2023年会计基础重点归纳

第一章总论

第一节会计概述

考点■:会计的概念

1.会计是以货币为重要（统一）计量单位，以凭证为根据，借助于专门的技术措施，对一定单

位口勺资金运动进行全面、综合、持续、系统H勺核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管

理、意在提高经济效益的•种经济管理活动。

2.会计核算措施：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清

查和编制会计报表。

考点二：会计的职能

1.基本职能：会计核算（首要职能）和会计监督。

2.会计核算环节：确认；计量：记录；计算；汇报

3.会计核算三环节：记账、算账、报账

4.会计监督根据：合法性和合理性

考点三：会计对象

1.会计的对象是特定主体的能以货币体现的经济活动,不是社会再生产过程中的所有经济活动。

——资金运动

2.过程：资金投入、资金运月和资金退出

(1)资金日勺投入：负债和所有者权益

(2)资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。

(3)资金的退出包括偿还债务、上交税金、向所有者分派利润、经法定程序减少资本等。

考点四：会计核算的详细内容

1.款项和有价证券的收付

款项和有价证券是流动性最强的资产

2.财物的收发、增减和使用

3.债权、债务的发生和结算

4.资本的增减

5.收入、支出、费用、成本的计算

成本是指对象化的费用，收入、费用是平常活动产生，支出是非平常活动产生的。

6.财务成果的计算和处理

财务成果的计算和处理一般包括利润时计算、所得税日勺计算、利润分派等。

第二节会计基本假设

基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

考点一：会计主体

1.会计主体是会计确认、计量和汇报的空间范围。

持续经营是时间上的界定。

2.但凡法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

手写板图示0101-01

‘假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

＜会计基础：权责、收付

'记账规则：有借必有贷、借贷必相等

考点二：会计分期

1.会计期间：年度、六个月度、季度和月度

2.会计分期为权责发生制、划分收益性支出与资本性支出等会计原则奠定了理论与实务的基础。

考点三：货币计量

会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一

种货币作为记账本位币，不过编报的财务会计汇报应当折算为人民币。

第三节会计基础

考点：会计基础口勺种类

L权责发生制：但凡当期已经实现的收入、已经发生和应当承担的费用，不管款项与否收付，

都应当作为当期的收入、费用；但凡不属于当期日勺收入、费用，虽然款项已经在当期收付了，也不

应当作为当期H勺收入、费用。一一企业

2.收付实现制：以现金收到或付出为原则，来记录收入时实现和费用的发生。一一财政会计、

行政的位会计和不实行成本核算的事业单位会计。

第二章会计要素与会计科目

第一节会计要素

（2）非流动负债：长期借款、应付愦券、长期应付款。

考点四：所有者权益

1.定义：企业资产扣除负债后由所有者享有日勺剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，成

为净资产。

2.三来源：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益（包括盈余公积

和未分派利润）

3.四构成：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润

考点五：收入

1.定义：收入是指企业在平常活动中所形成口勺、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本

无关的经济利益的总流入。一一例子：销售商品、销售原材料、出租、提供劳务

不同样于利得（非平常：处置固定资产、无形资产的收益；罚款、捐赠收入）；不同样于为第

三方或客户代收及I款项；不同样于所有引起所有者权益增长的业务。

2.收入分类:按其性质不同样：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。

考点六：费用

