2025年大学审计学（审计案例分析）试题及答案

2025年大学审计学（审计案例分析）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共30分）答题要求：本卷共6题，每题5分。每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.在审计过程中，对于被审计单位内部控制的了解，以下说法正确的是（）A.注册会计师必须对被审计单位所有的内部控制进行测试B.了解内部控制有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险C.内部控制越健全，注册会计师审计风险越低，所以可以省略实质性程序D.注册会计师无需考虑内部控制的成本效益原则答案：B2.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A.审计证据的适当性会影响其充分性B.审计证据的充分性会影响其适当性C.充分性和适当性互不影响D.充分性和适当性成反比关系答案：A3.以下关于审计工作底稿的说法，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应如实反映审计计划的制定与执行情况C.审计工作底稿可以不包括审计业务约定书D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内答案：C4.注册会计师在审计中发现被审计单位存在重大关联方交易，下列做法中不正确的是（）A.考虑交易的经济实质B.检查关联方交易的披露是否充分C.要求被审计单位管理层解释交易的目的和定价政策D.如果管理层拒绝披露，直接发表保留意见或否定意见答案：D5.审计抽样时，影响样本规模的因素不包括（）A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.审计意见类型答案：D6.下列关于审计报告的说法，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.注册会计师在发表无法表示意见时，可以在审计报告中提及部分已获取的审计证据C.带强调事项段的无保留意见审计报告属于非标准审计报告D.注册会计师对财务报表发表保留意见，意味着对被审计单位财务报表整体否定答案：AC第II卷（非选择题，共70分）二、简答题（共20分）答题要求：本大题共2题，每题10分。请简要回答问题。1.简述审计重要性的含义及其在审计过程中的作用。2.请说明审计工作底稿的三级复核制度及其内容。三、分析题（共20分）答题要求：本大题共2题，每题10分。分析以下案例并回答问题。1.注册会计师在审计A公司财务报表时，发现该公司应收账款存在大量账龄较长的款项。经了解，A公司销售政策较为宽松，对客户信用评估不足。请分析A公司应收账款可能存在的风险，并提出注册会计师应采取的审计程序。2.B公司为一家制造业企业，注册会计师在审计其存货时，发现存货盘点记录与财务账面记录存在差异。请分析可能导致差异的原因，并说明注册会计师应如何进一步调查。四、案例分析题（共15分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。材料：注册会计师在审计C公司时，发现该公司2024年度存在以下情况：1.C公司将一笔应计入2024年的销售收入推迟到2025年1月入账。2.固定资产折旧计算方法在2024年发生了变更，但未在财务报表附注中披露。3.对某重要客户的应收账款期末余额估计过高。要求：1.针对上述情况，分析C公司财务报表可能存在的错报风险。（每题5分，共15分）五、综合题（共15分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。材料：D公司是一家上市公司，注册会计师在审计其2024年度财务报表时，获取了以下资料：1.D公司2024年12月31日资产负债表中存货项目余额为5000万元。2.注册会计师对存货进行监盘，发现实际盘点金额为4800万元。3.经调查，盘亏的200万元存货中，有100万元是由于管理不善导致的毁损，另外100万元是由于市场价格下跌造成的减值。要求：1.请分析D公司存货存在的问题及其对财务报表的影响。（7分）2.针对上述问题，注册会计师应提出怎样的审计调整建议？（8分）答案：二、简答题1.审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。作用：有助于注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围；帮助注册会计师评价审计结果，判断财务报表是否存在重大错报。2.三级复核制度是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。内容：项目经理（或项目负责人）复核是三级复核中的第一级复核，称为详细复核。部门经理（或签字注册会计师）复核是三级复核中的第二级复核，称为一般复核。主任会计师（或合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，称为重点复核。三、分析题1.风险：坏账风险增加，影响资产质量和利润；资金回笼慢，影响企业资金周转。审计程序：函证应收账款；检查销售合同、发票等原始凭证；分析账龄结构及坏账准备计提合理性；评估客户信用状况，审查信用评估政策。2.原因：盘点错误；记录错误；存货收发计量错误；存货毁损、丢失未及时入账等。进一步调查：重新盘点；核对收发记录；检查会计凭证与相关文件；对差异较大项目详细审查；询问仓库管理人员等相关人员。四、案例分析题1.情况1：收入确认存在截止认定错报风险，可能高估2025年利润，低估2024年利润。情况2：会计估计变更未披露，影响财务报表可比性和信息完整性。情况3：应收账款期末余额估计过高，可能高估资产，影响财务报表真实性。五、综合题1.问题：存货账实不符，盘亏200万元。影响：资产减少200万元，利润可能减少200万元（管理不善