2024年电大中级财务会计期末考试考试及答案

权投资由权益法改成成本法核算、存货计

甯大中级财务曾计期末考试考试及答案

价由先迤先出法改卷加权平均法、招延期

付款购入的固定资产按购置价款的现值作

卷固定资产初始成本.

壹、简答题重要波及的知识黠有：

［2］曾计估计是指企业封其不确定的

1、借款费用资本化的概念及中国垣行交易或事项以其近来可运用的信息卷基础

企业曾计准则的有关规定.（、1考・）所作的判断.例如:壤账损失的估计、存货

答：［1］含义:企业发生的、和借入资金发生损失的估计、固定使用年限的估计、

有关的利息和其他费用，曾计上称卷借款收入确认竣工比例法的估计等.

费用.曾计上将和购置资产有关的借款费5、举例阐明负债项目的账面价值和计

用作卷资产获得成本的壹部分计入有关资

税基础的涵义.、1考

产成本的措施,称卷借款费用资本化.

答：［1］负债项目的账面价值是指负债

［］可予资本化的借款费用重要包括:

2项R按照有关企业包计准则规定核算的成

借款利息、应付债券溢价或折价的推销、果，即资产负债表上的期末金额,负债项目

和举借债务有关的辅助费用、外币借款的的计税基础是指负债按照税法规定核算的

汇^差额等.原则是:企业发生的借款费成果，即优税法角度上来看,企业持有的负

用，可直接归属于符合资本化条件的资产

债在期末应有的余额.如:预收账款20

的购建或生产的,应常予以资本化,计入有在畲计上由于不符合收入确实认条件,将

关资产成本.其作卷负债核算,其账面价值即其历史成

2、举例阐明编制利润表的”本期营业木，但在税法上是采用收付实现制确认收

观”和“损益满计观”.（、1考・）入的,预收账款应确认卷收入来增奏纳税

答:例如：自然灾害损失，曾计上确认所得额、计算交纳所得税,因而优负债角度

卷营业外支出.编制利润表畤,按照本期损上讲，预收账款是负债,账面价值即悬20

益观不包括在利润表中；按照损益满计观,离,但彳走税法的角度上考克,它不是负债,是

则应包括.因多种原因发生的此前年度损收入,故计税基础卷0,负债账面价值不小

益调整,按照本期营业观,不能在利润表中于计税基础畤产生可抵扣临畤性差异,形

列示，由于它和本期^营辗关;按照损益满成递延所得税资产.

计观,常然反应在利润表中.

3、曾计上怎样披露或有负债.、7考\、6、解雇福利的涵义及其和职工正常退

1考休彳灸领取的养老金的区别、7考

答:或有负债应按如下规定披露：答：［1］含义:壹是职工劳勃协议尚未

第壹,或有负债的种类及其形成原因,到期,辗论职工本人与否乐意,企业决定解

包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未除和其芳勤关系而予以的赔偿；二是职工

决仲裁、封外提供担保等形成的或有负债.劳勤协议尚未到期,卷鼓励职工自愿接受

第二,^济利益流出不确定性的阐明.淘汰而予以的赔偿,此畤职工有权利选择

第三,或有负债估计产生的财务影响,在职或接受赔偿离职.

以及获得赔偿的也^性;辗法估计的,应常［2：区别：职工正常退休是其和企业签

阐明原因.订的劳助协议已^到期，或职工到达了国

4、举例阐明曾计政策变更和曾计估计家规定的退休年龄,企业所支付的养老金

变更的涵义.（、7考-）是封职工在职畤提供的服务而非退休自身

答：［1］曾计政策变更是指企业封相似的赔偿，故养老金应按职工提供服务的曾

的交易或事项由本来采纳的畲计政策改用计期间确认；解雇福利则在企业解雇职工

另壹曾计政策的行卷.也就是言免,在交易或畤暹行确认,且壹般采纳壹次性支付赔偿

事项实质未发生变化的状况下,纯粹变化的措施.