L定义：企业在平常活动中发生的，会导致所有者权益减少"勺，与向所有者分派利润无关的经

济利益的总流出。

不同样于损失（非平常：处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、

因自然灾害等原因导致欧I财产损失）；不同样于所有引起所有者权益减少的业务。

2.费用分类：按照其与收入依J配比关系：营业成本（主营业务成本、其他业务成本）；期间费

用（销售费用、管理费用、财务费用）

考点七：利润

1.利润=（收入一费用）+（直接计入当期利润的利得一直接计入当期利润口勺损失）

2.利润R勺分类

营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用、管理费用和财务费用一资产减

值损失一公允价值变动损失（加收益）一投资损失（加收益）

利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

净利润=利润总额一所得税费用

考点八：计量属性

历史成本（一般采用）、重置成本、可变现净值、现值（考虑了货币时间价值）、公允价值

第二节会计科目

关系：会计要素一一对会计对象H勺详细化；会计科目一一对会计要素的详细化

2.会计科目的分类

（1）按其归属II勺会计要素分类：资产类：负债类；所有者权益类；成本类；损益类

（2）按提供信息的详细程度及统驭关系分类：总分类科目（统驭）：明细分类科目（补充）

3.会计科目设置原则：合法、有关、实用

在不影响统一会计核算规定以及对外提供统一的财务报表口勺前提卜，自行增设、减少或合并某

些会计科目。

第三章会计等式与复式记账

第一节会计等式

1.第一等式：资产=负债+所有者权益;债权人权益+所有者权益;权益

作用：会计基本等式，静态会计等式、复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的根据。

2.第二等式：收入-费用=利润（动态会计等式、编制利润表的基础）。

第二节复式记账

考

占一•

复式记

账法

1.

定义：

以资产

与权益

平衡关

系作为

记账基贷

借方余额计算公式

础，对方

于每一

笔经济

业务，

都要在

两个或

两个以

上互相

联络的

账户中

进行登

记，系

统地反

应资金

运动变

化其成

果的一

种记账

措施。

2.

我国所

有企业

统采

用了借

贷记账

法。

考

点二：

账户基

本构造

哪

一方登

记增

长，哪

一方登

记减

少，则

要根据

账户反

应U勺经

济内容

H勺性质

决定。

账户

减期末余额=期初余额+本期借方发生额（增长额）一本期贷

资产类增长借方

少方发生额（减少额）

负债及

增期末余额=期初余额+本期贷方发生额（增长额）一本期借

所有者减少贷方

长方发生额（减少额）

权益类

减期末余额=期初余额+本期借方发生额（增长额）-本期贷方发

成本类增长借方

少生额（减少额）

增期末结转

收入类减少收入类账户期末无余额

长后无余额

减期末结转

费用类增长费用类户期末无余额

少后无余额

考点

三：记账公式根据

规则

记账

规则：有

借必有贷，

借贷必相

等

考点

四：试算

平衡

1.措

施：发生

额试算平

衡法和余

额试算平

衡法

分类

发生额试借贷记账法的

所有账户本期借方发生额合计二所有账户本期贷方发生额合计

算平衡法记账规则

所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计

余额试算资产二负债+所

所有账户的借方期末余额合计;所有账户的贷方期末余额

平衡法有者权益

合计

2.结论：试算不平肯定错：试算平了未必对。

3.试算平衡却仍有错的原因：漏记；重记；记错有关账户；颠倒了记账方向；多记少记金额

考点五：总分类账与明细分类账口勺平行登记

1.关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户补充阐明作用；总金额

上应当相等。

2.四要点：根据相似；借贷方向相似；会计期间相似；金额相等。

3.公式：总账账户时期初余额二所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额;所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额;所属明细账户期末余额合计

