会计师面试题及参考解答方案

2026年会计师面试题及参考解答方案一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.题干：根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的是？A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时即可确认收入B.若存在退货权且无法估计退货率，应全额确认收入C.售后回购合同通常应确认为融资交易，不计入收入D.提供安装服务时，安装费用应确认为收入，无论安装是否完成参考答案：A解析：根据《企业会计准则第14号——收入》第5条，收入确认的核心条件之一是“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”。选项B错误，若无法估计退货率需将商品保留；选项C错误，若回购价格与原售价相同，可确认为收入；选项D错误，安装未完成时收入应递延。2.题干：某上市公司2025年12月购入一项管理用固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧金额为？A.80万元B.60万元C.40万元D.20万元参考答案：C解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧金额=200×40%=80万元。但若题目明确指出“第一年折旧”，则需进一步确认；若为简化表述，默认第一年即2026年，则选A。需结合上下文确认，但按常规出题逻辑，默认为第一年。3.题干：某企业2026年1月1日发行面值100元的3年期债券，票面利率6%，市场利率5%，发行价格为105元。该债券的发行方式为？A.平价发行B.折价发行C.溢价发行D.递延发行参考答案：C解析：债券溢价发行的条件是票面利率高于市场利率。本题票面利率（6%）>市场利率（5%），发行价格（105元）>面值（100元），故为溢价发行。4.题干：根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，下列关于鉴证业务基本要求的表述中，错误的是？A.鉴证业务应当由具备独立性的注册会计师执行B.鉴证业务必须获取充分、适当的审计证据支持结论C.鉴证业务的结果只能出具“标准审计报告”D.鉴证业务可能涉及对财务报表、内部控制或合规性进行鉴证参考答案：C解析：鉴证业务结果可能出具“标准报告”“非标准报告”或“无法表示意见”，非仅“标准审计报告”。5.题干：某企业采用计划成本法核算原材料，2026年1月1日结存原材料成本价100万元，本月购入200万元（不含税），领用150万元（计划成本）。若材料成本差异率为负5%，则本月材料成本差异为？A.-10万元B.-5万元C.10万元D.5万元参考答案：B解析：实际成本=200×(1-5%)=190万元，领用计划成本150万元，实际成本190万元，超支差异=190-150=40万元，但差异率负5%表示实际成本低于计划成本，故差异=150×5%=7.5万元，但题目选项无对应，可能题目设置有误，通常负差异表述为“节约差异”，实际应选“负5万元”。二、多选题（共4题，每题3分，共12分）1.题干：下列哪些属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的内容？A.职工工资、奖金、津贴B.住房公积金、补充医疗保险C.因解除劳动关系支付的补偿金（N+1）D.为高管提供的股权激励参考答案：A、B、C解析：股权激励属于《企业会计准则第11号——股份支付》，不在职工薪酬范畴。2.题干：某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2026年合同预计总成本800万元，至年底实际发生成本600万元，累计完成工程量60%。则该年度应确认收入为？A.480万元B.600万元C.480万元或600万元（取决于合同性质）D.0万元参考答案：A解析：完工百分比法收入确认=800×60%=480万元，实际成本不影响收入确认比例。3.题干：以下哪些情形下，注册会计师应当评价财务报表的可审计性？A.财务报表使用者对审计报告的依赖程度极高B.企业管理层拒绝提供关键审计证据C.存在持续经营重大不确定性D.会计政策选择严重违反会计准则参考答案：B、C、D解析：A选项与可审计性无直接关联，B、C、D均属于影响审计风险的实质性因素。4.题干：根据《增值税暂行条例》，下列哪些项目适用简易计税方法？A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人选择简易计税的建筑服务C.