2025年CPA《审计》练习试卷

2025年CPA《审计》练习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的管理建议C.获取充分、适当的审计证据D.股东大会的决议2.在审计过程中，注册会计师计划执行的风险评估程序不包括（）。A.了解被审计单位的治理结构B.了解被审计单位的组织结构和管理层C.评价被审计单位的经营风险D.设计具体的实质性审计程序3.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的适当性取决于其可靠性C.无法获取充分、适当的审计证据可能导致审计范围受到限制D.注册会计师可以通过增加审计证据的相关性来弥补其可靠性不足的问题4.当存在控制风险较高或内部控制存在重大缺陷的情况下，注册会计师通常不会选择（）。A.扩大实质性程序的范围B.增加实质性程序的频率C.忽略某些不重要的账户余额D.减少控制测试的范围5.在细节测试中，注册会计师选择样本进行测试时，使用系统选样方法的主要优点是（）。A.可以减少抽样风险B.可以确保样本具有代表性C.可以简化样本选取过程D.可以针对特定风险进行选取6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要进行索引和交叉索引D.审计工作底稿需要妥善保管以支持审计意见7.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计后，如果认为财务报表存在重大错报但未得到恰当反映，应当出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告8.下列关于持续审计的表述中，正确的是（）。A.持续审计是一种传统的审计方法B.持续审计主要依赖于人工进行数据分析和处理C.持续审计可以实时或近乎实时地监控被审计单位的经营活动D.持续审计通常不适用于复杂的被审计单位9.在评估管理层凌驾于内部控制之上的风险时，注册会计师通常不会（）。A.考虑管理层的诚信和道德价值观B.了解管理层的动机和压力C.评估内部控制的健全性和有效性D.考虑被审计单位的行业特征和经营环境10.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准D.重要性水平与被审计单位的财务状况无关11.注册会计师在执行审计程序时，如果发现了一个错报，应当评估该错报是否构成重大错报，主要考虑的因素不包括（）。A.错报的金额B.错报的性质C.错报对财务报表使用者决策的影响D.错报的发现时间12.下列关于审计报告附注的表述中，错误的是（）。A.审计报告附注是对财务报表中列报项目进行的详细说明B.审计报告附注是财务报表不可或缺的组成部分C.审计报告附注的编制不需要遵循会计准则D.审计报告附注可以帮助财务报表使用者更好地理解财务报表13.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但注册会计师认为该错报不影响财务报表的整体公允性，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见审计报告，并在附注中披露该错报B.保留意见审计报告C.其他事项段D.强调事项段14.下列关于审计质量控制准则的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制准则旨在确保审计工作的质量B.审计质量控制准则只适用于会计师事务所C.审计质量控制准则要求会计师事务所建立和维护有效的质量控制体系D.审计质量控制准则的执行情况需要接受监管机构的监督15.注册会计师在执行审计工作时，如果与被审计单位存在利益冲突，应当（）。A.接受该业务，但向监管机构报告B.接受该业务，但向被审计单位披露C.拒绝该业务D.接受该业务，但采取措施消除利益冲突二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、少答、多答均不得分。）1.注册会计师在执行审计工作时，应当遵循的原则包括（）。A.专业胜任能力和应有的关注B.诚信C.客观和公正D.独立性2.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险C.风险评估程序的结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序只需要在审计计划阶段执行一次3.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量B.审计证据的适当性是指审计证据的质量C.审计证据的充分性和适当性是相互独立的D.注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补其适当性不足的问题4.注册会计师在执行控制测试时，可能采用的方法包括（）。A.检查B.询问C.观察和重新执行D.分析程序5.下列关于样本选取的说法中，正确的有（）。A.抽样风险是指抽样结果产生的误差B.统计抽样方法可以量化抽样风险C.非统计抽样方法不能量化抽样风险D.选取样本时，应当确保样本对总体具有代表性6.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论7.