2023年中央电大7月中级财务会计二考试复习资料及历年的考试试题和答案

2023年春期开放教育专科

中级财务会计（2）课程期末复习应考指南

第一部分复习应考基本规定

第五部分综合练习及参照答案

一、多选题：从下列每题的五个选项中选出二至五个对的的，并将其次序号字

母填入题后的括号里。（每题3分，合计15分）

1.下列有关利润表的说法中，对的日勺是（BD）。

A.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反应经营成果

E.“本期金额”栏根据损益类账户时期末余额填列

2.下列属于企业实收资本增长途径的有（ABC）。

A.接受投资者投资B.经同意用盈余公积转增资本C.经同意用资本公积转

增资本

D.接受现金捐赠E.将债务转为资本

3.下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（BCD）o

A.购进材料实际成本不小于计划成本差额

B.购进材料实际成本不不小于计划成本差额

C.发出材料应承担的节省差异（红字结转时）

D.发出材料应承担的超支差异

E.购进或发出材料的计划成本

4.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE）。

A.企业已将商品所有权上的重要风险与酬劳转移给购货方

B.收入的金额可以可靠计量

C.企业没有保留与商品所有权相联络的继续管理权和控制权

D.有关日勺经济利益很也许流入企业

E.有关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量

8.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生日勺现金流量日勺有（ABD）o

A.收到被投资单位分派的现金股利B.售出固定资产收到现金

C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税

9.会计政策变更的会计处理措施有（BD

A.备抵法B.追溯调整法C.直接转销法D.未来适使用方法E.直线法

11.下列业务中，影响所有者权益构造变动的有（ABDE）。

A.用盈余公积弥补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资

D.经同意用资本公积转增资本E.发放股票股利

13.下列项目中，不应确认为收入时有（ABD）。

A.销售商品收取日勺增值税B.发售飞机票时，弋收日勺保险费C.销售商品的价款

D.销售商品代垫日勺运杂费E.出租无形资产收入的租金

14.下列业务中，能引起企业利润增长日勺有（ACD）。

A.收回已确认的坏账B.获得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息

D.收到供应单位违反协议的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款

15.下列各项应作为营业外支出核算日勺有（ABCE）。

A.捐赠支出B.债权人发生日勺债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补

助

E.发售固定资产日勺净损失

16.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整

的有(ADE)o

A.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益

E.投资企业的所得税税率不小于被投资单位日勺所得税税率时，长期股权投资

采用权益法确认的投资收益

17.工业企业日勺下列交易和事项中，应当交纳增值税日勺有(ABCD)o

A.将产品对外投资B.将产品分派给投资者C.将委托加工的物资用于工程

项目

D.将产品赠送他人E,将原材料用于在建工程

19.下列项目中，也许引起资本公积总额变动的有(ACD)。

A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本

D.可供发售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失

20.估计负债应具有日勺条件包括(ACE)。

A.该义务是企业承担日勺现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务

C.该义务日勺履行很也许导致经济利益流出企业

D.该义务日勺履行不是很也许导致经济利益流出企业

E.该义务日勺金额可以可靠地计量

23.下列项目中，属于营业外收入的有(AC)。

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.发售无形资产的净收入

D.保险赔偿收入E.存款利息收入

25.按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有(ABD)。

A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来日勺同等

金额、3个月到期的商业汇票一张

B.5月20日销售多出日勺材料一批，价款20万元已收到并存入银行

C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重

恶化，估计收回时也许性很小

D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。

购货单位决定下年初再提货

E.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C企业代销

26.下列各项资产应确认减值损失的有（BCDE）。

A.交易性金融资产B.可供发售金融资产C.持有至到期投资D.应收账

款E.存货

27.下列不需要进行会计处理日勺业务有（CDE）o

A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏

D.税后利润补亏E.得股票股利

28.在我国会计实务中，长期借款利息列支口勺项目也许包括（ABCD）。

A.在建工程B.财务费用C.研发支出D.存货E.投资收益

30.下列不产生现金流量的业务有（ACDE）。

A.本期核销的坏账B.收回此前年度已核销日勺坏账C.以固定资产抵债

D.存货的盘亏E.分派股票股利

31下列各项费用应计入企业销售费用日勺有（BC）。

A.业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销E.金融机构手续

费

32.下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE)o

A,收入购货单位预付的货款B.应收的多种罚款C.租入包装物支付的押金

D.暂收职工未领的工资E.应收保险企业日勺多种赔款