一般纳税人销售不动产（适用5%征收率）D.小规模纳税人提供餐饮服务参考答案：A、B、D解析：C选项销售不动产适用一般计税，非简易计税。三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.题干：企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，后续期间不计提折旧或摊销。参考答案：正确解析：公允价值模式以市场价值变动反映资产价值，无需折旧摊销。2.题干：关联方交易在所有情况下均需披露，无需考虑其重要性。参考答案：错误解析：不重要的关联方交易可免于披露，但需满足特定条件。3.题干：注册会计师执行财务报表审计时，若发现重大错报，必须发表非标准审计报告。参考答案：错误解析：若错报不重大或能获取充分审计证据，仍可发表标准报告。4.题干：企业支付的广告费通常计入当期损益，不得资本化。参考答案：正确解析：除特定符合条件的研发支出外，广告费通常费用化。5.题干：固定资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。参考答案：正确解析：减值损失仅可转回，不可转出。四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.题干：简述收入确认的“五步法”及其适用条件。参考答案：（1）五步法：①识别与客户订立的合同；②识别合同中各履约义务；③确定每项履约义务在合同中的交易价格；④将交易价格分摊至各履约义务；⑤确认各履约义务的履行情况，实现收入。（2）适用条件：-合同同时满足“四项履约条件”（对价已支付/可收讫、商业实质、可识别、风险报酬转移）。2.题干：简述存货盘点中可能出现的盘盈、盘亏及其处理方法。参考答案：（1）盘盈：-原因：收发计量错误、管理不善等；-处理：批准后转入“管理费用”。（2）盘亏：-原因：自然损耗、管理不善、盗窃、自然灾害等；-处理：按不同原因区分，可能转入“管理费用”“营业外支出”。3.题干：简述注册会计师在审计中如何应对持续经营假设的风险。参考答案：-获取管理层关于持续经营能力的评估；-评估财务报表编制基础是否合理；-测试关键财务指标（如现金流、盈利能力）；-获取外部支持（如银行授信、市场报价）。五、计算题（共2题，每题6分，共12分）1.题干：某企业2026年1月1日购入一台设备，原值50万元，预计使用5年，无残值。采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为40万元。假定不考虑其他因素，2026年应确认的资产减值损失为多少？参考答案：（1）年数总和法折旧：年折旧率=5/15=1/3，2026年折旧=50×1/3=16.67万元；累计折旧=16.67万元，账面净值=50-16.67=33.33万元。（2）减值测试：可收回金额为公允价值40万元，高于账面净值33.33万元，无需计提减值。答案：资产减值损失为0。2.题干：某企业采用完工百分比法核算一项建造合同，合同总成本800万元，2026年实际发生成本200万元，预计完成尚需成本400万元。若合同预计总收入为1000万元，则2026年应确认收入多少？参考答案：（1）完工百分比：预计总成本=200+400=600万元，完工比例=200/600=1/3；（2）收入确认：2026年收入=1000×1/3=333.33万元。答案：2026年应确认收入333.33万元。六、综合题（共1题，12分）题干：甲公司为一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）1月销售商品一批，不含税价100万元，增值税13%，货已发出，款项未收，约定3/10折扣。客户于10天内付款，甲公司享得现金折扣2万元。（2）2月购入原材料一批，不含税价50万元，增值税6.5万元，对方开具专用发票，运费2万元（可抵扣进项税0.12万元）。甲公司采用购进扣税法。（3）3月领用原材料生产产品，成本60万元，产品售价150万元，预计成本利润率20%。产品当月完工并销售。（4）4月支付行政人员工资20万元，其中14万元计入当期损益，6万元计入应付职工薪酬——辞退福利（预计支付金额）。要求：①计算1月应确认收入和增值税销项税额；②计算2月可抵扣进项税额及期末存货成本；③计算3月应确认收入、销项税额及增值税进项转出（如有）；④计算4月应计入当期损益的金额及辞退福利的会计处理。参考答案：①1月收入及增值税：-销项税=100×13%=13万元；-应确认收入=100-2=98万元（折扣额冲减收入）；-客户实际支付=100×87%=87万元，增值税=13×87%=11.31万元。②2月可抵扣进项及存货成本：-可抵扣进