2025年税务考试题库大题及答案

2025年税务考试题库大题及答案一、增值税计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造与销售业务，2024年12月发生以下经济业务（假设甲公司无期初留抵税额，销售货物适用13%税率，不动产租赁适用9%税率，简易计税项目征收率3%）：1.销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额800万元，另收取包装费11.3万元（与设备销售额分别核算）；2.销售2018年购入的旧设备一台（购入时已抵扣进项税额），取得含税收入45.2万元；3.提供设备安装服务（为甲供工程项目，选择简易计税方法），取得含税收入61.8万元；4.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元，其中40%用于生产免税设备（免税设备当月无销售额）；5.购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价+燃油附加费合计10.9万元；取得增值税电子普通发票注明的公路客票金额2.06万元（税率3%）；6.因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本50万元（其中含运费成本5万元，运费进项税额已抵扣）；7.将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类市场不含税售价20万元（成本15万元）；8.支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明金额10万元、税额0.6万元；9.出租2016年5月购入的办公用房（选择一般计税方法），取得含税租金收入54.5万元。要求：计算甲公司2024年12月应纳增值税税额（需分步列式，结果保留两位小数）。答案：1.销项税额计算：（1）销售设备及包装费：包装费为价外费用，需价税分离。销项税额=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3（万元）（2）销售旧设备：购入时已抵扣进项，按适用税率13%计税。销项税额=45.2÷(1+13%)×13%=5.2（万元）（3）无偿赠送设备：视同销售，按同类售价计税。销项税额=20×13%=2.6（万元）（4）出租办公用房：一般计税方法，税率9%。销项税额=54.5÷(1+9%)×9%=4.5（万元）销项税额合计=105.3+5.2+2.6+4.5=117.6（万元）2.可抵扣进项税额计算：（1）购进原材料：用于免税项目的40%需转出，可抵扣60%。可抵扣进项=39×(1-40%)=23.4（万元）（2）旅客运输服务：航空运输进项=10.9÷(1+9%)×9%=0.9（万元）；公路客票进项=2.06÷(1+3%)×3%=0.06（万元）。可抵扣进项=0.9+0.06=0.96（万元）（3）管理不善被盗原材料：需转出进项税额，其中原材料成本45万元（50-5）对应进项=45×13%=5.85万元；运费成本5万元对应进项=5×9%=0.45万元。转出进项=5.85+0.45=6.3（万元）（4）贷款利息：进项税额不得抵扣（普通发票也不可抵）。可抵扣进项税额=23.4+0.96-6.3=18.06（万元）3.简易计税应纳税额：安装服务（甲供工程）应纳税额=61.8÷(1+3%)×3%=1.8（万元）4.当期应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额+简易计税应纳税额=117.6-18.06+1.8=101.34（万元）二、企业所得税综合应用题乙公司为境内居民企业（制造业），2024年主营业务为汽车零部件生产，会计利润为1200万元（已扣除符合规定的成本、费用、税金及附加）。经税务师审核，发现以下事项：1.收入总额：主营业务收入8000万元，其他业务收入（技术转让）500万元（其中技术转让成本100万元），国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息30万元；2.成本费用：（1）研发费用800万元（其中委托境外机构研发费用200万元，未超过境内符合条件研发费用的2/3）；（2）合理工资薪金支出1200万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费50万元、工会经费25万元；（3）广告费和业务宣传费（以下简称“广宣费”）1500万元（已取得合规票据）；（4）业务招待费100万元；（5）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元（取得合规捐赠票据）；（6）支付银行贷款利息120万元（其中含向关联方借款利息40万元，关联方权益性投资200万元，借款金额800万元，银行同期同类贷款利率6%）；3.资产损失：因管理不善导致库存原材料被盗，账面成本80万元（已计入营业外支出，取得税务机关认可的专项报告）；4.税收优惠：2024年购入并投入使用一台环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围），取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元；5.其他：乙公司为高新技术企业（资格有效期至2025年12月），2023年亏损100万元（未超过弥补期限）。要求：计算乙公司2024年应纳企业所得税税额（需分步列式，结果保留两位小数）。答案：1.收入总额调整：（1）技术转让所得=500-100=400万元，其中≤500万元部分免征企业所得税。应调减应纳税所得额=400万元（全额免税）。（2）国债利息收入20万元、居民企业股息30万元为免税收入，应调减应纳税所得额=20+30=50万元。收入调整合计调减=400+50=450万元2.扣除项目调整：（1）研发费用加计扣除：制造业企业研发费用按100%加计扣除；委托境外研发费用可加计扣除金额=min(200×80%,境内符合条件研发费用×2/3)=min(160,(800-200)×2/3)=min(160,400)=160万元。可加计扣除=（800-200）×100%+160=600+160=760万元，应调减应纳税所得额760万元。