35.下列各项，属于我国现金流量表中“现金”日勺有(ABCE)。

A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期日勺短期股票投资

E.3个月内到期的短期债券投资

36.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。

A.计时工资B住房公积金C失业保险费D.解雇赔偿E.给职工免费提供的住

房折旧费

38.企业制企业盈余公积的一般用途包括(AB)o

A.增长资本B.弥补亏损C.向投资者分派现金利润D.购置固定资产E.发

放职工奖金

40.企业本期发生日勺下列费用和损失，影响企业本期净利润的有(ABDE)。

A.计提的坏账准备B,同意处理的存货盘亏损失C.固定资产安装费用

D.交纳的所得税E.出借包装物的摊销价值

41.下列各项中，按规定可以转增资本日勺有(ABC)。

A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分派利润E.住房公积

金

43.下列各项中，属于营业外支出的有(ABD)。

A.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈D.存货非常损失E.股

票发行费

44.在我国，下列可用于弥补企业亏损日勺一般途径有(BCDE)。

A.用资本公积补亏B.使用方法定盈余公积补亏C.用后来盈利年度日勺税后

利润补亏

D.用任意盈余公积补亏E.用后来盈利年度的税前利润补亏

46.下列属于会计政策内容日勺有(ACE)。

A.坏账损失的核算措施B.坏账日勺估计措施C.固定资产的折旧措施

D.固定资产使用年限确实定E.存货的计价措施

47.委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支措

施包括(CE)O

A.管理费用B.增长企业的生产成本C.计入委托加工产品日勺成本

D.计入主营业务成本E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

48.借款费用日勺重要内容包括(ABCDE)。

A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用

D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价日勺摊销

49.对下列各项业务8勺会计处理，符合会计规范的有(DE)。

A.因物价持续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法

B.银行贷款利率调高使企业财务费用增长，企业将超过的利息暂作资本化处

理

C.由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定

资产折旧措施由原年数总知法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由本来日勺5%降为

1%

E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至23年

二、单项选择题：从下列每题的四个选项中选择一种对的的，并将其序号字母填

入题后的括号里。（每题2分，合计20分）

15.收入是指会导致企业所有者权益增长、与所有者投入资本无关的、企业

在（A）o

A.平常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.平常经营活动中所形成日勺经

济利益日勺净流入

C.重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.所有经营活动中所形成的

经济利益日勺总流入

16.企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（A）o

A.国债利息收入B.企业债券利息收入C.股票转让净收益D.企业债券转

让净收益

17.B企业将自产日勺洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000

元，则企业因此需交纳日勺增值税为（B）0

A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元

18.当新投资者介入有限责任企业时，其出资额不小于按约定比例计算的、在

注册资本中所占的份额部分，应计入（C）。

A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积

19.根据我国2023年公布日勺企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时,

按确定的价值贷记的账户为（D）o

A.资本公积一一其他资本公积转入B.实收资本一一接受捐赠非现金

资产准备

C.资本公积一一接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入

20.A股份企业委托某证券企业代剪发行一般股100000股，每股面值1元，每

股按L2元日勺价格发售。根据协议，证券企业按发行收入的3%计提手续费，并

直接从发行收入中扣除。则A企业计入资本公积日勺数额为（A）o

A.16400元B,100000%C.116400元D.0

21.年末资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列根据是（A）。

A.“利润分派”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额

C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额

22.A企业波及一起诉讼，根据此前日勺经验及企业所聘任律师日勺意见判断，该

企业在该诉讼中胜诉日勺也许性有30%,败诉的也许性有70%。假如败诉，A企业

将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A企业应于年末资产负债表中确认负债金

额（A）o

A.100万元B.70万元C.30万元D.0

23.2023年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货日勺

计税基础为（D）。

A.0B.2万元C.18万元D.20万元

24.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。

A.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券

25.提供企业资产的流动性和偿债能力状况的报表是（A）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益表