曾计政策属于曾计政策变更.例如：房期股

7、举例阐明现金流量表中“现金”据估计的职工数量和每壹职位的解雇赔偿

和“垣金等价物”的涵义.等计提解雇福利.借记“管理费用”科目，

答:现金等价物是指企业持有的期限贷记”估计负债”科目.

短、流勤性强、易于转换卷已知金额现金、11、垣金流量的含义及中国JS金流量

价值变勒凰险很小的投资.现金等价物虽表封IH金流量的分类；

然不是现金，但其支付能力和现金差不多,答:现金流量,是指企业壹定期期的垣

即可视同于见金,或称“准现金”.现金等价金及IS金等价物流出和流入的金额.

物具有随H寺可转换卷定额现金、即将到期、中国现金流量表封说金流量的分

利息变勤封其价值影响少等特性.壹般投类：［口^营活勤现金流量［2］投资活勤现

资日起三（0月到期或清偿之国库券、商业金流量［3］筹资活勘现金流量.

本票、货币市埸基金、可转让定期存罩、二、罩项业务题波及的重要知识粘有:

商业本票及银行承兑汇票等皆可列卷JS金1.计提房期借款利息［该笔

等价物.借款用于企业的平常名第营和周

8、商品销售收入确实认条件.转］;

如:预A/整营业务发生的晨期借款利

答:企业销售商品畤，假如同步符合如

下四（0条件，可以确认收入：息30000元［1月考］

［1］企业已将商品所有权上的重要凰借:财务费用30000

险和酬劳转移余合买方；贷:应付利息30000

［2］企业既没有保留堂般和所有权相2、计提分期付息债券利息口；

联络的继续管理权,也没有封已售出的商如:计提分期付息到期遢本的应付债

品实行控制；券利息0元［按面值发行］,该笔债券筹资

［3］和交易有关的^济利益可以流入用于企业的平常^营和周转.

企业；借:财务费用0

［4］有关的收入和成本可以可靠地计贷:应付利息0

量.3、按面值发行债券壹批,款项已收妥

9、举例阐明重大曾计差金昔的含义及其并存入银行.

判断.如:按面值000元发行债券,款项已收

答：重大曾计差金昔是指企业发现的使妥并存入银行.

公布的曾计报表不再具有可靠性的曹计差借:银行存款000

金昔贷:应付债券一面值000

重大曾计差金昔的金额壹般较大,如某4、交纳上月未交增值税；

企业提前确认未实垣的营业收入占所有营如:交纳上月未交增值税10000元.

业收入的10%及10%以上,则认卷是重大畲借:应交税费一未交增值税10000

计差金昔.贷:银行存款10000

10、曾计上封所发生的解雇福利怎样5、本月应交所得税*元,下月初付款.

列支.如:将本月应交所得税1元计提入账,

下月初付款.［7月考］

1］£劳勤协议尚未到期前，职工没有

借:所得税费用1

选择继续在职的权利,应常根据计划条款贷:应交税费一一应交所得税1

规定拟解除劳助关系的职工数量和每壹位6、销售产品壹批，已^出销货发票并

职位的解雇赔偿等计提解雇福利,借记”发出产品，货款尚未收到［协议规定购货

管理费用”科目，贷记”应付职工薪酬”方在明年3月31曰之前有权退货,辗法估

科目.计退货率］;

［2］在劳勤协议尚未到期前,封于职工某企业在2月3曰，赊销商品壹批［协

有选择权的解雇计划，应常按照或有事项议规定3月31日前购货方有权退货］价款

准则估计将接受淘汰提议的职工数量，根100离元，增值税率17%,该批商品成本70

黄元,企业辗法估计退货率，商品已幺足发出,10、^同意回购我司发行在外的壹般

货款尚未结算.［.1月考］股股票；

借:应收账款170000如:D企业按法定程序回购我司发行

贷:应交税费一应交增值税［销项税在外的壹般股股票8篱股,每股面值10元,

额］170000原发行价格15元,该企业提取资本公积40

借:发出商品700000离元、盈余公积25离元，未分派利润40

贷:库存商品700000禺兀.

