2025年二建继续教育增值税计税下的成本计算及商务管理试题(含答案)

2025年二建继续教育增值税计税下的成本计算及商务管理试题(含答案)一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有1个正确选项）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2024年承接市区A项目（一般计税），当月取得含税工程款5450万元，支付分包款含税金额1090万元（分包方为一般纳税人，税率9%）。则该企业当月销项税额为（）万元。A.450B.360C.270D.1802.根据现行增值税政策，下列建筑服务中，一般纳税人可选择适用简易计税方法的是（）。A.2023年开工的房建项目（包工包料）B.2025年新签的市政道路项目（甲供全部钢材）C.2024年承接的装饰装修项目（清包工）D.2025年EPC项目（设计+施工一体化）3.某项目采购商品混凝土（非现场搅拌），取得增值税专用发票注明金额100万元、税额3万元（征收率3%）。若该项目适用一般计税方法，可抵扣进项税额为（）万元。A.0B.3C.9D.134.建筑企业支付贷款利息取得增值税专用发票，税额5万元，该进项税额（）。A.可全额抵扣B.可抵扣60%C.可抵扣50%D.不得抵扣5.某简易计税项目当月取得含税收入309万元，支付机械租赁费含税金额61.8万元（出租方为一般纳税人，税率13%），则当月应缴纳增值税（）万元。A.9B.6C.3D.06.增值税下，建筑企业成本核算需区分“价税分离”，某材料采购合同约定不含税单价1000元/吨，税率13%，则入账成本为（）元/吨。A.1000B.1130C.870D.9007.某项目采用甲供工程简易计税，甲方提供钢材含税价2260万元（税率13%），该部分钢材（）。A.计入乙方收入B.计入乙方成本C.不计入乙方计税销售额D.按3%计算销项税8.商务谈判中，若约定“合同总价含税，税率按现行政策执行”，当税率从9%下调至8%时，乙方应（）。A.按原总价结算B.按新税率调整不含税价后重新计算总价C.要求甲方补偿税率下降损失D.视为价格条款无效9.某企业2024年12月收到预收款500万元（一般计税项目），则预缴增值税为（）万元。A.500÷(1+9%)×2%≈9.17B.500×2%=10C.500÷(1+3%)×3%≈14.56D.500×3%=1510.下列费用中，不得作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.注明旅客身份信息的高铁车票B.农产品收购发票C.增值税电子普通发票（通行费）D.普通收据11.某项目人工成本中，自有工人工资200万元，劳务派遣费用106万元（含税，税率6%），则可抵扣进项税额为（）万元。A.6B.12C.0D.10.612.增值税下，“差额纳税”适用于（）。A.一般计税项目支付的分包款B.简易计税项目收到的预收款C.所有项目的材料采购D.甲供工程的设备费用13.商务合同中，“发票开具时间”应约定为（）。A.甲方验收后任意时间B.乙方收款后1年内C.纳税义务发生时间D.工程竣工备案后14.某企业2025年3月销项税额100万元，进项税额80万元，上期留抵税额15万元，则当月应缴纳增值税（）万元。A.5B.20C.35D.015.简易计税项目取得的增值税专用发票，正确处理方式是（）。A.认证后抵扣B.认证后做进项税额转出C.不认证不抵扣D.直接计入成本二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有2-4个正确选项，错选、漏选均不得分）1.增值税一般计税方法下，建筑企业成本构成中的“可抵扣进项税额”来源包括（）。A.购进钢材取得的13%专票B.租赁挖机取得的13%专票C.接受设计服务取得的6%专票D.支付农民工工资2.商务管理中，需在合同中明确的涉税条款包括（）。A.合同总价是否含税B.发票类型（专票/普票）C.税率变化的处理方式D.甲方付款账户信息3.下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进材料B.非正常损失的购进水泥C.购进的餐饮服务D.购进的办公电脑（用于一般计税项目）4.简易计税方法的适用范围包括（）。A.清包工方式提供的建筑服务B.甲供工程提供的建筑服务C.2016年5月1日后开工的老项目D.房地产企业自行开发的老项目5.增值税下，成本核算需重点关注的税务风险点有（）。A.取得发票的合规性（品名、税率、备注栏）B.进项税额抵扣的时间限制（360天内认证）C.兼营行为未分别核算导致从高计税D.人工成本全部计入“应付职工薪酬”三、案例分析题（共3题，第1题20分，第2题20分，第3题10分，共50分）案例1：某房建项目增值税成本计算背景：甲建筑公司（一般纳税人）2025年1月承接B住宅项目（一般计税），合同含税总价10900万元，约定采用“一般计税方法”。项目成本构成如下（均为含税金额）：-钢材采购：3390万元（供应商为一般纳税人，税率13%）-商品混凝土：1030万元（供应商为小规模纳税人，代开3%专票）-模板租赁：226万元（租赁公司为一般纳税人，税率13%）-专业分包：2180万元（分包方为一般纳税人，税率9%）-人工成本：2000万元（其中自有工人工资1500万元，劳务派遣费用530万元，劳务派遣公司为一般纳税人，税率6%）-其他费用：106万元（检测费，一般纳税人税率6%）要求：1.