26.下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是（B）o

A.将现金存入银行B.用现金等价物清偿30万元债务

C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入三个月到期的债券

27.企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应将其计入（D）o

A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入

28.企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（D）。

A.筹办人员日勺工资B.筹办人员的差旅费C.企业注册登记费D.在建工程日勺

借款利息

34.工业企业发生日勺下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（B）o

A.固定资产出租收入B.发售无形资产日勺净收益

C.发售不合用原材料日勺收入D.商品销售收入

37.期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D）。

A.财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息

38.出租包装物日勺摊销价值应计入（C）。

A.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用

42.发售不动产应交的营业税，其核算账户是（D）。

A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出D.固定资产清理

43.企业经营业务支付的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的税金是

（D）o

A.所得税B.消费税C.印花税D.增值税

45.A企业于3月15日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付

款条件为210、120、N30o购货单位已于3月22日付款。A企业实际收到日勺金

额为（C）o

A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元

46.两项非货币资产互换，且该项互换具有商业实质。不波及补价时，换入资

产日勺入账价值应为（C）o

A.换出资产日勺账面价值B.换出资产日勺公允价值

C.换出资产的公允价值加上应支付的有关税费

D.换出资产的账面价值加上应支付的有关税费

47.预收货款不多的企业，可不单设“预收账款''账户；若发生预收货款业

务，其核算账户应为（B）。

A.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款

48.商业汇票的付款期限最长不能超过（C）。

A.9个月B,3个月C.6个月D.12个月

53.企业既有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于

转增企业资本的数额为（B）。

A.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元

54.下列不属于管理费用的支出项目是（A）o

A.借款利息B.业务招待费C.房产税D.无形资产摊销

57.企业发售无形资产的净收入，会计上应确认为（A）。

A.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益

58.企业债券分为抵押债券与信用债券日勺根据是（C）。

A.按债券的实际发行价格B.按债券的还本方式C.按债券有无担保

D.按债券有否记名

59.下列各资产负债表项目中，能根据对应的总分类账户的期末余额直接填列

的是（D）。

A.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬

60.下列项目中，属于企业经营过程中因购置材料和接受劳务供应而发生日勺债

务是（A）。

A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款

61.编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到日勺现金属于

（B）o

A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动日勺现金流量D.非正

常活动的现金流量

62.带息应付票据的利息支出应计入（A）o

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用

64.最高层次的会计信息质量是（C）。

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

65.企业将股票面值1000万元日勺股票按1100万元的价格发行，发行费用

35万元。则应计入“资本公积一一股票溢价”账户的金额为（B）。

A.100万元B.65万元C.135万元D.35万元

68.一台设备原值为100万元，合计折旧30万元，未计提减值准备。假定各

年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为（C）。

A.100万元B.30万元C.70万元D.0

70.D企业接受A企业投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评

估净值为35000元。则D企业接受设备投资时，“实收资本”账户日勺入账金额为

（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

71.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A）o

A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来日勺同等

金额、3个月到期的商业汇票一张

B.5月20日销售多出日勺材料一批，价款20万元已收到并存入银行

C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重

恶化，估计收回的也许性很小

D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C企业代销

73.下列属于投资活动的现金流出的项目是（C）。

A.债券到期收到的现金B,偿还债券支付日勺现金C.购置债券支付日勺现金D.