7、上月赊销产品壹批,本月按价款确(1)垣以每股8元的价格回收.(2)以

认销售折让，己^具封应增值税发票抵减每股16元的价格回收.

富期销项税额；借;库存股640000

如:上月赊销产品壹批，价款50000元,贷:银行存款640000

增值税8500元,购货方因产品质量不合格借:股本——股本800000

规定在价格上予以10舟的折让.本月按价贷:库存股640000

款确认销售折让并已明具封应增值税发票资本公积——股本溢价160000

抵减常期销项税额.假如以每股16元的价格回收,则

借:主营业务收入5000借:库存股1280000

贷:应收账款5850贷:银行存款1280000

应交税费一一应交增值税［销项税借:股本——股本800000

额］850［缸字］资本公积——股本溢价400000

8、试销新产品壹批,协议规定自发售盈余公积80000

日^始2月内，购货方有权退货，估计退货贷:库存股1280000

率卷*%.发票已^并发货,货款尚未收11、因改制需要解雇壹批员工，估计

到；赔偿金额*元；

如:试销新产品1000台,军位售价卷如:因改制需要解雇壹批员工，估计

200元,单位成本悬100元，增值税率17%.赔偿金额80000元；

协议规定自发售日^始2月内购货方有权借:管理费用80000

退货且估计退货率悬5%.发票已^并发贷:应付职工薪酬-解雇福利80000

货，货款尚未收到.12、发售自用摩房壹栋，按规定应交

［参照教材P265］营业税；

借:主营业务收入10000如：发售1段房,应交营业税40000

贷:主营业务成本5000元.［.1月考］

其他应付款5000借:固定资产清理40000

9、分期收款销售本期确认已实现融贷:应交税费——应交营业税10000

资收益13、发IS去年购入并由行政管理部门

、如:采纳分期收款措施销售宜批产品，

领用的堂台设备,企业宜直未计提折旧，

协议价款卷1000葡元,增值税率17%；B^确认属于非重大曾计差金昔；

销措施下,该批商品的售价卷900篱元,商如:发现去年购入的壹台投放于摩部

品已^发出，已^出增值税专用发票,购货管理部门的设备壹直未计提折旧，应补提

方已支付增值税款.折旧0元,3金确认,本年发上兄的该项差金昔属

借:晨期应收款1000于非重大曾计差籍.［1月考1

银行存款170借:管理费用0

贷:主营业务收入90。贷:合计折旧0

应交税费一一应交增值税［销项税14、年终决算畤发琪去年,3整查系记

额］170账凭证填制工昔误,且属于非重大曾计差

未实现融资收益100练

如:年终决算畤发琪本年壹季度企业

行政办公大楼折旧费少计5000元,^查系21、年终决算^转本年实现的净利

记账凭证金额籍误.润.

只需补记：如:年终决算将本年实IS的净利润

借:管理费用5000500篱元予以结转；［7月］

贷:合计折旧5000借:本年利润5000000

15、发垣企业去年行政办公大楼少分贷:利润分派一未分派利润5000000

摊保险费现予改正［蟀确认属于非重大曾22、收入某企业支付的违约金存入银

计差金昔.该笔保险费已于前年壹次支付］.行；

如:发现企业去年行政办公大楼少分如:收到某企业支付的违约金0元存

摊保险费1元,现了改正国监确认属丁非重入银行.

大畲计差金昔.该笔保险费己于前年壹次支借:银行存款0

付］.贷:营业外收入0

借:管理费用123、以银行存款支付罚款.

贷:其他应收款1如：以银行存款支付罚款15000兀.

16、在建工程领用自产产品壹批；借:营业外支出15000

如:建工程领用自产产品成本8离元,贷:银行存款15000

计税价格10离元,增值税1、7篱元［7月24、根据债务重组协议，用银行存款

考］偿付重组债务；

借：在建工程117000如:去年所欠A企业货款100篱元辗力

贷:主营业务收入100000偿付,和封方商议暹行债务重组,壹次性支

应交税费一一应交增值税［销项税付琪款80篱元了结.