第四章会计凭证

第一节会计凭证的概述

考点一：会计

凭证的分类

1.会计凭证是

登记账簿时根据。

原始凭证是登

记账簿的原始根据。

记账凭证是登

记张簿的直接根据。

原始凭证记账凭证

2.按照编制的

程序和用途不同样，

分为原始凭证和记

账凭证。（两者定义）

考点二：原始

凭证与记账凭证的

区别

人员不同样经办人员会计人员

根据不同样发生或完毕的经济业务根据审核后的1原始凭证

方式不同样证明经济业务发生或完毕根据会计分录归类整顿

作用不同样是记账凭证的附件、根据是登记账簿口勺直接根据

第二节原始凭证

考点

分类定义例子

一：种类

原则

从其他单位或个人直接获购货的增值税专用发票、银行收付款

外来凭证

按照来源不得告知单

同样本单位内部经办业务的部

自制凭证收料单、领料单、折旧计算表等

门和人员

统一印制，一定范围使用

按照格式的通用凭证银行转账结算凭证、增值税专用发票

不同样

专用凭证仅在本单位内部使用领料单、折旧计算表

一次凭证只反应一项经济业务所有的外来原始凭证和大部分的自制

一定期期内多次记录发生

按照填制措合计凭证限领领料单

的同类型

施不同样

一定期期内业务内容相似发出材料汇总表、工资结算汇总表、

汇总凭证

的若干张原始凭证按一定销售日报、差旅费报销单等

原则综合填制

考点二：基本内容（结合记账凭证）记账凭证

原始凭证

1.原始凭证名称；

1记.账凭证日勺名称；

2.填制凭证的日期；

2.记账凭证的日期（填制日期）；

3凭.证的编号；

3.记账凭证的编号：

4.接受凭证单位名称（昂首人）；

4经.济业务事项日勺内容摘要；

5.经济'业务内容（含数量、单价、金

5.经济业务事项11勺会计科目及其记账方

额等）；

向：

6.填制单位签章：

6经.济业务事项H勺金额；

7.有关人员（部门去责人、经办人员）

7.记账标识；

签早；

8.所附原始凭证张数；

8填.制凭证单位名称或者填制人姓

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等

名；

有关人员签章。

9.凭证附件。

②手写板图示0103-02,

记账原始

①会计语言/XX微、单

（科目、借贷、符号）

②填记账凭证的日期发生日期

③X抬头人

④会计人员签章单位、个人签章

考点三：填制规定

1.手续要完备

（1）单位自制的原始凭证必须有经办单

位领导人或者其他指定的人员签名盖章；

（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单

位公章；

（3）从外部获得的原始凭证，必须盖有

填制单位的公章；

（4）从个人获得的原始凭证，必须有填

记账凭证

制人员的签名或盖章。

2.大小写

（1）大小写金额不一致，凭证无效。

（2）小写:

①金额前要填写人民币符号¥,人民币

符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。

②无角、分的，写03或符号一；有角无

分口勺，分位写0,不得用符号一。

（3）大写：

①大写金额前加“人民币”字样，并在

大写金额和“人民币”字样之间不得留有空

白

②大写金额到元或角为止的，背面写

“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”

字。

3.编号要持续：预定编号，加盖“作废”

戳记，不得撕毁。

4.不得涂改、刮擦、挖补。

（1）原始凭证有错误的，应当由出具单

位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印

早。

（2）原始凭证金额有错误的，应当由出

具单位重开，不得在原始凭证上改正。

考点四：审核

1.审核条件（结合记账凭证）

原始凭证

真实性内容与否真实

完整性项目与否齐全

1.科目与否对口勺

对时性2.金额与否对的

3.书写与否对日勺

合法性X

合理性X

及时性X

2.处理措施

（1）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误H勺原始凭证，退I可给有关经办人员

（2）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人汇报。

第三节记账凭证

考点一：记账凭证的种类

1.按照所反应的经济业务内容的不同样，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）同步波及“库存现金”和“银行存款”的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭

