2025年初级会计实务和经济法真题试卷及答案

2025年初级会计实务和经济法练习题试卷及答案一、单项选择题（每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另支付运费10万元（取得合法扣税凭证）。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.46B.47.5C.48D.50【答案】B【解析】固定资产入账价值=300+10=310万元；年折旧额=(31010)/5=60万元；2025年计提10个月折旧=60×10/12=50万元，但设备3月投入使用，当年计提9个月折旧=60×9/12=45万元；因净残值已扣除，故折旧额=45万元。但选项无45，重新审题：题目问“2025年”非“当年”，会计年度为1—12月，3月投入使用，当年折旧10个月，60×10/12=50万元，再减净残值10万元已扣除，故50万元；但选项D为50，B为47.5，存在歧义。经复核：税法允许一次性扣除，但会计仍按年限法，当年折旧=（31010）/5×10/12=50万元，选D。更正：题目选项设置47.5为干扰，正确答案应为50万元，但选项D为50，故选D。【修正答案】D2.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口原材料缴纳的关税B.委托加工消费品由受托方代收代缴的消费税，收回后直接对外销售C.销售商品缴纳的增值税D.签订购销合同缴纳的印花税【答案】D3.根据《会计法》规定，单位负责人对本单位会计资料的（）负责。A.真实性、完整性B.真实性、合法性C.合法性、完整性D.真实性、准确性【答案】A4.某企业2025年5月31日“应付账款——甲公司”明细账贷方余额为50万元，6月5日偿还30万元，6月15日购入原材料一批，发票注明价款40万元，增值税5.2万元，款项尚未支付。6月30日，甲公司同意豁免其中5万元债务。则6月30日“应付账款——甲公司”余额为（）万元。A.60.2B.55.2C.50.2D.45.2【答案】B【解析】5030+40+5.25=55.2万元5.下列关于会计账簿登记规则的表述中，正确的是（）。A.可以使用铅笔登记B.账簿记录发生错误，可以刮擦挖补C.期末结账前必须将全部经济业务登记入账D.银行存款日记账每日终了不必结出余额【答案】C6.甲公司2025年6月1日发行3年期、一次还本、分期付息的公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，发行价格1027.23万元，另支付发行费用20万元。则初始确认时“应付债券——利息调整”明细科目余额为（）万元。A.借方7.23B.贷方7.23C.借方27.23D.贷方27.23【答案】B【解析】实际收到款项=1027.2320=1007.23万元；面值1000万元，利息调整为贷方7.23万元。7.下列各项中，属于政府会计“双基础”核算基础的是（）。A.权责发生制与收付实现制并存B.权责发生制与现收现付制并存C.收付实现制与权责发生制并存D.权责发生制与预算收付实现制并存【答案】A8.某企业2025年7月1日购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本200万元，2025年12月31日公允价值为180万元，2026年3月1日以180万元出售。则出售时应确认的投资收益为（）万元。A.0B.20C.20D.180【答案】A【解析】指定为FVOCI的权益工具，差额计入留存收益，不确认投资收益。9.下列关于小规模纳税人增值税政策的表述中，正确的是（）。A.购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额B.销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税C.出租不动产，按5%征收率计算应纳税额D.月销售额15万元以下免征增值税政策仅适用于个体工商户【答案】B10.甲公司2025年8月因暴雨导致库存原材料毁损，成本80万元，对应增值税进项税额10.4万元已抵扣，获保险公司赔偿50万元，残料变现5万元。则应计入营业外支出的金额为（）万元。A.25B.30C.35.4D.40【答案】C【解析】80+10.4505=35.4万元，进项税额需转出。11.下列关于企业合并的表述中，正确的是（）。A.同一控制下合并，合并方支付的审计费用计入管理费用B.非同一控制下合并，购买日合并成本小于取得净资产公允价值份额的差额计入商誉C.同一控制下合并，合并资产负债表不调整期初数D.非同一控制下合并，被购买方留存收益并入合并报表【答案】A12.根据《支付结算办法》规定，下列关于银行汇票的表述中，错误的是（）。A.银行汇票可以用于转账，也可以支取现金B.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月C.银行汇票允许背书转让D.银行汇票的实际结算金额可以更改一次【答案】D13.某企业2025年10月1日与政府签订科研项目合同，收到政府补助资金300万元，用于购置研发设备，设备预计使用5年。则2025年应确认其他收益的金额为（）万元。A.15B.30C.60D.300【答案】A【解析】300/5×3/12=15万元14.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式，为收到预收款当天C.采取托收承付方式，为发出应税消费品当天D.自产自用，为移送使用当天【答案】D15.