发行债券收到的现金

74.预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货

款记入（A）。

A.“应付账款”账户日勺借方B.“应付账款”账户的贷方

C.“应收账款”账户的借方D.“应收账款”账户的贷方

75.财务报表的编制规定包括（D）。

A.数字真实、内容完整.B.计算精确、报送及时C.便于理解D.A

和B

76.下列项目，应作为营业收入核算的是（C）。

A.销售商品收到的增值税B.发售固定资产获得的收益

C.出租无形资产获得的收入D.预收其他企业的货款

82.企业购置其他企业发行日勺可转换债券，性质上属于（B）。

A.债权投资B.混合投资C.股权投资D.长期投资

83.采用间接法讨算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金

额是（A）o

A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费D.计提的

坏账准备

84.下列各项中，不属于职工薪酬内容日勺是（B）。

A.医疗保险费等社会保险费B.支付职工日勺困难补助

C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金

85.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入（D）。

A.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用

86.2023年B企业因进行债务担保，于当期确认估计负债50万元。税法规定

债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的临时性差异为（A）o

A.0B.可抵扣临时性差异50万元C.应纳税临时性差异50万元D.不确

定

91.下列各项中，不可用于弥补企业亏损日勺是（A）。

A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润

93.2023年1月1日甲企业以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年

付息的企业债券，每年12月，31日支付利息。该企业债券票面年利率为5%,实

际利率5.38%,面值总额为20000万元，甲企业将其确认为持有至到期投资，于

每年年末采用实际利率法知摊余成本计量。该债券2023年12月31日应确认日勺投

资收益为（B）o

A.1000万元B.1068.75万元C,1076万元D.1065.24万元

96.某企业因违约于2023年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。

2023年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100

000元。在该企业2023年2月27日公布的2023年度日勺会计报表中，该赔偿金额

应作为（A）。

A.2023年度的调整事项处理B.2023年度的管理费用处理

C.2023年度的非调整事项处理D.2023年度日勺营业外支出处理

97.出租无形资产获得的收益，在利润表中应列入（B）。

A.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目

C.“投资收益”项目D.“营业外收入”项

98.下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是（B）。

A.未分派利润B.资本公积C.法定盈余公积D.任意盈余公积

99.企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是（A）o

A.其他业务成本B.营业外支出C.管理费用D.营业税金及附加

100.企业溢价发行股票时，对支付给券商日勺代剪发行手续费，会计处理措施

为（D）o

A.计入开办费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中

扣除

101.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其予以客户的现金折

扣计入（C）。

A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入

102.会计核算的一般原则中，规定前后期间提供可比的会计信息的原则是

（A）。

A.一致性原则B.可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则

103,某企业年初未分派利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%

的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分派的利润为（A）o

A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元

105.2023年2月7日，A企业收到法院告知被K企业诉讼，并被规定赔偿违

约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A企业估计有

80%时也许胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则

2023年6月30日，A企业对外报送财务报表时，需要做的处理是（A）。

A.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B.确认估计负债23万元，同步在报表附注中披露

C.不确认负债，也无需在报表附注中披露

D.确认估计负债33万元，同步在报表附注中披露

三、简答题（每题5分，合计10分）

1.债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达到日勺协议或法

院日勺决定作出让步的事项C

意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大程度

地保全债权。

2,估计负债与或有负债的重要异同，怎样披露或有负债信息？

（1）相似点：估计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成

的一种状况，其成果都须由未来不确定事件日勺发生或不发生加以证明。从性质上看,

它们都是企业承担日勺一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不一样

点：估讨负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合

确认条件的现时义务；估计负债导致经济利益流日企业的也许性是“很也许”、“基

本确定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的也许性是“也

许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的；估计负债是确认了的负债，或有

负债是不能在资产负债表中确认日勺或有事项；估计负债需要在会计报表附注中作对

应披露，或有负债根据状况(也许性大小等)来决定与否需要在会计报表附注中披

露。

(3)或有负债时披露：

第一，或有负债日勺种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未

决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不磔定性的阐明。

第三，或有负债估计产生的财务影响，以及获得赔偿时也许性；无法估计的，应

当阐明原因。

3.简述商品销售收入确实认条件。

商品销售收入确实认条件：

(1)企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方；

(2)企业既没有保留一般与所有权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实

行控制：

(3)与交易有关日勺经济利益很也许流入企业；

(4)收入的金额可以可靠地计量。

4.举例阐明资产的账面价直与计税基础

（1）账面价值是指某科目（一般是资产类科目）的账面余额减去有关备抵项目后

日勺净额。如应收账款账面余额减去对应日勺坏账准备后日勺净额为账面价值。资产日勺计

税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定

可以自应税经济利益中抵和的金额。

（2）以固定资产为例：2023年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残

值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2023年应提折旧：40万元，税务上承认提

折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2023年是不承认日勺（后来

期间还是会承认），但站在2023年末这个时点上看，账面价值与计税基础不一样

了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价

值不不小于计税基础

5.企业净利润的分派

（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分派利润

或股利

6.举例阐明会计估计

会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其近来可运用的信息为基础所作的

判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的

估计、收入确认竣工比例法的估计等。

7.举例阐明现金流量表中的现金等价物

现佥等价物是指企业持有口勺期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变

动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可

视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、

利息变动对其价值影响少等特性。一般投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业

本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金

等价物。

四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）

1.以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。

举例：

（1）以银行存款支付广告费3500元；

借：销售费用3500

贷：银行存款3500

（2）以银行存款支付罚款10000元；

借:营业外支出——罚款支出10000

贷：银行存款10000

⑶支付协议违约金10000元

借：营业外支出一一罚款支出10000

贷：银行存款10000

2.对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

举例：

⑴A企业以一批产品对B企业投资，该批产品日勺账面价值40万元，公允价值

50万元，增值税率17%,A企业占B企业12%的股份，无重大影响。

借：长期股权投资一一对B企业投资585000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：主营业务成本400000

