2025年CPA审计实务模拟题

2025年CPA审计实务模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。A.对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.对被审计单位持续经营能力发表意见C.对被审计财务报表整体发表审计意见D.评价被审计单位的治理结构2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的是（）。A.销售与收款循环中，应收账款坏账准备计提不足B.采购与付款循环中，存在未经授权的采购C.对关联方交易的披露不充分D.管理费用在期末被人为调高3.注册会计师拟测试某项控制的运行有效性。在设计和实施进一步程序时，注册会计师通常首先需要考虑的是（）。A.该控制的固有风险B.该控制的预期效果C.被审计单位的规模D.该控制的设计是否合理4.如果控制测试未执行或未通过，注册会计师计划如何进行？（）A.直接执行实质性程序B.增加实质性程序的样本量C.忽略该风险评估结果D.重新评估控制的设计5.在对银行存款进行函证时，如果收到的银行回函表明企业的银行存款余额存在差异，注册会计师首先应当（）。A.确认银行回函的真实性B.调整银行存款日记账C.扩大银行存款函证的范围D.计算银行存款的错报金额6.注册会计师对样本量进行初步确定时，考虑的主要因素不包含（）。A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.对总体规模的了解D.可接受的错报金额7.在设计细节测试时，注册会计师需要确定的重要性水平。该重要性水平通常是指（）。A.注册会计师认为可接受的审计风险水平B.被审计单位财务报表中单个错报或汇总错报的临界点C.被审计单位管理层可接受的错报金额D.财务报表使用者能够容忍的错报金额8.信息技术在企业中的应用可能导致的风险包括（）。A.数据丢失或篡改B.授权访问不当C.系统无法正常运行D.以上都是9.注册会计师发现被审计单位存在一项错报，该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。该项错报属于（）。A.重大错报B.不重大错报C.控制偏差D.经营风险10.当审计报告日存在的错报已得到修正，但审计报告日已存在的、对财务报表产生重大影响的期后事项未被披露，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告，并增加强调事项段B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于注册会计师审计目标的有（）。A.评价被审计单位治理层的运作是否有效B.识别和评估财务报表重大错报风险C.获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见D.对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量发表意见2.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务数据C.重新执行控制D.观察被审计单位的业务活动3.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估控制的运行有效性B.控制测试只能在本期内部控制运行有效的情况下执行C.控制测试的结果直接影响实质性程序的的性质、时间安排和范围D.控制测试可以提供有关控制设计有效性的审计证据4.注册会计师执行实质性程序的目标包括（）。A.识别潜在的错报B.评估已识别错报的金额和性质C.评估控制设计的有效性D.确定是否需要执行更多程序5.在对存货进行监盘时，注册会计师可能执行的工作包括（）。A.确定存货监盘的范围B.亲自参与存货的盘点C.验证存货的数量和状况D.确定存货计价的准确性6.下列关于使用计算机辅助审计技术（CAATs）的说法中，正确的有（）。A.CAATs可以提高审计效率B.CAATs可以减少审计风险C.CAATs可以用于执行数据分析程序D.CAATs只能用于自动化测试7.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当了解关联方关系和交易C.所有关联方交易都需要披露D.关联方交易可能不具有商业实质8.注册会计师在审计工作底稿中需要记录的信息包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论9.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且影响广泛D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见10.注册会计师在审计过程中需要考虑的法律法规包括（）。A.被审计单位的内部控制制度B.与财务报告相关的会计准则C.与审计相关的法律法规D.行业特定的法律法规三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估财务报表重大错报风险的主要步骤。2.假设你正在对被审计单位的采购与付款循环进行审计。请列示至少三项采购与付款循环中的主要控制活动，并简要说明其目的。3.简述注册会计师在执行细节测试时，如何确定样本量。4.假设你在审计过程中发现被审计单位存在一项错报，该错报尚未更正。请说明注册会计师在决定是否需要修改审计报告时，需要考虑的因素。