证。

(2)在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证。

2.按照填制措施时不同样，可分为更式记账凭证和单式记账凭证。

考点二：记账凭证的编制

1.记账凭证应持续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编

号。

2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据

原始凭证汇总表填制，但不得将不同样内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。

3.除结账和改正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

4.已经登记入账的记账凭证发现错误的处理：

(1)发现本年记账凭证有错误时：

①填写(内容)错误时：可以用红字填写一张与原内容相似的记账凭证，再用蓝字重新填制一

张对口勺口勺记账凭证。

②只是金额错误：编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字

(2)发现此前年度记账凭证有错误H勺：用蓝字填制一张改正的记账凭证。

第四节会计凭证的传递与保管

L原始凭证遗失的处理

(1)从外单位获得日勺原始凭证遗失时，应获得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的

号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人同意后，才能代作

原始凭证。

(2)若确实无法获得证明的，则应由当事人写明详细状况，由经办单位会计机构负责人、会计

主管人员和单位负责人同意后，代作原始凭证。

2.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会

计主管人员同意，可以复制。

3.原始凭证较多可以单独装订

4.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年。出纳人员不得兼管

会计档案。

第五章会计账簿

第一节会计账簿的I概述

序时账簿现金日志账和银行存款日志账

按其反应指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿

分类账簿

考点分类账簿提供的核算信息是老向会计报麦口勺重要根据

会计

账簿租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记

的分簿。

备查账簿

类并非每个单位都应设置，不需要记账凭证，不记金额

按用

途分

类

两栏式账簿

按账

三栏式账簿日志账、总分类账以及货本、债权债务明细账。

页格

多栏式账簿收入、费用(成本)类、利润分派等

式分

财产物资口勺明细账，如：原材料、库存商品、产成品等明细账

类数最金额式账簿

总分类账、现金日志账和银行存款日志账

订本账长处：防止账页散失和防止抽换账页：缺陷：不能精确预留账页

按外

型特

明细分类账

性分

活页账长处：不会挥霍账页，便于同步分工记账：缺陷：轻易散失

类

卡片账固定资产卡片账

考点二：账户

1.定义：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反应会计要素增减变动

状况及其成果的I载体。

2.金额要素：期初余额、本期增长额、不期减少额、期末余额。

本期期末余额:本期期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额

3.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式；账户是内容。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

考点一：基本内容

L封面

2.扉页（列明科目索引、账簿启用和经营人员一览表）

3.账页（注意：总页次和分户页次）

考点二：会计账簿的登记规则

1.账簿记录中的日期，应当填写记账凭证上的日期

2.账簿中书写的文字和数字上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距II勺1/2。

3.用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔。

4.可以用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账时记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

(3)三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

5.假如无意发生跳行、隔页，应当空行•、空页用红色墨水划对角线注销，或者注明“此吁空白”、

“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

6.没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”体现。

7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额；需要结计本月发生额的账户，

结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年合计

发生额的账户，结计“过次贝”的本页合计数应当为自年初起至本贝末止的合计数，

第三节会计账簿的格式和登记措施

1.现金口志账由出纳人员根据同现金收付有关欧J记账凭证，准时间次序逐口逐笔进行登记，并

根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。

2.总分类账的登记措施取决「账务处理程序

3.明细分类账的登记措施

(1)根据：记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证

(2)措施:

逐日逐笔登记：固定资产、债权、债务等明细账

逐日逐笔登记或定期汇总登记：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费川明细账

第四节对账

1.账证查对

2.账账查对

（1）总分类账簿有关账户H勺余额杳对。

（2）总分类账簿与所属明细分类账簿查对。

（3）总分类账簿与序时账簿查对。

（4）明细分类账簿之间的查对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用

部门的有关财产物资明细分类账期末余额应查对相符。

3.账实查对

（1）库存现金日志账账面余额与库存现金数额相查对；

（2）银行存款R志账账面余额与银行对账单日勺余额相查对;

（3）多种财产物资明细账账面余额与财产物资U勺实有数额相查对:

（4）多种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录查对。

第五节错账的改正措施

在错误日勺文字或数字上划一条红色横线，对的的用蓝字

划线改正凭证无错，账簿有错或黑字写在上方，并由记账人员在改正处盖章。错误数字

法划所有；文字错误可只划错误部分

凭证有错，科目、方

先冲销，后编写对的的

向错误

红字改正

法

凭证有错，金额多记

冲销多记的金额

补充登记凭证有错，金额少记

补记少记口勺金额

法

第六节结账

L月结、季结：划单红线；年结：划双红线

2.总账账户平时只需要结出月末余额。

3.库存现金、银行存款日志账和收入费用等明细账，每月结出本月发生额和余额。

第七节会计账簿的更换与保管

1.总账、日志账和多数明细账应每年更换一次。

变动较小的明细账可以持续使用，不必每年更换。

备查账簿可以持续使用。

2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后移交本单位的档案部门。

第六章账务处理程序

考

卢一.

