2025年CPA会计真题冲刺押题

2025年CPA会计真题冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司将该设备预计使用年限定为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.90C.80D.703.下列各项关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应计入当期管理费用C.计提固定资产减值准备，应贷记“固定资产减值准备”科目D.固定资产减值准备计提后，其价值在使用寿命内会持续摊销4.甲公司2024年12月31日购入一项管理用软件，实际支付价款为200万元，取得增值税专用发票注明的增值税进项税额为26万元。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司对该软件应采用的会计处理方法是（）。A.借款费用资本化B.计入当期管理费用C.作为固定资产核算并计提折旧D.作为无形资产核算并分期摊销5.下列各项中，不应确认为企业其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.可供出售金融资产公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动D.债务重组利得6.甲公司2024年12月31日购入一项专利权，实际支付价款为300万元，支付相关税费10万元。该专利权预计使用寿命为10年。2025年12月31日，甲公司对该专利权进行减值测试，预计其可收回金额为280万元。甲公司2025年应确认的资产减值损失金额为（）万元。A.0B.20C.30D.407.下列各项关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的是（）。A.在某一时点履行履约义务，通常应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常应在该时段结束时确认收入C.企业承诺的商品或服务若存在重大融资成分，应按商品或服务的单独售价确认收入D.企业提供租赁服务，应在租赁期开始日确认一项使用权资产8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税率为13%。甲公司2024年12月应确认的收入金额为（）万元。A.100B.105C.117D.1309.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元。该批原材料已验收入库。甲公司2024年12月应计入存货成本金额为（）万元。A.100B.113C.87D.11710.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.出租固定资产的折旧额D.行政管理人员的工资11.甲公司2024年12月31日应付某供应商的账款为100万元，由于甲公司资金周转困难，经与供应商协商，达成债务重组协议，供应商同意免除甲公司20万元的债务。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.0B.20C.100D.8012.下列各项关于外币交易的会计处理中，表述正确的是（）。A.外币交易在初始确认时，应采用交易发生日的即期汇率折算B.外币交易在资产负债表日，应采用期末即期汇率对外币货币性项目进行折算，折算差额计入当期损益C.外币交易在资产负债表日，应采用期末即期汇率对外币非货币性项目进行折算D.外币交易产生的汇兑损益，均应计入当期所有者权益13.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品的成本为50万元，市场售价为60万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.6C.7.8D.7814.下列各项中，属于企业财务报告内部控制要素的是（）。A.信息与沟通B.监督C.对策与措施D.风险评估15.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为500万元，其中包含应付乙公司账款200万元，该笔款项因质量问题甲公司已获得乙公司同意暂缓支付2年。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款——乙公司”项目填列金额为（）万元。A.0B.200C.198D.202二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）16.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.实质重于形式17.下列各项关于固定资产处置的会计处理中，表述正确的有（）。A.处置固定资产应将取得的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.固定资产处置过程中产生的清理费用应计入当期损益C.处置固定资产产生的利得或损失，应计入资产处置损益D.固定资产处置时，应同时结转已计提的累计折旧和固定资产减值准备18.下列各项中，可能引起企业留存收益变动的有（）。A.用资本公积转增股本B.用盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利19.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，发生安装费用50万元（不含增值税）。甲公司取得的不含税安装材料成本为30万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司2024年12月应确认的“在建工程”科目余额为（）万元。A.500B.535C.580D.65020.下列各项关于金融工具分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在满足规定条件时可以重分类为以摊余成本计量的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产，在满足规定条件时可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得与其他类别的金融资产进行重分类D.金融工具的重分类一般应在资产负债表日进行21.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺的商品或服务若存在重大融资成分，应按应收对价公允价值确定交易价格B.在某一时点履行履约义务，若控制权尚未转移，通常不应确认收入C.在某一时段内履行履约义务，若该时段内预计将完成履约义务，应在该时段结束时确认收入D.企业向客户转让商品的同时承诺提供幌子服务，且该幌子服务构成单项履约义务的，应在转让商品时确认收入22.下列各项关于政府补助的会计处理中，表述正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入损益D.企业收到先征后返的增值税，应确认为政府补助，计入当期营业外收入23.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的担保事项，若对财务报告有重大影响，应作为调整事项处理B.