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见审计报告表明财务报表没有整体公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表审计意见8.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的财务状况D.管理层的诚信和道德价值观9.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险是重大错报风险的重要组成部分B.管理层凌驾于内部控制之上的风险难以通过控制测试来发现C.注册会计师需要设计和执行特定的审计程序来应对管理层凌驾于内部控制之上的风险D.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比其他风险更容易评估10.下列关于审计质量控制要素的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所的质量控制体系应当覆盖所有审计业务B.会计师事务所应当指定一个或多个职位负责质量控制制度的运行C.会计师事务所应当定期对质量控制制度的运行情况进行评价D.外部质量监督机构可以对会计师事务所的质量控制制度进行监督和评估三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师执行审计工作的总体目标。2.简述注册会计师在执行风险评估程序时，需要关注的主要事项。3.简述注册会计师如何评估错报的影响。4.简述持续审计与传统审计的主要区别。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：*甲公司2024年度销售收入大幅增长，主要来自对乙公司的销售。*乙公司是甲公司的主要客户，占甲公司2024年度销售收入的60%。乙公司2024年度财务状况不佳，多次延迟支付货款。*甲公司对乙公司的销售收入采用直接发货方式，即甲公司将货物直接发往乙公司，甲公司收到乙公司签收的送货单后确认销售收入。*甲公司采用百分比法计提坏账准备，2023年度坏账准备计提比例为应收账款余额的5%，2024年度坏账准备计提比例下降至应收账款余额的3%。要求：针对上述事项，注册会计师应当如何执行审计程序以评估相关的重大错报风险？（请分别说明针对事项（1）、（2）、（3）、（4）的审计程序）2.丙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师了解到以下信息：*丙公司采用永续盘存制核算存货，并定期进行实地盘点。*丙公司2024年12月31日的存货账面余额为1,000万元。*丙公司2024年12月31日的存货跌价准备余额为50万元。*注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在以下情况：*实地盘点的存货数量比账面数量少20万元，原因是部分存货在盘点前已经销售但尚未办理出库手续。*实地盘点的存货数量比账面数量多30万元，原因是部分存货在盘点后才发现入库，但尚未及时入账。*部分存货存在毁损，估计可变现净值减少20万元。*注册会计师对毁损存货的计价和分摊进行了复核，认为其计价和分摊是恰当的。要求：*假定不考虑其他因素，丙公司2024年12月31日存货的计税基础是多少？*假定不考虑其他因素，丙公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备是多少？*注册会计师发现上述情况后，应当如何处理？（请分别说明针对每种情况的处理方法）---试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计工作的基础是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。2.D解析：风险评估程序包括了解被审计单位及其环境，但设计具体的实质性审计程序属于进一步审计程序。3.D解析：审计证据的适当性取决于其相关性（与审计目标的相关程度）和可靠性（获取审计证据的方式和性质），无法通过增加相关性来弥补可靠性不足的问题。4.C解析：控制风险较高或内部控制存在重大缺陷时，注册会计师通常需要扩大实质性程序的范围，增加实质性程序的频率，并可能增加控制测试的范围，而不是忽略不重要的账户余额。5.C解析：系统选样方法的优点是简单易行，但并不能保证样本具有代表性，也不能针对特定风险进行选取。6.C解析：审计工作底稿需要进行索引和交叉索引，以便于查阅和管理。7.B解析：当认为财务报表存在重大错报但未得到恰当反映时，应当出具保留意见审计报告。8.C解析：持续审计可以实时或近乎实时地监控被审计单位的经营活动，是一种新兴的审计方法，通常依赖于信息技术进行数据分析和处理。9.C解析：评估管理层凌驾于内部控制之上的风险时，主要关注管理层的动机和压力、诚信和道德价值观等，而不是内部控制的健全性和有效性，因为管理层可以绕过内部控制。10.B解析：重要性水平越低，注册会计师认为需要关注的错报金额越低，因此审计风险越高。11.D解析：评估错报是否构成重大错报时，主要考虑错报的金额、性质以及对财务报表使用者决策的影响，以及错报发生的期间等，而不是发现时间。12.C解析：审计报告附注的编制需要遵循会计准则，是对财务报表中列报项目进行的详细说明，是财务报表不可或缺的组成部分。13.D解析：该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但注册会计师认为该错报不影响财务报表的整体公允性，应当在审计报告附注中披露该错报，使用强调事项段。