（2）职工福利费：限额=1200×14%=168万元，实际180万元，调增=180-168=12万元。职工教育经费：限额=1200×8%=96万元，实际50万元，无需调整。工会经费：限额=1200×2%=24万元，实际25万元，调增=25-24=1万元。三项经费合计调增=12+1=13万元（3）广宣费：限额=（8000+500）×15%=1275万元（技术转让收入属于其他业务收入，计入广宣费计算基数），实际1500万元，调增=1500-1275=225万元。（4）业务招待费：发生额的60%=100×60%=60万元；销售（营业）收入的5‰=（8000+500）×5‰=42.5万元。取较小值42.5万元，调增=100-42.5=57.5万元。（5）公益性捐赠：限额=会计利润×12%=1200×12%=144万元，实际150万元，调增=150-144=6万元。（6）关联方借款利息：债资比=800÷200=4，超过标准比例2:1，可扣除利息=200×2×6%=24万元，实际支付40万元，调增=40-24=16万元。（7）资产损失：管理不善导致的原材料被盗损失，已取得专项报告，可全额扣除，无需调整。扣除项目合计调增=13+225+57.5+6+16=317.5万元；调减=760万元3.应纳税所得额计算：应纳税所得额=会计利润-免税收入-技术转让所得+扣除调增-扣除调减-以前年度亏损=1200-450+317.5-760-100=207.5（万元）4.应纳企业所得税计算：（1）高新技术企业税率15%，应纳税额=207.5×15%=31.125万元。（2）环保设备投资额抵免：投资额=300万元（不含增值税），可抵免税额=300×10%=30万元。最终应纳企业所得税=31.125-30=1.125≈1.13（万元）三、个人所得税综合所得汇算清缴题居民个人王某（独生子女）2024年取得以下收入及支出：1.工资薪金：每月从任职单位取得工资2.5万元（已扣除“三险一金”个人负担部分3000元/月），12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；2.劳务报酬：为某企业提供技术咨询，取得收入3万元（由支付方预扣预缴个人所得税）；3.稿酬：出版专业书籍，取得收入5万元（由出版社预扣预缴个人所得税）；4.特许权使用费：转让一项专利使用权，取得收入2万元（由受让方预扣预缴个人所得税）；5.专项附加扣除：（1）子女教育：儿子上小学，与配偶约定由王某全额扣除；（2）住房贷款利息：首套住房贷款，与配偶约定由王某全额扣除；（3）赡养老人：父亲65岁，母亲62岁；6.其他：王某2024年已预缴工资薪金个人所得税2.1万元，劳务报酬预缴0.48万元，稿酬预缴0.56万元，特许权使用费预缴0.32万元。要求：计算王某2024年综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税税额（全年一次性奖金单独计税，结果保留两位小数）。答案：1.综合所得收入额计算：工资薪金收入额=2.5×12=30万元（已扣除“三险一金”，无需再扣）；劳务报酬收入额=3×(1-20%)=2.4万元；稿酬收入额=5×(1-20%)×70%=2.8万元；特许权使用费收入额=2×(1-20%)=1.6万元；综合所得收入额=30+2.4+2.8+1.6=36.8万元2.应纳税所得额计算：减除费用=6万元；专项附加扣除=子女教育（1000×12）+住房贷款利息（1000×12）+赡养老人（2000×12）=1.2+1.2+2.4=4.8万元；应纳税所得额=36.8-6-4.8=26万元3.综合所得应纳税额计算（适用税率20%，速算扣除数16920）：应纳税额=26×20%-1.692=5.2-1.692=3.508万元4.全年一次性奖金单独计税（适用税率10%，速算扣除数210）：6万元÷12=5000元，对应税率10%；应纳税额=6×10%-0.021=0.6-0.021=0.579万元5.已预缴税额合计=2.1+0.48+0.56+0.32=3.46万元6.汇算清缴应补（退）税额=综合所得应纳税额-已预缴税额=3.508-3.46=0.048≈0.05万元四、税收征管法案例分析题丙公司为增值税小规模纳税人（按季申报），2023年经营情况如下：1.2023年1-3月销售收入32万元（未开具发票，未申报纳税）；2.2023年4-6月销售收入40万元（开具增值税普通发票，申报时仅申报30万元）；3.2023年7-9月销售收入28万元（正常申报纳税）；4.2023年10-12月销售收入50万元（因会计人员离职未按期申报，经税务机关责令限期申报后仍未申报）；5.2024年5月，税务机关对丙公司开展税务检查，发现上述情况。经查，丙公司2023年各季度销售均为不含税收入，适用3%征收率（2023年小规模纳税人减按1%征收）；无正当理由未保管2023年账簿资料。要求：（1）判断丙公司2023年各季度涉及的税收违法行为；（2）计算丙公司2023年应补缴增值税税额；（3）计算丙公司应缴纳的滞纳金（滞纳金起算日为申报期满次日，截止检查日2024年5月31日，按日加收0.5‰）；（4）说明税务机关对丙公司违法行为的处罚依据及标准。答案：（1）违法行为认定：-1-3月：未按规定期限办理纳税申报（按季申报，申报期为4月15日前），且隐匿收入32万元，构成偷税（《税收征管法》第63条）。-4-6月：进行虚假纳税申报，少申报收入10万元，构成偷税。-10-12月：经税务机关责令限期申报仍拒不申报，构成偷税；同时违反账簿管理规定（未按规定保管账簿，《税收征管法》第60条）。（2）应补缴增值税：2023年小规模纳税人适用1%征收率（减按1%政策）：1-3月应补=32×1%=0.32万元；4-6月应补=10×1%=0.1万元；10-12月应补=50×1%=0.5万元；合计应补缴=0.32+0.1+0.5=0.92万元（3）滞纳金计算：-1-3月：申报期满次日为4月16日，滞纳天数=2023.4.16至2024.5.31=411天；滞纳金=0.32×0.5‰×411=0.06576万元≈0.07万元-4-6月：申报期满次日为7月16日，滞纳天数=2023.7.16至2024.5.31=321天；滞纳金=0.1×0.5‰×321=0.01605万元≈0.02万元-10-12月：申报期满次日为1月16日（2024年），滞纳