额］17000借:应付账款一A企业1000000

同步:借:主营业务成本80000贷:银行存款800000

贷:库存商品80000营业外收入一债务重组利得00［.7月

17、年终决算结转本年度发生的亏考］

损；25、封外ia行晨期股权投资转出产品

如:年终决算将本年发生的亏损700壹批，该项交易具有商业实质.

禺元予以皓转；［1月考］如:A企业以登批产品封B企业投资，

借:利润分派一未分派利润7000000该批产品的账面价值40篱元,公允价值50

贷:本年利润7000000甚;元，增值税率17%,A企业占B企业12%的

18、^同意用盈余公积元弥补亏损；股份,辗重大影响.

如:各屋同意用盈余公积130离元弥补借:是期股权投资一一MB企业投资

亏损口月考1585000

借:盈余公积1300000贷:主营业务收入500000

贷:利润分派一盈余公积补亏应交税费一一应交增值税［销项税

1300000额］85000

19、提取法定盈余公积；借:主营业务成本400000

如:提取法定盈余公积50离元.贷:库存商品400000

借:利润分派一提取法定盈余公积5026、己贴垣的商业承兑汇票下月到期,

贷:盈余公积一法定盈余公积50得知付款企业因违法^营被查处,所有

20、幺至同意用盈余公积转作实收资存款被冻结,票据到期畤我司应承担连带

本；付款责任.

如:gT同意用盈余公积300000元转作如：已贴垣的商业承兑汇票下月到期，

实收资本.今得知付款企业T企业因违法^营被查处,

借:盈余公积300000所有存款被冻结,下月辗法支付到期的商

贷:实收资本300000业票据款80离元.卦此,我司应承担连带

付款责任.70000元，该批家1S的价款悬50000元,增

［1月考］值税卷8500元.

借:应收账款800000借:应付账款70000

贷:估计负债800000贷:主营业务收入50000

27、分派职工薪酬［包括生产工人、应交税费一一应交增值税［销项税

审间管理人员、行政管理人员和销售人额］8500

员］;营业外支出一一债务重组利得11500

如：本月应付职工薪酬150000元.其三、计算82波及的重要知识黠有：

中生产工人薪酬80000元、隼间管理人员1、1月2曰销售产品壹批,售价［不含

薪酬。元、行政管理人员薪酬30000元、增值税遂元.营销条件如下：

销售人员薪酬0元.［1月考］条件壹:购货方若能在1他月内付款,

借:生产成本80000则可享有封应的is金折扣,详细条件卷

制造费用02/10、1/20、n/30.

管理费用30000条件二:购货方若3他月彳发才能付款,

销售费用0则K企业提供分期收款销售.约定^价款

贷:应付职工薪酬一工资卷*元,2年内分4次支付［6值I月壹期、期

150000末付款二、每次平均付款*元.规定：［1］根据

28、用银行存款支付职工薪酬同步代营销条件壹,采纳^额法计算1月8曰、1

扣倜人所得税.月16曰、3月9日确认销售收入、现金折

如:用银行存款支付职工薪酬500000扣支出和实际收款金额；［2］根据营销条件

元，同步代扣倜人所得税30000元.二,计算确定上项销售的主营业务收入金

借:应付职工薪酬500000额.

贷:银行存款470000如:A企业1月2曰销售产品壹批,售

应交税费一一应交低I人所得税30000价卷100离元，增值税率17%.营销条件如

29、小规模纳税企业购诞商品壹批，下：

商品已到并验收入库，货款暂欠.条件壹:购货方若能在1低1月内付款,

如:优小规模纳税企业购暹商品壹批,则可享有封应的垣金折扣,详细条件卷

销货方明出的发票上的货款卷530000元，2/10、1/20、n/30.

商品已到并验收入库,货款暂欠.条件二:购货方若3他I月彳发才能付款,

借:库存商品530000则企业提供分期收款销售.约定^价款卷

贷:应付账款530000120离元,5年内分5次支付.