甲公司2025年11月1日将一项专利权出租给乙公司，租期3年，每年租金60万元，一次性收取180万元。甲公司继续对该专利权进行后续服务，则2025年应确认租金收入为（）万元。A.10B.20C.60D.180【答案】A【解析】180/36×2=10万元16.下列关于会计信息质量要求的表述中，体现“实质重于形式”的是（）。A.将融资租入固定资产确认为本企业资产B.对存货计提跌价准备C.对固定资产加速折旧D.对相同交易采用一致会计政策【答案】A17.某企业2025年12月31日“库存商品”科目余额200万元，其中包含已售未提商品30万元，已提未售商品10万元，委托代销商品40万元。则资产负债表中“存货”项目应列示的金额为（）万元。A.180B.200C.210D.220【答案】A【解析】20030+1040=140万元，但已售未提30万元所有权已转移，应剔除；已提未售10万元已不在库，但所有权未转移，应加回；委托代销40万元仍属存货，应加回；故20030+10=180万元。18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元B.纳税人首套住房贷款利息扣除期限为240个月C.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除3000元，非独生子女可分摊D.纳税人接受境外子女教育，不得扣除子女教育支出【答案】C19.甲公司2025年9月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率4%，期限3年，每年付息一次，发行价格1050万元，权益成分公允价值80万元。则初始确认时“其他权益工具”金额为（）万元。A.50B.80C.30D.0【答案】B20.下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生火灾导致重大损失B.资产负债表日后发现报告年度重大会计差错C.资产负债表日后发行股票D.资产负债表日后董事会通过利润分配方案【答案】B21.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，行政罚款支出10万元，递延所得税负债年初余额30万元、年末余额40万元，递延所得税资产年初余额20万元、年末余额15万元，所得税税率25%。则2025年所得税费用为（）万元。A.122.5B.125C.127.5D.130【答案】C【解析】应纳税所得额=50020+10=490万元；应交所得税=490×25%=122.5万元；递延所得税费用=(4030)(1520)=15万元；所得税费用=122.5+15=137.5万元；重新计算：递延所得税负债增加10万元，递延所得税资产减少5万元，合计15万元；故122.5+15=137.5万元，但选项无137.5，检查：题目选项设置127.5为干扰，正确答案137.5万元，属命题瑕疵，按选项最接近为127.5，不予采信；重新审题：若“递延所得税负债年初30、年末40”表示贷方余额增加10万元，“递延所得税资产年初20、年末15”表示借方余额减少5万元，则递延所得税费用=10+5=15万元，故122.5+15=137.5万元，选项缺失，按命题规则，以137.5为准，但考试卷面选项127.5为最接近，属命题事故，此处修正选项为137.5万元，卷面暂缺。【修正】卷面选项应为：A.122.5B.125C.137.5D.140，故选C。22.下列关于现金结算股份支付的表述中，正确的是（）。A.等待期内每个资产负债表日，以授予日权益工具公允价值计量B.等待期内每个资产负债表日，以资产负债表日权益工具公允价值计量C.可行权日后负债公允价值变动计入其他综合收益D.授予日直接计入当期损益【答案】B23.某企业2025年1月1日购入一台环保设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，支付安装费10万元，设备预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年应计提折旧额为（）万元。A.80B.84C.88D.90【答案】B【解析】入账价值=200+10=210万元；年折旧率=2/5=40%；2025年折旧=210×40%=84万元24.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.进口原油应缴纳资源税B.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税C.资源税一律从量计征D.资源税纳税地点为机构所在地【答案】B25.甲公司2025年10月1日以银行存款支付生产车间电费，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元，其中职工食堂用电占比10%。则应计入生产成本的金额为（）万元。A.45B.50C.55.5D.56.5【答案】A【解析】50×90%=45万元，进项税额按比例转出0.65万元。26.下列关于会计职业道德的表述中，体现“廉洁自律”的是（）。A.拒绝客户提出伪造原始凭证的要求B.向税务机关如实申报纳税C.不贪污、不挪用公款D.对领导违规决定坚决抵制【答案】C27.某企业2025年12月31日“应收账款”科目余额300万元，其中单项计提坏账准备50万元，组合计提比例5%，则“坏账准备”科目余额为（）万元。A.12.5B.50C.62.5D.65【答案】C【解析】单项50万元+组合(30050)×5%=62.5万元28.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.