(中级) 审计理论与实务复习题(共六卷)

6、不论行勺人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负趋借责任的责任被称为

（中级）审计理论与实务复习题（一）

（）.

c*ft1M>S>.，认H卡A、行以责任

B、过钩责任

一、单项选择题（每小题2分,共100分）

C、绝片费任

1.如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的D、约定责任

条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是《）

7,下列有关审计人员法律责任的表述,正确的是（），

A、审计人员应当就该项认定获得充分.适当的审计证据

A.内机审计人员不需要承担法律责任

B、考虑箸理层用于支持其认定的程序是否恰当

B、判定社会串计人员法律贵任的法律依据只包括彳注册会计师法》

C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事费任

D.认可i?理层的相关认定

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律贵任包括国家审计、社会审计和内

2.（2017年）审计人员发现被审计单位将下列资产负愦表日后事项作为调整事项,恰当

部审计的法律责任

的是：

8、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

A,财务极表日后发生重大诉讼

k采用申请经独立于采购部门以外的被授权人枇准

B、财务极表日后资本公积转增费本

B.企义内部建立分级采购批准制度

C,财务报表日后税收政策发生更大变化

C.维坎支票要蛭过被授权人的整字批准

及财务报表日后发现上年财务报表更大爰错

D、由易购人员取得供应商对账单并与应付款项明细发核对

3、下列险种中，往往采用仅收保费制的是（）.[20M年真题]

9、下列有丈内的审计报告的表法中，格误的是（3

A,养老深险

R、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B,企业财产保险

B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期何内整改

C、道路交通然客承运人责任保险

C、应当包括针时被审计单位羟营活动和内部控制权展提出审计建议

D、产品责任保险

D.应当满楚表达被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果

4、下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：

10.在生产与存货业务得环中,对存贷进行定期盘点需于该业务循环内部控制的O。

A、制度法砧审计是指从检查被审计单位内部控制入手

A,成本控制

B、制度基硝审计只强调审受内雷控制系统所产生的结果

B、实物控制

C.运用制度基础审计模型需宴大量采用抽查方法

C.按杈控制

D.制度基硝审计较赚目茶咐审计的工作效率改进不明显

D.—一盍存制

5.某企业的存贷项目为1500个.账面总金额为3600000元,审计人员在考常了预计总

11.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关铝售发票.运单

体标准差.可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因亲的影响,确定的徉本量为

等原始凭迁，其主要目的是（）.[2009年中级真题]

300个。这300个样本项目金额为6KKXX）元,审定金额为610Mo元。若采用差异估计

A.证实营业收入的合理性

法,审计人员据此可以推断出诙存货项目总体金旗是：

B、证室营业收入的完整性

A.3750000元

C、证实营业收入的合法性

B*3050000元

D、证实营业收入的截止期

C.3431250元

12.下列有关审计准则的表述中，正琥的是：

D.34500007G

R、审i-准则是审计人员在实施审计过程中必须逋守的行为规范

B、审讦小则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料19、下列各项中，审计人员认为被审计单位璃认销售收入所依据的基本文件是（》.

*审讦.隹则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准[2011年初级真题）

D、审计隹则是审计机关进行处理处罚的唯一依据A.销货单

13、甲公司掰入一批价值58万元的货物.2003年12月低日发票已刎：20M年1月3B、销免合同

日货物运达.货款尚未支付.甲公司2003年对此叱务作为在途物资处理。下列说法正确C、销受发票

的是：D、客户订货单

A,f公司20Q3年年末存货虚增58万元20.对财务报告内部控制测评时,下列寓于审计人员应执行的测评程序是O。

B、甲公司2003年年末应付厥款虚减58万元A.检玄董事会制度合理性及其实施情况

C,可公司的处理是正确的B、审交财务报表福制方法的合规性

D、日公司应进行款务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明C.检查财务报表的格式

14.下列各项中，属于城效审计中常用的定量分析方法的是（）,D.审交财务报表主要指存的可信性

A、内容分析法21.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递灵收筱时，&（九

B,成本政果法A,直接计入当期损益

C、程序分析法B.冲及慎收账款

D、逻辑契型法C.冲&应付眯款

15、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）.D、计入营业外支出

A、观察法22.审查应收账款是否真实、正破，最重要的方法是＜）.