多种账

务处理

程序

1.

常用於J

账务处

理程序记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

重要有（最基本）

记账凭

证账务

处理程

序、汇

总记账

凭证账

务处理

程序和

科目汇

总表账

务处理

程序。

2.

一种账

务处理

程序区

别于此

外一种

账务处

理程

序，重

要在于

登记总

分类账

的程序

和根据

不同

样。

3.

对比

简朴明了，易于理解，减轻了登记总分类账的工作简化总分类账的登记工作，

可以较详细地反应经济量，便于理解账户之间H勺对减轻登记总分类账的工作

长处

业务的发生状况应关系量，并可做到试算平衡

不利于平常分工，当转账凭

不反应各科目H勺对应关系，

登记总分类账H勺工作最证较多时，编制汇总转账凭

缺陷不便丁查对账目

蟠证H勺工作量较大

合用范规模较小、经济业务量较规模较大、经济业务较多H勺单

经济业务较多11勺单位

围少的单位位

登总账

据记账凭证逐笔登记据汇总记账凭证登记据科目汇总表登记

的根据

4.根据总分类账和明细分类账H勺记录，编制会计报表。

5.汇总记账凭证账务处理程序：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款

凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证

（1）汇总收款凭证：借方分别设置，贷方科m加以归类、汇总填列一次。

（2）汇总付款凭证：贷方分别设置，借方科孑加以归类、汇总填列一次。

（3）汇总转账凭证：贷方分别设置，借方科孑加以归类、汇总填列一次。

汇总收款凭证中所汇总的现金收入金额（银行存款收入金额）不是所有金额，汇总转账凭证同

理。

第七章财产清查

第一节财产清查概述

1.年终决算之前；

2.单位撤销、合并或变化附属关系前；

考点

全面清3.中外合资、国内合资前；

一：清查的

查4.企业股份制改制前；

分类

5.开展全面的资产评估、清产核资前：

按财产清查

6.单位重要领导调离工作前等

的范围不同

局部清库存现金（每日）；银行存款（每月）；债权债务（1-2次/年）；宝

样

查贵物资（每月）

定期清

可以是全面清杳；也可以是局部清查

按财产清杳查

的1时间不同1.改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查

不定期

样2.发生意外灾害等非常损失进行R勺损失状况的清查

清查

3.有关部门进行的临时性检查

实

存

账

存

对

比

表

是

调

整

账

做法长处缺陷

面

记

录

H勺

原

始

凭

证。

考

点

二：

盘

存

制

度

永

持续登记且随时结出账面结存

续

随时结出账面余额数，利于加强动态管理核算工作量较大

盘

存

实平时只登记各项财产物资的不便于实仃会计监督，

地增长数，期末盘点实存数倒不能及时提供财产物资

核算简朴且工作量较小

盘挤出减少数的平时动态管理资料

存

第二节财产清查的措施

考点一：库存现金的清

L措施：实地盘点

2.出纳员必须在场

3.“库存现金盘点汇报

表”是反应库存现金实有数和

调整账簿记录的原始凭证。

金额项目金额

考点二：银行存款的清

查

1.对账不一致的原因：

记账有错误；未达账项

2.情形：

3.掌握银行存款余额调

整表的编制

项目

银行对账单余额企业银行存款日志账余额

加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款

减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付款