征税对象为集体土地B.纳税人为拥有土地使用权的单位或个人C.以土地评估价值为计税依据D.新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳【答案】B29.甲公司2025年11月1日与客户签订不可撤销合同，约定2026年2月1日交付一批产品，合同价200万元，若违约需支付违约金30万元，至2025年12月31日已发生成本120万元，预计总成本160万元。则2025年12月31日应确认预计负债的金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30【答案】A【解析】执行合同损失=160200=40万元，盈利，不确认预计负债；违约损失30万元小于执行收益，仍不确认。30.下列关于政府会计要素的表述中，属于预算收入的是（）。A.事业收入B.经营收入C.财政拨款收入D.投资收益【答案】C二、多项选择题（每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的仓储费C.生产产品过程中发生的直接人工D.自然灾害造成的原材料净损失【答案】A、B、C2.下列关于固定资产后续支出的表述中，应予以资本化的有（）。A.更新改造支出B.日常修理费C.大修理支出符合固定资产确认条件D.房屋装修支出延长使用寿命【答案】A、C、D3.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票，可以抵扣B.购进贷款服务，其进项税额不得抵扣C.购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣D.因管理不善造成货物霉烂变质，其对应进项税额应转出【答案】B、C、D4.下列关于企业合并报表编制的表述中，正确的有（）。A.同一控制下合并，合并利润表包括被合并方全年净利润B.非同一控制下合并，合并成本小于取得净资产公允价值份额的差额计入当期损益C.合并报表中，母公司与子公司之间的未实现内部交易损益应抵销D.合并报表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示【答案】B、C、D5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除400元B.纳税人首套住房贷款利息扣除期限为240个月C.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除3000元D.纳税人接受境外子女教育，不得扣除子女教育支出【答案】B、C6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告年度重大会计差错B.资产负债表日后取得确凿证据表明资产减值C.资产负债表日后发行股票D.资产负债表日后发生巨额亏损【答案】A、B7.下列关于现金管理的表述中，符合《现金管理暂行条例》规定的有（）。A.单位支付临时工工资，可以使用现金B.单位购置国家专项控制商品，可以使用现金C.单位库存现金限额由开户银行核定D.单位现金收入应当于当日送存开户银行【答案】A、C、D8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式，为发出应税消费品当天C.采取托收承付方式，为发出应税消费品并办妥托收手续当天D.自产自用，为移送使用当天【答案】A、B、C、D9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法时，先确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益C.与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入D.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量【答案】A、B、C、D10.下列关于会计职业道德规范的表述中，体现“坚持准则”的有（）。A.拒绝客户提出伪造原始凭证的要求B.向税务机关如实申报纳税C.对领导违规决定坚决抵制D.不贪污、不挪用公款【答案】A、C11.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税B.资源税纳税地点为开采地或生产地C.资源税可以实行从价计征D.进口原油不缴纳资源税【答案】A、B、C、D12.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于取得投资日可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入B.被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值C.被投资单位其他综合收益变动，投资方按比例计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润，投资方按比例确认投资收益【答案】A、B、C、D13.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.高新技术企业，减按15%税率征收B.小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除比例为100%D.环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免【答案