30、发售专利壹项；规定：［1］根据营销条件壹,采纳^额

如:发售专利壹项,获得收入15离元法计算多收款曰期和上项销售业务有关的

己存入银行.该项专利账面价值卷8离元，各项指襟［确认销售收入、现金折扣支出、

未计提'减值和摊销，营业税率5%.实际收款］.

借:银行存款150000［2］根据营销条件二，计算确定上项销

贷:辗形资产80000售的主营业务收入金额.

应交税费一应交营业税7500答案：［1］销售收入二100离元

营业外收入625001月8日：垣金折扣支出=100X2%=2

-4-y-*

31.委托证券企业发行壹般股股票20离兀

篱股,每股面值1元,发行价2元,并按协议实际收款=100X［1+17%］-2=115篱元

彳生发行收入中直接扣取手续费元.1月16日：现金折扣支出二1OOX1%=1

借:银行存款398000离元

贷:股本00实际收款二100X［1+17%］-1=116篱元

资本公积198000［21主营业务收入金额二100葡元.

32、用壹批自产家重抵付前欠货款

(2)7月1日企业按规定支付工程款*元.

2、己知12月31曰部分账户［应收票余款存入银行,活期存款利率*%.

据、应收账款、预收账款、应付账款、预(3)1月1日，企业彳隹工商银行借入壹般

付账款、在途物资和库存商品］年初余额及借款*元,期限*年、利率*%，到期壹次遐本

年末余额［本年度应收和应付账款的减少付息.富曰支付工程款*元.

所有采纳现款结算,存货的减少所有用于(4)6月底,工程竣工并到达预定可使

销售］、主营业务收入金额和主营业务成本用状态.

金额,规定计算现金流量表中的下面指襟:规定计算：［1］应付银行的借款利息；

⑴销售商品收到的垣金；⑵购置商品支付［2］应予资本化的借款利息；［3］上六月

的现金.应付银行的借款利息；［4］上六他月应予资

如：已知12月31曰部分账户年初余额本化、费用化的借款利息.

和年末余额,如下表所示.本年度应收和应如：1月1曰彳俭银行借入两年期借款离

付账款的减少所有采纳现款结算,存货的元用于生产卓间建设,年利率卷6%,到期

减少所有用于销售.壹次ifi本付息.其他有关资料如下：

规定计算:⑴销售商品、提供劳务收到［1］工程于1月1日曰勤工,常曰企业

的垣金；按协议向建筑承包商乙企业支付工程款

⑵购置商品、接受劳务支付的现金.900封于未用借款我司将其以活期存

账户年初余额年末函诊式存在银视花瑕瓣篇1、2%.

(2)7寸1%裳回女规;工支付工程款800

应收票据5000006000°匐元.余1朱武的根行,活其］存款利率1、2%.

(3〃1.商银行借入壹股

应收账款40000000引1皱参双证

借款100:、利率别到期

预收账款010

6匚程款600MTG.

应付账款7000005000。。"%

f到达预定可使

预付账款8000001000

计算遮电应付专

库存商品900000750000规定!行的借款利息；

i皱⑺褊借款利

「21应予彳a；［3］上六0月

主营业务的借款利息；［4

10000000应付银行।上六倜月应予资

收入木化、帮用化的借款利卡、•

主营业务参照答案：

6000000

成本[1J."寸银行的借款利息二x

塌账损失800006%=120[?用元］

参照答案：［2］应予资本化的借款利息=120—

［1］销售商品、提供劳务收到的现金[1100+300]XI.2%4-2

=1000+00+10-80000=120—8、4=111、6[篱元]

=10140000［元］0上六他I月应付银行的借款利息二X

⑵购置商品、接受劳务支付的垣金6%4-2+1000X8%4-2

=6000000+00+00-150000=6250000［元］=60+40=100［离元］

［4：专门借款应予资本化的借款利息=

X6%4-2=60(^)

3、1月1曰彳隹建设银行借入2年期借壹股借款应予资本化的借款利息=

款*元用于生产隼间建设,利率*乳到期宣(600—［—900—800］)X8%4-2

次遢本付息.其他有关资料如下：=12元

⑴工程于1月1曰勤工,常曰企业按协上六他月应予资本化的借款利息

议向建筑承包商支付工程款*元.余款存入=60+12=72［离元］

银行,活期存款利率*%.