调整后余额调整后余额

4.调整后的余额是企业当时实际可以动用口勺存款数额

5.银行存款余额调整表只起到对账作用，不能作为调整银行存款日志账H勺凭证,

考点三：其他资产的清查

1.实物资产的清杳措施：实地盘点法、技术推算法

2.往来款项口勺清查措施：发函询证

第三节财产清查成果的处理

I.科

目设置：

待处埋财

产损溢一

-资产类

待处

理财产损

溢

①审

批前财产

H勺盘亏、毁

损数①审

批前财产

H勺盘盈数

②审现金溢余现金短缺

批后盘盈

的结转数

②审批后

盘亏的结

转数

尚未

处理的财

产净损失

数额尚未

处理的J财

产口勺净溢

余数

2.现

金清查

借：库存现金借：待处理财产损溢

审批前贷：待处理财产损溢贷：库存现金

借：待处理财产损溢借：其他应收款（负责人赔偿）

审批后贷：其他应付款（应支付）管理费用（无法查明原因）

营业外收入（无法查明原因）贷：待处理财产损溢

3.存货清查

存货盘盈存货盘亏

借：原材料、库存商品等借：待处理财产损溢

审批前贷：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等

借：原材料（残料价值）

其他应收款（保险企业和过错人口勺赔款）

借：待处理财产损溢管理费用（无法收回的其他损失、自然损耗产生

审批后贷：管理费用的J定额内合理亏损）

营业外支出（自然灾害及意外损失）

贷：待处理财产损溢

第八章财务会计汇报

第一节财务会计汇报概述

1.财务会计汇报是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成

果、现金流量等会计信息的文献。

2.四表一注：一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益

变动表以及附注。

（1）资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况的报表。一一静态

（2）利润表是反应企业在一定期间经营成果及其分派状况的报表。一一动态

（3）现金流量表是反应企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出状况时报表.一一动态

小企业的年度财务会计汇报包括资产负债表、利润表和会计报表附注。

3.编制的时间规定：年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计汇报的所有内容。

第二节资产负债表

1.我国企业的I资产负债表采用账户式构造。

（1）左方为资产项目，按资产口勺流动性大小排列：流动性大及I资产在前面；

（2）右方为负债和所有者权益项目，一般按求偿权的先后次序排列。

2.编制H勺基本措施

（1）根据总账账户余额直接填列一一如：交易性金触资产、短期借款、应付票据等项目

（2）根据总账账户余额计算填列一一如：货币资金

（3）根据明细账户余额计算填列一一如：应付账款、应收账款、预付账款、预收账款

（4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列一一如：长期借款、长期待摊费用、长期应收

款

（5）根据账户余额减去其备抵项目后日勺净额填列一一如：固定资产、无形资产

：6）综合运用上述措施分析填列一一如：存货

3.编制口勺详细措施

（1）货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额口勺合计数填列。

（2）存货:“原材料”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出

商品”+“材料成本差异”+“委托代销商品”+“生产成本”-“存货跌价准备”