计算该项目销项税额；2.计算可抵扣进项税额总额；3.计算项目增值税应纳税额；4.计算项目不含税成本总额（保留2位小数）。案例2：一般计税与简易计税税负比较背景：乙公司承接C市政项目，合同含税总价3090万元，可选择一般计税（税率9%）或简易计税（征收率3%）。经测算，项目成本中可取得进项税的部分为：-材料费：1130万元（13%专票）-机械费：226万元（13%专票）-分包费：654万元（9%专票）-其他可抵扣费用：63.6万元（6%专票）要求：1.分别计算一般计税与简易计税下的增值税应纳税额；2.分析乙公司应选择哪种计税方法（需考虑税负及管理成本）。案例3：商务合同涉税条款分析背景：丙公司与丁甲方签订《施工合同》，部分条款如下：“第5条：合同总价5000万元（含税）。第10条：乙方需在收到甲方付款后30日内开具增值税专用发票。第15条：若国家税率调整，合同总价不予调整。”要求：指出条款中存在的涉税风险，并提出修改建议。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】销项税额=（5450-1090）÷(1+9%)×9%=4360÷1.09×0.09=4000×0.09=360万元（注：一般计税项目支付的分包款可差额计算销项税）。2.C【解析】清包工、甲供工程（不要求全部甲供）、老项目（2016年5月1日前开工）可选择简易计税。选项B为2025年新签项目，甲供全部钢材属于甲供工程，可选择简易，但题目问“可选择”，C更明确。3.B【解析】商品混凝土（非现场搅拌）一般纳税人适用3%征收率，取得3%专票可按3%抵扣。4.D【解析】贷款服务进项税额不得抵扣（财税〔2016〕36号文）。5.A【解析】简易计税应纳税额=309÷(1+3%)×3%=9万元（支付的机械租赁费不得差额扣除）。6.A【解析】增值税下成本为不含税金额，即1000元/吨。7.C【解析】甲供材不计入乙方计税销售额（销售额为向甲方收取的全部价款和价外费用）。8.B【解析】税率调整时，应按“不含税价=含税价÷(1+原税率)”重新计算新含税价=不含税价×(1+新税率)。9.A【解析】一般计税项目预收款预缴增值税=预收款÷(1+9%)×2%=500÷1.09×2%≈9.17万元。10.D【解析】普通收据非合法扣税凭证。11.A【解析】劳务派遣费用可抵扣进项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元，自有工人工资无进项税。12.A【解析】一般计税项目支付的分包款可差额计算销项税（销售额=全部价款-分包款）。13.C【解析】发票开具时间应与纳税义务发生时间一致（如收到预收款或完成工程量时）。14.A【解析】应纳税额=100-80-15=5万元（上期留抵可结转抵扣）。15.C【解析】简易计税项目取得的专票不得抵扣，应直接计入成本（无需认证）。二、多项选择题1.ABC【解析】农民工工资无进项税（属于人工成本，非采购服务）。2.ABC【解析】甲方付款账户信息与涉税无关。3.ABC【解析】用于一般计税项目的办公电脑可抵扣。4.AB【解析】老项目指2016年5月1日前开工，D为房地产自行开发项目，非建筑服务。5.ABC【解析】人工成本核算与税务风险无直接关联（工资薪金无需发票）。三、案例分析题案例1答案1.销项税额=10900÷(1+9%)×9%=900万元。2.可抵扣进项税额计算：-钢材：3390÷(1+13%)×13%=390万元-商品混凝土：1030÷(1+3%)×3%=30万元-模板租赁：226÷(1+13%)×13%=26万元-专业分包：2180÷(1+9%)×9%=180万元-劳务派遣：530÷(1+6%)×6%=30万元-检测费：106÷(1+6%)×6%=6万元进项税额总额=390+30+26+180+30+6=662万元3.应纳税额=900-662=238万元4.不含税成本=（3390-390）+（1030-30）+（226-26）+（2180-180）+1500（自有工资）+（530-30）+（106-6）=3000+1000+200+2000+1500+500+100=8300.00万元案例2答案1.一般计税应纳税额：销项税额=3090÷(1+9%)×9%=270万元进项税额=1130÷1.13×13%+226÷1.13×13%+654÷1.09×9%+63.6÷1.06×6%=130+26+54+3.6=213.6万元应纳税额=270-213.6=56.4万元简易计税应纳税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元2.分析：一般计税税负56.4万元＜简易计税90万元，应优先选择一般计税。但需考虑进项税取得难度（如是否能全部取得合规专票）及管理成本（需完善发票管理流程）。若进项税实际取得率低于测算值（如仅取得80%），则需重新测算。案例3答案风险点：1.第5条未明确税率，若后期税率变化可能引发争议（如原税率9%调整为8%，甲方可能要求按新税率调整总价）。2.第10条“收到付款后30日开票”可能导致纳税义务发生时间早于开票时间，存在滞后开票风险（税务机关可能认定未