14.B解析：审计质量控制准则不仅适用于会计师事务所，也适用于所有执行审计工作的注册会计师。15.C解析：当与被审计单位存在利益冲突时，注册会计师应当拒绝该业务，以保持独立性。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：注册会计师在执行审计工作时，应当遵循专业胜任能力和应有的关注、诚信、客观和公正、独立性等原则。2.A,B,C解析：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序，其目的在于识别和评估财务报表重大错报风险，其结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围。风险评估程序需要贯穿审计始终，而不仅仅是在审计计划阶段执行一次。3.A,B,D解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量，适当性是指审计证据的质量。审计证据的充分性和适当性是相互关联、缺一不可的。注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补其适当性不足的问题，但前提是这些证据仍然是适当的。4.A,B,C解析：控制测试通常采用检查、询问、观察和重新执行等方法，目的是评估内部控制的运行有效性。分析程序主要用于风险评估和细节测试，不属于控制测试的常用方法。5.A,B,D解析：抽样风险是指抽样结果产生的误差。统计抽样方法可以量化抽样风险，非统计抽样方法不能量化抽样风险，但可以通过经验判断来控制风险。选取样本时，应当确保样本对总体具有代表性，以保证抽样结果的可靠性。6.A,B,C,D解析：审计工作底稿通常包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容，是注册会计师执行审计工作的记录，需要妥善保管以支持审计意见。7.A,C,D解析：无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。否定意见审计报告表明财务报表没有整体公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表审计意见。保留意见审计报告表明财务报表整体未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。8.A,B,C,D解析：评估重大错报风险时，需要考虑被审计单位的行业特征、经营风险、财务状况、管理层的诚信和道德价值观等多种因素。9.A,B,C解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是重大错报风险的重要组成部分，难以通过控制测试来发现，需要设计和执行特定的审计程序来应对。这种风险通常比其他风险更难以评估。10.A,B,C,D解析：会计师事务所的质量控制体系应当覆盖所有审计业务，并指定一个或多个职位负责质量控制制度的运行。应当定期对质量控制制度的运行情况进行评价，外部质量监督机构可以对会计师事务所的质量控制制度进行监督和评估。三、简答题1.注册会计师执行审计工作的总体目标是对被审计单位的财务报表发表审计意见，以增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度。具体而言，注册会计师通过执行审计工作，获取充分、适当的审计证据，以判断财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，并在此基础上对财务报表发表审计意见。2.注册会计师在执行风险评估程序时，需要关注的主要事项包括：被审计单位的行业特征和经营风险；被审计单位的治理结构和管理层；被审计单位的内部控制；被审计单位的财务状况；可能存在的舞弊风险；其他与审计相关的因素。3.注册会计师评估错报的影响时，需要考虑以下因素：错报的金额；错报的性质；错报对财务报表使用者决策的影响；错报发生的期间；错报是否已经更正等。如果错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报被认为是重大的。4.持续审计与传统审计的主要区别在于：持续审计是一种持续的、实时的或近乎实时的审计方法，而传统审计通常是定期进行的，具有一定的滞后性；持续审计通常依赖于信息技术进行数据分析和处理，而传统审计更多地依赖于人工操作；持续审计的目标是提供持续的保证，而传统审计的目标是在特定时点对财务报表发表审计意见。四、综合题1.针对事项（1），注册会计师应当关注甲公司销售收入大幅增长的原因，以及销售收入的真实性和合理性。注册会计师可以通过检查销售合同、发票、出库单等原始凭证，以及分析销售数据，来评估销售收入的真实性和合理性。针对事项（2），注册会计师应当关注乙公司的财务状况，以及甲公司对乙公司销售收入的坏账风险。注册会计师可以通过了解乙公司的财务状况，以及评估甲公司对乙公司销售收入的坏账风险，来评估相关的重大错报风险。针对事项（3），注册会计师应当关注甲公司对乙公司的销售收入确认政策的合规性，以及甲公司对乙公司销售收入的控制措施的有效性。注册会计师可以通过检查甲公司对乙公司的销售收入确认政策的合规性，以及测试甲公司对乙公司销售收入的控制措施的有效性，来评估相关的重大错报风险。针对事项（4），注册会计