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求回答问题。）1.甲公司是一家制造业企业，你正在对其2024年12月31日的财务报表进行审计。在审计过程中，你注意到以下事项：*甲公司期末存货余额较大，且采用永续盘存制进行核算。*你计划对甲公司的存货进行监盘。*你发现甲公司有一笔大额的采购交易，交易时间接近期末，且采购价格明显低于市场价格。*甲公司管理层拒绝让你查阅与该笔采购交易相关的合同和发票。针对上述事项，请分别说明你作为注册会计师需要执行哪些审计程序，并说明执行这些程序的目的。2.乙公司是一家零售企业，你正在对其2024年12月31日的财务报表进行审计。在审计过程中，你注意到以下事项：*乙公司采用计算机系统处理销售交易，并定期生成销售日报。*你计划测试乙公司销售交易记录的完整性。*你计划使用计算机辅助审计技术（CAATs）对乙公司的销售交易数据进行分析。*你在数据分析过程中发现，某一天的销售交易数量异常增加。针对上述事项，请分别说明你作为注册会计师需要执行哪些审计程序，并说明执行这些程序的目的。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.A5.A6.D7.B8.D9.A10.B二、多项选择题1.B,C,D2.A,B,D3.A,C4.A,B5.A,C,D6.A,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.B,C,D三、简答题1.识别和评估财务报表重大错报风险的步骤通常包括：(1)了解被审计单位及其环境，包括行业状况、监管环境、治理结构、业务模式、经济环境、法律法规、经营风险、财务风险等；(2)了解被审计单位的内部控制；(3)确定财务报表的关键审计领域，识别和评估与关键审计领域相关的重大错报风险；(4)针对评估的重大错报风险，设计进一步审计程序。2.采购与付款循环中的主要控制活动及其目的包括：(1)请购控制：确保采购需求经过授权批准，防止不合理的采购；(2)采购审批控制：确保采购订单经过适当审批，防止未经授权的采购；(3)供应商管理控制：确保供应商的资质和信用得到评估，防止与不合适的供应商进行交易；(4)收货控制：确保收到的货物与采购订单一致，防止收到的货物数量或质量不符；(5)付款控制：确保付款基于有效的采购订单和发票，防止未经授权的付款。3.确定样本量的因素包括：(1)可接受的抽样风险：抽样风险越低，需要的样本量越大；(2)总体变异性：总体变异性越大，需要的样本量越大；(3)总体规模：总体规模越大，需要的样本量越大，但超过一定规模后，样本量的增加幅度会逐渐减小；(4)可接受的错报金额：可接受的错报金额越低，需要的样本量越大。4.注册会计师在决定是否需要修改审计报告时，需要考虑的因素包括：(1)错报的金额和性质：错报金额越大、性质越严重，对审计报告的影响越大；(2)错报的影响范围：错报影响范围越广，对审计报告的影响越大；(3)管理层更正错报的意愿：如果管理层拒绝更正错报，注册会计师可能需要出具非无保留意见的审计报告。四、综合题1.针对事项(1)，需要执行的审计程序包括：(1)询问管理层和参与存货管理的人员，了解存货管理的流程和控制；(2)浏览存货永续盘存记录，评估其完整性和准确性；(3)选择样本进行测试，检查永续盘存记录与存货实存情况的一致性。执行这些程序的目的在于了解甲公司存货管理的内部控制，评估其运行有效性，并识别潜在的错报风险。针对事项(2)，需要执行的审计程序包括：(1)确定存货监盘的范围，包括存货的存放地点和种类；(2)安排存货监盘的时间，尽量覆盖期末前后；(3)亲自参与部分存货的监盘，观察存货的状况和数量；(4)抽取样本进行测试，检查存货的数量和状况与永续盘存记录的一致性。执行这些程序的目的在于获取关于存货数量和状况的审计证据，验证永续盘存记录的准确性，并识别潜在的错报风险。针对事项(3)，需要执行的审计程序包括：(1)询问管理层关于该笔采购交易的原因和商业目的；(2)查阅与该笔采购交易相关的合同、发票和验收单，评估其真实性和合理性；(3)与采购部门的相关人员进行访谈，了解采购流程和审批权限。执行这些程序的目的在于评估该笔采购交易的真实性和合理性，识别潜在的舞弊风险或错报风险。针对事项(4)，需要执行的审计程序包括：(1)向管理层说明其拒绝提供相关文件可能导致的后果，包括注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据；(2)考虑利用其他证据替代，例如询问其他人员、检查其他文件或执行其他审计程序；(3)如果无法获取充分、适当的审计证据，评估其对审计报告的影响。执行这些程序的目的在于获取与该笔采购交易相关的充分、适当的审计证据，评估管理层拒绝提供文件对审计工作的影响，并确定是否需要修改审计报告。2.针对事项(1)，需要执行的审计程序包括：(1)询问管理层和参与销售交易的人员，了解销售交易的处理流程和控制；(2)浏览销售交易记录，评估其完整性和准确性；(3)选择样本进行测试，检查销售交易记录与实际发生的销售交易一致。执行这些程序的目的在于了解乙公司销售交易处理的内部控制，评估其运行有效性，并识别潜在的错报风险。针对事项(2)，需要执行的审计程序包括：(1)确定销售交易记录完整性的测试范围；(2)选择样本销售交易，追查至销售合同、发货单和收款记录，验证其完整性；(3)分析销售日报与其他相关记录（如库存记录、现金日记账）的一致性。执行这些程序的目的在于测试销售交易记录的完整性，识别潜在的漏记或不记录销售交易的风险。针对事项(3)，需要执行的审计程序包括：(1)使用CAATs对销售