贷：库存商品400000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。

借：在建工程117000

贷：库存商品100000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17000

3.销售产品已开出销货发票并发出产品，协议规定购货方有权退货但无法

估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所

有退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式

销售产品。

举例：

⑴某企业在2023年2月3日，赊销商品一批（协议规定3月10日前购货方有

权退货）价款100万元，增值税率17%,该批商品成本70万元，企业无法估计退

货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款17

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）17

借：发出商品70

贷：库存商品70

•（2）A企业销售商品给B企业，货款50000元、增值税8500元，销售产品货

款采用商业汇票结算。

•借：应收票据58500

•贷：主营业务收入50000

•应交税费一应交增值税（销项税）8500

•⑶该批商品因质量问题被B企业所有退回，价款10000元，增值税17000

元，成本80000元，款项已收。

•借：库存商品800000

•贷:主营业务成本800000

•借：主营业务收入1000000

•贷：银行存款117000

•应交税费一应交增值税（销项税额）|170000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税：・7万元

借：在建工程97000

贷：库存商品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

•⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货

款30000元，余款尚未结清。

•借：预收账款58500

•贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税）8500

假如余款收妥并存入银行

借：银行存款28500

贷：预收账款28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

借:未实现融资收益30000

贷:财务费用30000

4.发售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至

“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

举例：

（1）发售厂房应交营业猊40000元。

借：固定资产清理40000

贷：应交税费—应交营业税40000

⑵交纳上月应交时所得税25000元。

借：应交税费——应交所得税25000

贷:银行存款25000

⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户

借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费——未交增值税50000

⑷将本月应交所得税12000元计提入账

借：所得税费用12000

贷：应交税费一一应交所得税12000

⑸计提本期应交城建税5000元

借：营业税金及附加5000

贷：应交税费—应交城建税5000

5.分派职工薪酬；解雇员工予以赔偿。

举例：

⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员

薪酬20230元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20230元。

借：生产成本80000

制造费用20230

管理费用30000

在建工程20230

贷：应付职工薪酬一工资150000

⑵根据已同意实行的解雇计划，应付职工解雇赔偿8000元，明年1月初支付；

确认职工解雇福利。

借：管理费用80000

贷：应付职工薪酬-解雇福利80000

6.预提经营业务发生时长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利

息。

举例：

⑴预提经营业务发生时长期借款利息30000元

借：财务费用30000

贷：应付利息30000

⑵按面值2023000元发行债券;

借：银行存款2023000

贷：应付债券一面值2023000

⑶溢价发行债券，面值2023000元，按2032023元溢价发行

借：银行存款2032023

贷:应付债券一面值2023000

一利息调整32023

⑷计提应付债券利息20230元（按面值发行），假如是分期付息到期还本，则

借：财务费用（在建工程）20230

贷：应付利息20230

假如是一次到期还本付息，则

借：财务费用（在建工程）20230

贷：应付债券一应计利息20230

7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提

折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借：管理费用20230

贷：合计折旧20230

8.已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T企业因涉诉，所有

存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A企业确认估计负

债。

借：应收账款800000

贷：估封负债800000

9.年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利

润结转至“未分派利润”明细账户；提取法定盈余公积同步向投资人分派现金股

利。

举例；

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；

借：利润分派一未分派利润700

贷：本年利海700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损

借：盈余公积130

贷：利润分派一盈余公积补亏130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；

借：本年利润500

贷：利润分派一未分派利润500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借：利润分派一提取法定盈余公积50