上六值1月应予费用化的借款利息=100该月的利息费用不应资本化，由于办

-72=28［离元］公楼在该月尚未^始建造,不属于资本化

4、已知12月31曰有关账户^账和明片封始的畤黠,不符合资本化的条件,因此该

细账余额及其借贷方向，规定计算年末资月的利息费用尚未^始资本化，应予以费

产负债表中下面项目的年末余额［列示计用化，放入“财务费用”.

算谩程］:存货、预付账款、应付账款、预［2］的借款利息费用;X6%+1000X8%

收账款、房期借款.+2=160［篱元］

如：某企业12月31日有关账户的余额应予资本化的利息费用金额二X

如下：6%+1000X8%+2=160［；W元］;由于不考虑

应收账款一甲企业150001借］专门借款临峙闲置资金的活期存款利息，

一乙企业10000［贷］而该工程［办公楼］在尚未竣工，该年度完

应付账款一A企业30000［贷］全属于资本化的有效期间，故该年产生的

-B企业5000［借］所有借款的利息费用皆应予以资本化.若

预收账款一丙企业0［贷］考虑临畤闲置资金的活期存款利，息,则资

一丁企业13000［借］本化H寺应将临畤闲置资金的活期存款利息

预付账款一C企业10000［借］扣除.

—D企业18000［贷］6、Z企业的有关曹计核算资料如

原材料10［借］下：［1］年初购入存货壹批,成本500000元,

库存商品100000［借］年末提取减值损失50000元.［2］年初购入

材料成本差异［贷］壹项商檄自用,成本00元，曾计上瓢法确

存货跌价准备5000［贷］定商襟的使用寿命；税法则规定按并采纳

房期借款450000［借］,其中壹年内到直线法摊销商襟价值.［3］本年确认罚款支

期是期借款的金额卷250000出0元,尚未支付.规定根据上述资料：［1］

规定：计算年末资产负债表中有关项计算确定上述各项资产或负债本年末的账

目的金额:存货、应收账款、应付账款、预面价值和计税基础；［2］逐笔分析与否产生

付账款、预收账款、房期借款.和所得税核算有关的临畤性差异；如有，

参照答案：^确定各项临畤性差异的金额及类型.

存货=10+100000——5000=213000元参照答案：

应收账款二15000+13000=28000元［11资产：

应付账款=30000+18000二48000元存货:账面价值

预付账款二10000+5000=15000元二500000-50000=450000［元］

预收账款=0+10000=30000元计税基础=500000［元］

期借款=450000—250000二00元瓢形资产:账面价值=00［元］

5、H企业卷建造办公楼发生的专门借计税基础=00-00+10=180000［元］

款有:①12月1日，借款禺元年利率6%,负债：

期限3年；②7月1曰，借款1000离元,年估计负债:账面价值=0［元］

利率8%,期限2年.该办公楼于年初^始建计税基础二0元

造，常年1月1曰支出1500葡元；7月1［2：资产:

日支出1000离元.［本题中专门借款临畤存货：账面价值450000元〈计税基础

闲置资金的活期存款利息略.］规定：［1］计500000元,故产生可抵扣临畤性差异

算12月的借款利息费用，阐明与否应予资悬：50=50000元；

本化.［2］计算的借款利息费用，确定其中舞形资产:账面价值00元）计税基础

应予资本化的利息费用金额并阐明理由.180000元，故产生应纳税临畤性差异

参照答案：00-180000=0元、

月的借款利息费用=X6%+负债：

12=10［离元］估计负债:账面价值0元）计税基础0

元，故产生可抵扣临特性差异悬:0元.