资产负债表日后期间销售产品质量问题引起的诉讼，若在资产负债表日尚未判决，不应调整报告年度财务报表C.资产负债表日后期间，企业合并或处置子公司，应作为非调整事项在附注中予以披露D.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致的重大损失，应作为调整事项调整报告年度财务报表24.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应将租赁内含利率作为折现率B.出租人应将与其租赁活动相关的融资收入和担保收入，在租赁期内确认为收入C.承租人应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁负债的初始入账价值D.租赁期开始日，承租人应将租赁资产确认为一项使用权资产25.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有被投资单位的控制权B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并财务报表中，长期股权投资与子公司所有者权益应抵销D.合并财务报表中，内部往来款项应予以抵销三、计算分析题（本题型共2题，每小题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为200万元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收取。该批商品成本为150万元。（2）销售原材料一批，不含税售价为50万元，增值税税率为13%，商品已发出，款项已收讫。该批原材料成本为40万元。（3）将自产的一批产品用于无偿捐赠给关联方，该批产品成本为30万元。（4）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已验收入库，款项已支付。（5）购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明不含税价款为80万元，增值税进项税额为10.4万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年12月应确认的“营业收入”、“营业成本”、“增值税销项税额”和“增值税进项税额”金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明不含税价款为300万元，增值税进项税额为39万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2025年应计提的设备折旧金额；（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的资产减值损失金额。四、综合题（本题型共1题，共14分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表简表如下：甲公司资产负债表（简表）|资产|金额（万元）|负债和所有者权益|金额（万元）||:---------------|:----------|:---------------------|:----------||流动资产：||流动负债：|||货币资金|200|短期借款|100||应收账款|300|应付账款|500||存货|400|预收账款|100||流动资产合计|900|流动负债合计|700||非流动资产：||非流动负债：|||固定资产|1500|长期借款|800||非流动资产合计|1500|非流动负债合计|800||资产总计|2400|负债和所有者权益总计|2400|甲公司2025年发生如下交易或事项：（1）2025年1月1日，向银行借入3年期、年利率6%、到期一次还本付息的长期借款500万元，款项已存入银行。（2）2025年2月1日，以银行存款300万元购入一项管理用无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。（3）2025年3月1日，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500万元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收取。该批商品成本为400万元。（4）2025年4月30日，计提本月固定资产折旧，固定资产原值为1500万元，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（5）2025年5月31日，计提本月无形资产摊销，无形资产原值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。（6）2025年6月30日，结转已售商品成本。（7）2025年12月31日，计提全年长期借款利息（不考虑利息资本化）。（8）2025年12月31日，对固定资产进行减值测试，预计其可收回金额为1400万元。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司2025年相关业务的会计分录（请将会计分录写在下方答题区域，每个分录单独写一行，借贷方向和金额自行确定，无需写出摘要）。---五、简答题（本题型共1题，共8分。请根据题目要求，简要回答问题。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生一笔交易性金融资产处置业务：出售持有至到期投资中的一项债券，该债券账面价值为200万元，已计提利息收入10万元，出售价款为220万元（含增值税），不考虑其他因素。甲公司应如何进行会计处理？请编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.D5.D6.C7.A8.A9.B10.D11.B12.B13.C14.A15.B二、多项选择题16.ABCD17.ABCD18.C19.B20.AD21.AB22.ABC23.CD24.AD25.ABCD三、计算分析题1.营业收入=200+50=250（万元）营业成本=150+40+30=220（万元）增值税销项税额=200*13%+50*13%=31（万元）增值税进项税额=13（万元）解析思路：（1）销售商品和原材料确认收入和成本，计算增值税销项税额。（2）将产品用于捐赠视同销售，确认收入和成本，计算增值税销项税额（自产产品对外捐赠，视同销售，缴纳增值税）。（3）购入原材料和无形资产取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，计入增值税进项税额。2.（1）2025年应计提的设备折旧金额=(300-20)/4=70（万元）（2）2025年12月31日应确认的资产减值损失金额=300-70-250=80（万元）解析思路：（1）根据固定资产原值、预计净残值和使用年限，计算年折旧额。（2）计算固定资产账面净值，与可收回金额比较，若可收回金额低于账面净值，则需计提资产减值损失，减值损失金额为账面净值与可收回金额的差额。四、综合题（1）借：银行存款500贷：长期借款500（2）借：无形资产300贷：银行存款300（3）借：应收账款665贷：主营业务收入500应交税费——应交