（3）应收账款二两收明细借方余额-坏账准备

应付账款二两付明细贷方余额

预收账款二两收明细贷方余额

预付账款=两付明细借方余额-坏账准备

（4）长期借款:“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户卜属的明细账户中反应时将

卜一年内到期的长期借款部分计算填列。

（5）长期应收款;“长期应收款”总账账户余额扣除“长期应收款”账户下属日勺明细账户中反

应时将于一年内到期的长期应收款部分计算填列。

（6）固定资产="固定资产”账户的期末余额，减去“合计折旧”、“固定资产减值淮备”备

抵账户的期末余额计算填列。

（7）无形资产="无形资产”账户的期末余额，减去“合计摊销”、“无形资产减值淮备”备

抵账户口勺期末余额计算填列。

第三节利润表

编制措施：我国企业的利润表采用多步式。

第九章会计档案

考点一：会计档案日勺内容

1.会计凭证；

2.会计账簿；

3.财务汇报；

4.其他类：银行存款余额调整表，银行

对账单、其他应当保留的会计核算专业资料、

会计档案移交清册、会计档案保管清册、会

计档案销毁清册。

考点二：会计档案的保管期限

1.各单位当年形成H勺会计档案，会计年

终止单位向业务主管部门或财产所有者代管

度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一

或移交有关档案饵

年。

2.保管期限分为永久、定期两类，从会

计年度终了后第一天算起。

（1）永久：会计档案保管清册、会计档

案销毁清册以及年度财务汇报；

（2）25年：现金和银行存款日志账；

（3）5年：固定资产卡片账于固定资产

报废清理后保管5年、银行存款余额调整表、

银行对账单；

（4）3年：月度、季度财务汇报；

（5）15年：其他。

（6）23年

考点三：会计档案的查阅和复:制

各单位保留的会计档案不得借出。如有

特殊需要，经本单位负责人同意，可以提供

杳阅或者复制，并办理登记手续。

考点四：会计档案的交接

撤销、解散、破产或者其他原因

原单位存续由分立后的存续方统一保管

分立

原单位解散经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆

业务移交其他单位办理原单位

原各单位解散或一方存续其他方解散合并后口勺单位

合并

原各单位仍存续原各单位

在项目建设期间建设项目的接受单位

我国境内所有单位的会计档案不得携带出境.

考点五：会计档案的销毁

1.单位负责人在会计档案销毁清册上签订意见。

2.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参与监销。

财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参与监销。

3.保管期满但不得销毁的会计档案

(1)对于保管期满但未结清口勺债权债务以及波及其他未了事项的原始凭证不得销毁，由档案部

门保管到未了事项完结时为止。

(2)正在项目建设期间口勺建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

第十章重要经济业务事项账务处理

第一节款项和有价证券的收付

考点

:货币

资金的账

务处理

借：

库存现金

贷：银行

存款

借：

银行存款

贷：库存

现金

借：借：交易性金融资产一一成本（获得时的公允价值，倒挤）

银行存款投资收益（交易费用）

应收股利（或应收利息）（已宣布但尚未发放H勺现金股利、已到，‘寸息

贷：主营期但尚未领取的利息）

业务收入贷:银行存款（实际支付的款项）

应交税费

——应交

增值税

（销项税

额）

4.支

付费用

借：

管理费

用、销伐

费用等

贷：银行

存款、库

存现金

考点

二：交易

性金融资

产FI勺账务

处理

1.交

易性金融

资产重要

是指企业

为了近期

内发售而

持有日勺金

融资产。

2.会

计处理

获得

（1）宣布分红或利息到期时：

借：应收股利（或应收利息）

持有期间贷：投资收益

的利息或（2）收到股利或利息时

现金股利借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

借：交易性金融资产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益（公允价值增长数）

期末计量借：公允价值变动损益（公允价值减少数）

贷：交易性金融资产一公允价值变动

借：银行存款（发售净得价款）

贷：交易性金融资产一成本

一公允价值变动

投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）

同步：

发售

借：公允价值变动损益（持有期间公允价值日勺合计净增值额）

贷：投资收益

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

第二节财产物资的收发、增减和使用

考占

借：材料采购（实际成本）

一：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

U勺入账价值

贷：银行存款（汇兑、支票）、应付票据（商业汇票）、应付账款

采购成

（赊购）

本二采购价

格+进口关

税和其他税

金（消费税、

资源税等，

不包括增值

税）+运送

费、装卸费、

保险费+其

他可归属于

存货采购成

本的费用

（采购过程

中发生的仓

储费、包装

费、运送途

中的合理损

耗、入库前

的挑选整顿

费用等）

考点

计划成

本法

1.账户

设置一一原

材料、材料

采购、材料

成本差异

（1）原

材料：本科

目借方、贷

方及余额均

为计划成

本。

2.账务

处理

采购

借：原材料（计划成本）

验收入库贷：材料采购（计划成本）

计算：实际成本一计划成本=差异金额（一超支差异；一节省差异）

借：材料采购

结转入库材贷：材料成本差异（节省差异）

料成本差异借：材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购

借：原材料（计划成本）

暂估入账贷：应付账款

借：生产成本（车间）、制造费用（车间管理部门）、管理费用等

发出材料