四、综合题波及的重要知识黠有：2、1月2曰D企业发行壹批5年期、

1、12月底甲企业购入壹项设备并投壹次遢本的债券,面值*元,票面利率*%,

入使用，原价*元，估计使用*年,辗残值,采发行畤的市埸利率卷*%,实际收款*元［发

纳双倍余额递，咸法计提折旧.税法规定该行费用略］.债券利息每六倜月支付壹次，

种设备采纳直线法折IH,折旧年限同卷*年.付息日卷每年的7月1曰、1月1日.

末,根据债务重组协议，甲企业将该设备规定：［1］编制发行债券的曾计分录；

［公允价值和账面价值相似,增值税率*%］［2］采纳实际利率法计算该批企业债券前

抵偿前欠某企业的货款*元.三期的应付利息、实际利息费用、摊销折

规定：［1］分别采纳直线法、双倍余额价、应付债券摊余成本.

递减法计算该项设备、的折旧额；［2］计算如:1月2曰D企业发行壹批5年期、

末该项设备的账面价值和计税基础；［3］壹次遢本的债券,面值1100寓元,票面

编制末甲企业用该设备抵债的曾计分录.利率3%,发行畤的市埸利率卷6%,实际

如：12月底甲企业购入壹项设备并投收款961篱元［发行费用略］.债券利息每

入使用，原价800000元，估计使用5年，辗六彳固月支付壹次.

残值,采纳双倍余额递减法计提折旧.税法规定：1、编制发行债券的曾计分录［写

规定该种设备采纳直线法折旧，折旧年限出有关明细科目］.

同卷5年.底,根据债务重组协议，甲企业2、采纳实际利率法计算该批企业债券

将该设备［公允价值和账面价值相似,增值前三期的各项指襟［应付利息、实际利息费

税率17%］抵偿前欠某企业的货款600000用、摊销折价、应付债券摊余成本］.

元.［1］借:银行存款961

规定［有关计算^列示计算遇程］:应付债券-利息调整139

［1］分别采纳直线法、双倍余额递减法贷:应付债券-面值1100

计算该项设备、的折旧额；⑵计算如下：

［2］计算末该项设备的账面价值和计第壹期:应付利息=1100X3%+2=16、5

税基础；离元

［3］编制底甲企业用该设备抵债的畲实际利息费用=961X6%>2=28、83M

计分录.元

答案：摊销折价二28、83-16、5=12、33离元

［1］直线法:应付债券摊余成本=961+12、33=973、

、的折旧额=800000/5=160000［元］33离元

双倍余额递减法：第二期:应付利息=1100X3%+2=16、5

的折旧额=800000X2/5=30［元］离元

的折旧额=［800000-30］X2/5=19元］实际利息费用=973、33X6%4-2=29

⑵末：1999离,元

账面价值二800000-30-19二288000［元］摊销折价二29、1999-16、5=12,6999

计税基础=80-160000=480000［元］离元

［3］借：固定资产清理288000应付债券摊余成本二973、33+12、

合计折旧516999=986、0299离元

贷：固定资产800000第三期：应付利息=1100X3%+2=16、5

-tt--

借:应付账款600000离兀

贷：固定资产清理288000实际利息费用二986、0299X6%4-2=29、

应交税费一一应交增值税［销项税580897离元

额］48960摊销折价二29、580897-16、5=13、

营业外收入-债务重组利得263040080897篱元

应付债券摊余成本=986、0299+13、

080897=999、110797茗元贷:主营业务收入80000

应交税费-应交增值税［销项税

额］13600

3、1月5曰,A企业赊销壹批材料?台B营业外收入11400

企业,含税价卷*元.底B企业发生财务困同步：

难,辗法按协议规定偿遢债务.2月1曰双借:主营业务成本70000

方协议，由B企业用产品抵偿上项账款.抵贷:库存商品70000

债产品市价卷*元,增值税率卷*%,产品成4、M企业于6月5日收到甲企业常日

本卷*元.A企业卷该笔应收账款计提了t裳签发的商业承兑汇票壹张,用以偿遢前欠

账准备木元，产品己丁2月1曰运往A企业.M企业货款.该票据面值木元,期限对固月.7

规定：［1］计算债务人B企业获得的债月5曰,M企业因急需资金,将该商业汇票

务重组收益、抵债产品的处置收益；［2］向银行贴现,年贴现率部,贴款已存入M

计算债权人A企业的债权重组损失；［3］企业的银行存款账户.

