业税收征管实施办法

电商直播行业税收征管实施办法第一章总则第一条立法目的与依据为规范电商直播行业税收征管秩序，防范税收流失，保护纳税人合法权益，促进电商直播行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等法律法规，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于在中国境内通过互联网平台开展直播营销活动的主播、直播营销平台、直播营销服务机构（以下简称“机构”）及相关参与主体的税收征收管理。第三条基本原则依法征管原则：严格依据现行税收法律法规，对电商直播行业实施税收征管。实质课税原则：根据交易实质确定纳税义务，不因交易形式的特殊性而改变。分类管理原则：根据主播、平台、机构的不同性质和规模，实施差异化的税收管理措施。协同共治原则：税务机关与网信、市场监管、金融监管等部门建立信息共享和协同监管机制。第二章纳税主体与征税范围第四条纳税主体电商直播行业的纳税主体包括：主播：包括自然人主播、个体工商户主播、企业主播。直播营销平台：指为直播营销活动提供网络空间、技术支持和运营服务的互联网平台。直播营销服务机构：指为主播提供签约、培训、推广等服务的机构。其他参与主体：包括为直播活动提供商品或服务的供应商、品牌方等。第五条征税范围主播收入：包括但不限于坑位费、佣金、打赏收入、广告收入、销售提成等。平台收入：包括但不限于技术服务费、交易佣金、广告收入等。机构收入：包括但不限于服务费、管理费、分成收入等。其他收入：包括但不限于商品销售收入、增值服务收入等。第三章各主体的纳税义务第六条主播的纳税义务主播应根据其身份类型和收入性质履行纳税义务：自然人主播：个人所得税：综合所得：工资薪金（如与平台/机构签订劳动合同）、劳务报酬（如未签订劳动合同）、稿酬、特许权使用费等收入，按年度合并计算个人所得税。经营所得：如主播以个人名义从事直播营销活动并取得经营收入，按经营所得缴纳个人所得税。偶然所得：打赏收入（如无明确劳务对价）可能被认定为偶然所得，按20%税率缴纳个人所得税。增值税：如主播从事货物销售或提供应税劳务，且销售额达到增值税起征点，应缴纳增值税。个体工商户主播：个人所得税：按经营所得缴纳个人所得税。增值税：按小规模纳税人或一般纳税人缴纳增值税。其他税费：如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。企业主播：企业所得税：按应纳税所得额缴纳企业所得税。增值税：按一般纳税人缴纳增值税。其他税费：如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。第七条平台的纳税义务直播营销平台应履行以下纳税义务：增值税：平台提供技术服务、信息服务等，应按“现代服务业”缴纳增值税。企业所得税：平台取得的收入应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。代扣代缴义务：平台应依法代扣代缴主播的个人所得税（如主播与平台签订劳动合同或劳务合同）。信息报送义务：平台应向税务机关报送主播的身份信息、收入信息、交易信息等。第八条机构的纳税义务直播营销服务机构应履行以下纳税义务：增值税：机构提供服务取得的收入，应按“现代服务业”缴纳增值税。企业所得税：机构取得的收入应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。代扣代缴义务：机构应依法代扣代缴其签约主播的个人所得税（如主播与机构签订劳动合同或劳务合同）。信息报送义务：机构应向税务机关报送主播的身份信息、收入信息、合同信息等。第九条其他参与主体的纳税义务供应商/品牌方：向主播或平台销售商品或提供服务，应按规定缴纳增值税、企业所得税等。如通过直播平台销售商品，应依法开具发票。消费者：购买商品或服务时，应索取发票，维护自身合法权益。第四章税收征管措施第十条税务登记主播：自然人主播：如未办理税务登记，应在首次取得收入后30日内办理临时税务登记。个体工商户主播：应依法办理工商登记和税务登记。企业主播：应依法办理工商登记和税务登记。平台/机构：应依法办理工商登记和税务登记，并向税务机关报告其业务范围和运营模式。第十一条发票管理发票开具：平台/机构向主播支付收入时，应依法开具发票。主播向平台/机构提供服务时，应依法开具发票（如为增值税纳税人）。供应商/品牌方向平台/主播销售商品或提供服务时，应依法开具发票。发票索取：主播、平台、机构等应主动索取发票，作为税前扣除凭证。电子发票：鼓励使用电子发票，提高发票管理效率。第十二条申报纳税申报期限：增值税：小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。个人所得税：综合所得：按月或按次预扣预缴，年度汇算清缴。经营所得：按季度预缴，年度汇算清缴。企业所得税：按季度预缴，年度汇算清缴。申报方式：鼓励通过电子税务局进行网上申报。税务机关应提供便捷的申报渠道和辅导服务。第十三条税款征收查账征收：适用于账簿健全、核算准确的纳税人。核定征收：适用于账簿不健全、难以准确核算应纳税额的纳税人，税务机关可依法核定其应纳税额。代扣代缴：平台/机构应依法代扣代缴主播的个人所得税，并按时解缴税款。第十四条税收优惠小微企业税收优惠：符合条件的个体工商户、小微企业主播，可享受增值税、企业所得税等税收优惠。个人所得税优惠：如主播从事扶贫、公益等直播活动，其相关收入可享受税收优惠。其他优惠：如地方政府出台的电商直播行业扶持政策。第五章信息共享与协同监管第十五条信息共享机制平台信息报送：平台应向税务机关报送主播的身份信息、收入信息、交易数据、合同信息等。报送频率：按季度或按月报送。部门协同：税务机关应与网信、市场监管、金融监管、银行等部门建立信息共享机制，获取电商直播行业的相关数据。信息共享内容包括但不限于注册信息、交易数据、资金流水、信用信息等。第十六条大数据征管数据采集：税务机关应利用大数据技术，采集电商直播行业的交易数据、资金流水、用户行为数据等。风险分析：通过数据分析，识别潜在的税收风险，如收入隐瞒、虚开发票、虚假申报等。精准监管：对高风险纳税人实施重点监管，提高征管效率。第十七条信用监管信用评价：税务机关应建立电商直播行业纳税人信用评价体系，评价结果与税收优惠、发票领用、出口退税等挂钩。联合惩戒：对失信纳税人，实施联合惩戒措施，如限制高消费、限制参与政府采购等。第六章法律责任第十八条纳税人的法律责任未按规定办理税务登记：由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。未按规定申报纳税：由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。偷税：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开发票：由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第十九条平台/机构的法律责任未按规定代扣代缴税款：由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。未按规定报送信息：由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。协助纳税人逃避缴纳税款：与纳税人承担连带责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十条其他参与主体的法律责任供应商/品牌方等未按规定开具发票、申报纳税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规处理。第七章附则第二十一条