D、访谈法A,调节法

C、问卷符有法B、审同法

D、审问法C、函记法

16、在财务宙计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）.D.分析法

A、记录或列报的金秋在总体上正确23.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单.检支销g业务处理程序执行情况,该内

B、各类业务记录于正确的会计期何部控制测试的方式是（）。

C,记录或列报的金额实际存在或发生A.业务程序测试

D、实际存在或发生的金额均已记录或列报B、实质性测试

17.审计人员通过提高业务水平来控制审计风殓,品于风险控制方法中的（）.C,了解测试

A、自我品护法0.功傥测试

B.风险百道法24.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内荀控申目标相关的风殓,合理嘀定应

C、风险性移法对簸珞是（九

D、风险承受法A、风论评估

18、雇主责任保险.产品责任保哙均属于（）.B.控制活动

A、基本责任保险a信息与沟通

B、独立责任保险D、监审

C,过错责任保险25.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是O.

D、无过错责任保险R、根据各项困定资产的增减变动及折旧率,更新计笄折旧费用

B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧增用销营部蛭理负责公司销售业务.具体的产品销售折扣由候售人员根据客户情况谈判决

C,计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较定。

D、复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明结版速行核对“费料1”所述情及违反了内部控制的要求，具体是（）。

26、下列取辽方法中，不适合进行审计抽样的是＜＞。R、实物控制

A.更新计算B、业务授权控蒯

B.函江C.独士检查

C,分析D.凭记与记录控制

D、检查实物资产33.以下项目应在费产负债表上银行存款余激中做出处理的是（）。

27,可以通过分析存贷周转率变动了解我的情况是＜）.A.决算日下午上班时仍未侪戢银行的收入汇票

A,销售收款变动B.决算日下午下班时仍未解嫩银行的收入汇果

B.销售单价变动C.决算日下午已知的在途存款

C,存货仓储费用变动D.决算日下午付出的限行存款

D,存货成本项目发生变动34、审计教告阶段的主要工作有（）.

28,下列关E详查法的表述中，不正确的是：A.内森控制测试

A,详查法就是全部审计B.复核并审定审计报告

B、详查法一般适用于运济业务比较蓟单的被审计单位C.螭制审计方案

C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、对环务报表项目进行实质性审查

D、详直去的块点是工作量大，审计成本相对较高35.下列有关信息东统审计技术方法的衣逑，正璃的是；

29、取证喉辛与反映羟济业务的会计费科再成过程相反的审计用:证方法是（）.R、调套了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

A、详查去B、描运信息系统的方法与常规审计中描逑内部控制的方法不同

B.抽丧去C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

C.顺强去D.信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区划

D.逆丧法36.审计年据按其相关关系分类可以分为的是：

30,销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（：.A.基本证据和辐助证据

A,订货单，贷:通知单、现金日记账B、内酊证据和外部证据

B.订货单，销货单.销货合同、发运单.发泰C.书面证知和口头证据

C,销货日记账.发果、贷项通知单.收款凭迁D、实物证据和环境证掴

D,发货单.销货合同、订货•单37.审查材料采购成本构成时，应检查其挎成项目是否正确，以下项目中应计入材料采

31.下列有关审计证据相关性的表述中，不正稳的有（）购成本的是（）,

A、被篡及和伪造机会越少的审计证据越相关A.入库前整理费用

B、审讦证据的相关性是指审计证据是否能修宴现审计目标B.材料保管费用

C、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据C,招行费

D、一种我证方法薮取的审计迁据可能与几项具体审计目标相关D、加注费

32、（2011年》2011年4月.英审计组时甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关38.被审计单位按图审计机关的要求，将常要审查的全部费料按时送交审计机关所进行

的情况和资料如下：的审计是（）.

A、就地审计D.审F工作底稿不能用于行政复议

B、报送审计45、屉主贡任保险的费率厘定的依据是（）。

C,定期审计A、工和与行业风险

D.详■审计B、屉士与屉员的风险

39、（2012年》根据生产与存货业务循环内部控制的要求.负费存贷永建隹存记录的部C、场所与产品风险

门应当是（）.D、保险人与被保险人的风险

A.验收弗门46、确定控制测试的抽查范国时,可选择的方法是（）.