分别编制A企业和B企业暹行上项债务重规定：［1］编制债务人甲企业签发并承

组的曾计分录.兑商业汇票的畲计分录；［2］计算M企业该

如：1月5日A企业赊销壹批材料给B项应收票据的贴现利息和贴现净额；［3］

企业,含税价卷105000元.底B企业发生财编制M企业贴现上项票据的曾计分录；

务困难,辗法按协议规定偿遢债务,^双方［4］7月末,M企业封所贴垣的上项应收票

协议人企业同意B企业用产品抵偿上项账据在财务汇报中应怎样披露？［5］8月，M企

款.该产品市价80000元，增值税率17%,产业得知甲企、也波及壹桩^济诉讼案件，银

品成本70000元.A企业卷该笔应收账款计行存款已所有被冻结.封上项已贴的商

提的壤账准备卷5000元，产品已于2月1业汇票,^做出8月末M企业封应的曹计处

日运往A企业.理.［6］9月初上项票据到期，甲企业未能

规定：［1］计算债务人B企业获得的债付款.^做出M企业封应的曾计处理.

务重组收益、抵债产品的处置收益；［2］如:M企业于6月5曰收到甲企业常日

计算债权人A企业的债权重组损失；［3］签发的不带息商业承兑汇票壹张,用以偿

分别编制A企业和B企业迤行上项债务重遢前欠M企业货款.该票据面值117000元,

组的曹计分录.期限3倜月.7月5日,M企业因急需资金,

答案：将该商业汇票向银行贴现,年贴现率8%,

［1］债务人B企业获得的债务重组收贴现款已存入M企业的银行存款账户.

益=105000—80000X［1+17%］规定：［1］编制债务人甲企业签发并承

=105000-93600=11400［元］兑商业汇票的曾计分录；

抵债产品的处置收益=80000—［21计算M企业该项应收票据的贴现

70000=10000［元］利息和贴垣净额;

［2］债权人A企业的债权重组损失［3：编制M企业贴现上项票据的曾计

=105000—80000X［1+17%］—5000分录；

=11400—5000=6400［元］［4二7月末,M企业封所贴垣的上项应

［3］A企业：收票据在财务汇报中应怎样披露？

借:在途物资80000［5：8月，M企业得知甲企业波及壹桩

应交税费-应交增值税［谨项税条监济诉讼案件,银行存款已所有被冻结.W

额］13600上项已贴垣的商业汇票,^做出8月末M

壤账准备5000企业封应的畲计处理.

营业外支出6400［6二9月初上项票据到期，甲企业未能

贷:应收账款-B企业105000付款.^做出M企业封应的曾计处理.

B企业：答案：

借:应付账款-A企业105000［1：借:应付账款-M企业117000

贷:应付票据-M企业117000=1000000-0+30000+［6］=970000［元］

［2］M企业该项应收票据的贴垣利息应交所得税额

=117000X8%4-12X2=1560［元］二970000*25/=242500［元］

贴琪净额=117000—1560=115440［元］由于年末固定资产的账面价值卷

［3］借:银行存款115440300000-60000=240000元，计税基础卷

财务费用156030二00元,账面价值〈计税基础，故产生可

贷:应收票据117000抵扣临畤性差异卷240000-00=40000元，

［4］7月末,M企业封所贴现的上项应则：

收票据信息以或有负债的形式在财务汇报年末的递延所得税资产

中披露.=40000木25%=10000［元］

［5］借:应收账款一甲企业117000［2：确认所得税费用：

贷:估计负债117000借:所得税费用00

［6］借:估计负债117000贷:应交税费-应