贷：盈余公枳一法定盈余公积50

同步向投资人分派现金股利（下年支付）130万元；

借：利润分派一应付现金股利130

贷：应付股利130

10.回购我司发行在外的一般股股票。

举例：

D企业按法定程序回购我司发行在外的一般股股票8万股，每股面值10元,

原发行价格15元，该企业提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分派利润

40万元。现以每股8元日勺价格回收。

借：库存股640000

贷：银行存款640000

借：股本——股本800000

贷：库存股640000

资本公积——股本溢价160000

假如以每股16元的价格回收，则

借：库存股1280000

贷：银行存款1280000

借：股本——股本800000

资本公积——股本溢价400000

盈余公积80000

贷：库存股1280000

11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

只需补记：

借：管理费用（或制造费用）

贷：合计折旧

12.以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。

举例：

⑴去年所欠A企业货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付

现款80万元了结。

借：应付账款一A企业100

贷：银行存款80

营业外收入一债务重组利得20

•（2）与某企业达到债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款10。万元。

已知该项非专利技术日勺账面余额90万元、合计摊销10万元和公允价值90

万元，未计提减值准备。

•发生债务重组收益000000-900000=100000元

・转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（900000-100

000）=100000元

•借：应付账款1000000

•合计摊销100000

•贷：无形资产900000

•营业外收入一债务重组利得100000

•一处置无形资产利得100000

13.以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款获得现金折扣收入。

举例：

B企业于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%,原材

料已入库。付款条件为：2/10,1/20,n/30oB企业假如在8月8日付款。

借：原材料600000

应交税费——应交增值税（进项税额）102000

贷：应付账款702000

借：应付账款702000

贷：银行存款687960

财务费用14040

五、计算题（10分）

L折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次

还本，债券折价采用实际利率法分摊。企业于每年的6月末、12月末计提利息，同

步分摊折价款。规定计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折

价；六个月后的摊余成本；到期应偿付的金额。

2023年1月2日，某企业以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000

万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用

实际利率法分摊。票面利率为9%,实际利率为11.28%。企业于每年的6月末、12

月天计提利息，同步分摊折价款。

规定计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；六个月后

日勺摊余成本；到期应偿付的金额。

发行债券的折价二8000-7755=245

各期日勺应付利息=8000X9%4-2=360

第1期分摊的折价二7755义11.28%+2-8000X9%+2=77.382

六个月后的摊余成本=7755+77.382=7922.681

到期应偿付的金额=8000+360=8360

期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊

余成本（账面价值）

①二面值*票面利率（4.5%）②二上期⑤率5.64%③二①-②⑷二上期④-本期③

⑤二上期⑤-本期③

2023.01.02245

7755

2023.6.30360437.382-77.382167.681

7922.681

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12,31360

2.已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、

应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

2.某企业2023年12月31日有关账户日勺余额如下：

应收账款一甲15000（借）

应付账款一A30000（贷）

预收账款一丙20230（贷）

预收账款一丁13000（借）

预付账款一B10000（借）

预付账款一C18000（贷）

原材料120230（借）

库存商品100000（借）

材料成本差异2023（贷）

存货跌价准备5000（贷）

持有至到期投资450000（借），其中一年内到期日勺金额为250000

规定：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、

预付账款、预收账款、持有至到期投资。

参照答案：

存货二120230+100000—2023—5000=213000元

应收账款二15000+13000=28000元

应付账款=30000+18000=48000元

预付账款二10000元

预收账款二20230元

持有至到期投资=450000—250000=202300元

3.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资

产原价以及会计核算的合计折旧额和按税法规定计提的合计折旧额，规定根据对

资料的分析计算填列

资产与负债项目临时性差异分析表（各项业务的计税基础、临时性差异的金额和

类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

已知某企业所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期

末账面价值40万元，其获得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算日勺

合计折旧额50万和按税法规定计提日勺合计折旧额90万元。

规定：根据对资料口勺分析计算填列资产与负债项目临时性差异分析表（各项业务口勺

计积基础、临时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。

项目计税基础应纳税临时可抵扣临时递延所得税递延所得税

性差异性差异资产负债

预收账款0100.25

交易性金融30100.25

资产

固定资产604010

4.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产

原价以及会计核算的合计折旧额和按税法规定计提的合计折旧额，规定根据对资

料的分析计算填列

资产与负债项目临时性差异分析表（各项业务的计税基础、临时性差异的金额和

类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

已知企业年度有关资料如下：整年实现税前利润100万；本年度发生的收支中

有购置国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20230

元。存货日勺成本为120230元。企业的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所

得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。此外，年末企

业董事会决定分别按10%、5%日勺比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当

年净利润日勺20%向投资者分派现金利润、明年2月初支付。

规定旬算：

（1）年度纳税所得额；

1000000-8000+4000+20230=1016000

（2）整年应交所得税额；

1016000X25%=254000

（3）年末的递延所得税资产或负债；

由于存货的账面价值%120230-20230二100000元

存货的计税基础为其成本120230

由于资产的账面价值V计税基础，故产生可抵扣临时性差异20230元。则对应

的递延所得税资产为20230X25%=5000

本年日勺所得税费=254000-5000=249000

（4）年末提取的盈余公积；

净利润=100=751000

提取日勺盈余公积二751000X10%+X751000X5%=112650

（5）年末应向投资者分派日勺现金利润。

751000X20%=150200

六、综合题（12分）

1.销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*%,商品成本*元；协议规定的现

金折扣条件为2/10、1/20、N/30o购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题

被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定：（1）实际收到的销货款和应退还的

销货款；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

2023年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%,商品成本30万

元，协议规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o2月15日购货方按规定付款。

5月9日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，

也不考虑增值税的现金折彳口。

规定(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算

过程)

(2)编制销售商品.收取货款以及收到退货的会计分录

(1)500000+(500000*17%)-(500000*2%)=575000元

(2)2月8日销售商品：

借：应收