B.生产匏门A,函记

C,财务都门B、全楣检查法

D,采购正门C.统i-抽样法

■10,以最低的投入达到目标，蓟单地说就是投入是否节约，指的是（）。D.重复执行宗

A、效率447.（2012年）2011年12月313.丙公司我行存款日记寐余额为350万元，金行对账

B,合规畦单余额为425万元.审计人员复核了丙公司提供的银行存款余粉调节表，并发现了如下

C、经济停情况：

D、效果畦①2011年12月30日，粮行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行

41、我国审计机关在国家机构中实行（）.付款通知并入账；

A、具有司法性演，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入基，银行2012年1月

D、隶属于议会并向议会或国家元哲报告工作5口支付该枇项。；

C.京属于政府并向议会或政府报告工作不潘虑其他因素，2011年12月31日我行存款余额调节表中调节后的存款余筱应为

D、独立于议会、政府和司法机关,向议会或国家元苜报告工作（）。

42、应收版款请证函负责笠案的是：A,505万元

A、注册会计师B、420万元

B、会计体事务所C.355万元

C,被审计单位D、345万元

D、项目合伙人48.如果注册会计师无法荻取充分.适当的审计证据,可能产生的影响学常重大而广

43.下列关二货币资金业务内部控制的说法中，不正确的勺（）,泛，那么注册会计师应当发耒的审计意见类型为（）。

A.对于审批人题越授权范围审枇的贪币资金业务，级本人有权拒绝办理，并及时向A.无俣留意见

审批人的上级授权部门报告.B.保留意见

B.出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款m记账，殴到日清月结C.否定意见

C、出的晏定期核对日记票和总麻，保证票账一致D.无依表示意见

D、主看会计编制银行存款余盆诩节表及调节未达款项49.被审计单位货币语令■循环的下列职责介工易导致内航控制失效的是：

44、下列关二审计工作底稿的说法中，错误的是：R、出铝员负责现金、假行存款日记贬和总账的矍记

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、报销单据的填制和审核分程

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、支票与印章由不同人保管

C、审计工作底端是考核审计人员的依据D、出华员以外人员负费根行存款余额调节衣的轴制

50.审计人R抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和骁收单戢入库单

相核射，其目的是审查的入存货的：

A、总体合理性

B、截止期正确性

C.所有权

庆分类正确性

参考答案5、D

【解析】360-<64-61）X1500/300=345（万元）。

一、单项选择题

1.D

【解析】内部审计人员需要承担法律责任,选项A错误：判定社会审计人员法律贯任的

【解析】如矣管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同干公平交易中

法律依据包括《注册会计师法h*证券法瓦营公司法机民法.刑法.选项B错误；K中

通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

华人民我和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任,选项D错

误。

如果管理层箕定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编

8,D

制财务报表时特要证实这项认定.因此，审计人员应当龄查关联方身披露的充分性，同

【解析】由独立于业务合办的人员按月向供应费取徉对期单并与应付账款明细账核对调

时就关胜方奕易为公平交另的披露进行评价.

节.发生差异时查明原因。

9.D

（1）考虑管理层用于支挣其认定的程序是否恰当

【解析】A项，内部审计姐应当及时编制审计及告并征求被审计对象的意见.B项，内前

审计机构应当挎审计报告提交被审计单位和姐织适当管理层，井要求被审计单位在规定

（2）验证支持管理层认定的内部或外新数据来源，对这巷数据进行测试，以判断其准琉

的期限内落实纠正措施.C项，内部审计报告包㊂审计窿议，是针对审计发现的主要问

性、完整性加相关性

题提出的改善业务活动、内新控制和风险管理的淀议.D项，内部审计及告无密向社会

公布审计结果.

（3）评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

10.D

2,D

【解析】生产与存贷循环中实物控制主要用施有：①限制非授权人员接近存货；②定期

【舔析】调娶事项：

盘点、枪表存贷管理情况：③保管与记录严格分工。

（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负愤表日已经存在

11.D

现时义务.帘要词整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债；

【解析】欲止期核实在收入、存货、对外投资、期间麦生、货币费金等审查中被广泛应

（2）资产负债表日后取得确母迁据，表明某项费产在资产负债表日发生了残值或者

用,尤其在营业收入审查中更为重要。检表决算日前后一周或十天的有关收入记录,核

需要调整该项资产原先瑜认的减值金果：

时.比较有关的发票.运单以及收据.需认收入的我止为是否正确。审计中应注意的关

<3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收

键日期包括：①发票开具日期；②i已账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日

入；

期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

（4）资产负债表日后发现了财务报表并弊或差错.

12.A

3、D

【解析】垠据审计准则定义判断.

【解析】产品责任喋院实行ffi收保费制，即在筌订产品责任保险合同时，按照投保时计

13.C

划生产或者替售的商品的价值计算保费，待架险期限届满后再根据被保险人在保险期限

【解析】此业务处理正健.

内实际生产、销售的产品总价值计算实际保费，对预收保费进行多退少扑，但是实收保

14.B

转不得低于依验合间约定的很低保费。应收常费=生产（销昌）思值x金用转率.

【解析】坳效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析.描述

4、B

性统计分析、成本效益分析法、回归分析.成本效果法、价值分析、目标评价、目标成

【解析】我目基拙审计只强调审杳内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行

果法、事前事后法.标杆法'评分法.常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析

审查，面制度裳础审计则是以内部控制系统为入手点。

法、案列研究、逻辑模型法。

15.D【解析】业务程序测试（简称业务测试）,即选择若干具名的典型义务，沿着业务处理过

【解析】数据收集方法有：①审阅法：②现系法：③访谈法；④问卷调度法：⑤文献用程检安业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行.这种涮洗懵被看成是一种联向的

究法：⑥准送骁法。其中.宙间法是最基本、最直接的方志。内部控制洪试.

16、D2MA

17、A【解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经首活动中与实现内部控制目标相关的

【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的指能扣风险，合理确定应对策略。

以防范。其三要做法有：①提高审计人员的业务水平；②通守审计准则；③深入了解被25、D

审计单位的毒本情况和财务状况；④签订业务的定书，取律管理当局说明书；⑤保持审【解析】在不考虑固定资产赋值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值来

计的独立性；⑥加强审计质量控制.以折旧率.审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理

18,D性的方法包括：①将应计提折旧的国定资产乘以本期的折旧率.分析折旧计提的总体合

【解析】无过楮责任原则是指在法律有脖别规定的情形下，以巳经发生的损害结果为价理性；②计算本期计提折旧假占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折

值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过借，都要承担侵权赔旧额的合理性.

信责任的归贵原则.无过错责任原则主要适用于产品侵取责任、淘空危险作业责任,环26.C

境污染责任'雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾砍人或者行人的交通事故等【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这要测试中的所有

特殊侵权责任，不再一一列举.程序•审计抽样可在检登和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析.

19、C27.D

【解析】销货发票是一种用来i£明巳用商品的名称.规格、数量、价格、金额、运费和【解析】分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货■成本项目发生变动、存货核算方

保险臾的价格、付款条件和其他有关效据的凭江，它足向庄广说明货款败筱和付款期泯法支动、方贷砧各支动、方货控利程序支动、存贷睨价准备计提基础变动、俏售支动.

的凭证，也聂在账簿中登记销货业务的基本凭证。A项，福货羊是记录顾各所订商品的28、A

名称、规格、数量和其他情况的凭证；B项，销货合同是明确双方责任的具有法律效力【解析】详杳法不同于全寄审计，许登法是一种审计方法,是相对于抽查法而言的。

的文件；D项,客户订货单是客户提出的书面购货要求。29.D

20.A【解析】连我法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形戌过程相反的方法。

【解析】财分报告内部控制主要环节包括：①氏位责任控制；②据制程序的控制：③会30、B

计糟核控制；④锻送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内【解析】典型的销售与收款业务金奔的主要过程包括：①处理客户订单并端制铠货单：

部控制的蹊层结构是股东大会.篁事会.监事会.治理结杓设计合理.治理机制有效运②批准赊铠信用：③订立合同：④根据销货单娼制发运凭证并发货；⑤向客户开出发票

行，是保证财务报告可，的关键。BCD三项展于对财报实施的实质性审查程序。并登记销售业务：⑥定期对来和催收眯款：⑦办理和记录现金,银行存款收入：⑧审批

21.A锅售返回、圻扣与折让：⑨提泰坏条准备：⑩核销坏账。

22.C31、A

t解析】函正，即审计人员为证明被审计单位会计资料所或事项而向其他有关单位嵬个【解析】审计证据的可享性受其来源和性质的影响，并用决干获取审计迁岩的具体环

人发函询证.审查应收账敕是否真实、正嘀，由审计人员宜接向债务电位函证是最重要境.一般来讲，受个人支配程度越小，被裳改和伪造的机会越少，证据就越可靠

和具有决定社覆义的方法.这种函证是对客户是否存在.以至裕产是否存在的最好证